2017稅務師《涉稅服務實務》考點：征稅對象的審核

　　導語：注冊稅務師是指經全國統一考試合格，取得《注冊稅務師執業資格證書》并經注冊登記的、從事稅務代理活動的專業技術人員。下面和小編來看看2017稅務師《涉稅服務實務》考點：征稅對象的審核。希望對大家有所幫助。

　　征稅對象的審核

　　(一)居民企業的征稅對象

　　居民企業應就其來源于境內、境外的所得作為征稅對象。(稅率：25%)

　　(二)非居民企業的征稅對象

　　1. 非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當①就其機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及②發生在中國境外但與其機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅。(稅率：25%)

　　例如：

　　①美國境內醫藥公司(非居民企業)，在中國北京設立辦事處，北京辦事處授權境內企業使用其技術，取得了境內企業支付的特許權使用費。(稅率：25%)

　　②美國境內醫藥公司(非居民企業)，在中國北京設立辦事處，北京辦事處授權韓國境內企業使用其技術，取得了韓國境內企業的支付的特許權使用費。(稅率：25%)

　　2. 非居民企業①在中國境內未設立機構、場所的，或者雖②設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于境內的所得繳納企業所得稅。(預提所得稅：10%)

　　例如：①美國境內醫藥公司(非居民企業)，在中國境內未設立辦事處，在美國境內授權中國境內企業使用其技術，取得了中國境內企業支付的特許權使用費。(預提所得稅：減按10%)

　　②美國境內醫藥公司(非居民企業)，在中國北京設立辦事處，在美國境內授權中國境內上海企業使用其技術，取得了境內上海企業支付的特許權使用費(上海支付的使用費與北京辦事處沒有實際聯系，相當于在中國境內沒設立機構)。(預提所得稅：減按10%)⑥利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定;

　　例如：中國境內某企業經美國境內某企業授權使用其商標，支付商標使用費106萬元。

　　增值稅：由于所轉讓的無形資產的接受單位在境內，支付時，應扣繳增值稅(100×6%)。

　　企業所得稅：由于負擔、支付所得的企業在境內，屬于境內所得，所以應扣繳企業所得稅(預提所得稅：100×10%)。

　　⑦其他所得，由國務院財政、稅務主管部門確定。