2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》考點：征稅對象的審核

　　導(dǎo)語：注冊稅務(wù)師是指經(jīng)全國統(tǒng)一考試合格，取得《注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書》并經(jīng)注冊登記的、從事稅務(wù)代理活動的專業(yè)技術(shù)人員。下面和小編來看看2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》考點：征稅對象的審核。希望對大家有所幫助。

　　征稅對象的審核

　　(一)居民企業(yè)的征稅對象

　　居民企業(yè)應(yīng)就其來源于境內(nèi)、境外的所得作為征稅對象。(稅率：25%)

　　(二)非居民企業(yè)的征稅對象

　　1. 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)①就其機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及②發(fā)生在中國境外但與其機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。(稅率：25%)

　　例如：

　　①美國境內(nèi)醫(yī)藥公司(非居民企業(yè))，在中國北京設(shè)立辦事處，北京辦事處授權(quán)境內(nèi)企業(yè)使用其技術(shù)，取得了境內(nèi)企業(yè)支付的特許權(quán)使用費。(稅率：25%)

　　②美國境內(nèi)醫(yī)藥公司(非居民企業(yè))，在中國北京設(shè)立辦事處，北京辦事處授權(quán)韓國境內(nèi)企業(yè)使用其技術(shù)，取得了韓國境內(nèi)企業(yè)的支付的特許權(quán)使用費。(稅率：25%)

　　2. 非居民企業(yè)①在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖②設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。(預(yù)提所得稅：10%)

　　例如：①美國境內(nèi)醫(yī)藥公司(非居民企業(yè))，在中國境內(nèi)未設(shè)立辦事處，在美國境內(nèi)授權(quán)中國境內(nèi)企業(yè)使用其技術(shù)，取得了中國境內(nèi)企業(yè)支付的特許權(quán)使用費。(預(yù)提所得稅：減按10%)

　　②美國境內(nèi)醫(yī)藥公司(非居民企業(yè))，在中國北京設(shè)立辦事處，在美國境內(nèi)授權(quán)中國境內(nèi)上海企業(yè)使用其技術(shù)，取得了境內(nèi)上海企業(yè)支付的特許權(quán)使用費(上海支付的使用費與北京辦事處沒有實際聯(lián)系，相當(dāng)于在中國境內(nèi)沒設(shè)立機構(gòu))。(預(yù)提所得稅：減按10%)⑥利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定;

　　例如：中國境內(nèi)某企業(yè)經(jīng)美國境內(nèi)某企業(yè)授權(quán)使用其商標(biāo)，支付商標(biāo)使用費106萬元。

　　增值稅：由于所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)的接受單位在境內(nèi)，支付時，應(yīng)扣繳增值稅(100×6%)。

　　企業(yè)所得稅：由于負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)在境內(nèi)，屬于境內(nèi)所得，所以應(yīng)扣繳企業(yè)所得稅(預(yù)提所得稅：100×10%)。

　　⑦其他所得，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門確定。