注冊稅務師知識點(消費稅要點)

　　消費稅

　　一、 境內生產

　　1、從價定率納稅

　　應稅品的銷售額*稅率

　　銷額=價款+外費，承運發票及納稅人轉交發票給購貨方不計

　　2、從量定額納稅

　　應稅品的銷售量*單位稅額

　　3、混用兩法征稅

　　應稅銷售量*定額率+應稅銷售額*比例率（適：卷煙、糧食及薯類白酒）

　　4、卷煙從價定率

　　某牌格卷煙核定價=該牌格卷煙零售/（1+35%）

　　5、 換生產消費料，入股、抵債應稅品

　　納稅人同類應稅品的最高銷售格為計稅依據計算消費稅

　　6、準扣外購應稅品已納稅款

　　已納稅=準扣外購應稅品買價* 適用率

　　? 準扣外購應稅品買價=期初存買價+購進買價-期末存買價

　　7、產銷達低污小轎越野小客減30%的消稅

　　應征稅=法定率計消稅*（1-30%）

　　8、自產用沒同類

　　組稅價=（成本+利潤）/（1-消率）

　　應納稅額=組稅價*稅率

　　利潤=成本*全國平均成本利潤率（給）

　　二、委托加工

　　1、沒同類

　　組稅價=（材料成本+加工費）/（1-消率）

　　應納稅額=組稅價*稅率

　　2、應稅品由受托方代收代繳，收回連續生產

　　準扣委加的應稅品已納稅=期初存已納稅+收回的委加已納稅-期末存委加已納稅

　　二、 進口

　　1、從價定率

　　組稅價=（關稅完稅價+關稅）/（1-消率）

　　應納稅=組稅價*消率

　　2、 從量定額

　　應納稅=應稅量*單位額

　　3、混合

　　應納稅=組稅價*消率+應稅消量*單位額

　　本節稅除國務院令不得減免。

　　四? 、出口

　　1、 出口免并退

　　適用：出口經營權外貿購進消品出口，及外貿受他外貿委代出口。受非生產性的商貿代理出口不退（免）。與增一致。

　　2、免但不退

　　出口經營權生產自營或委外貿代出口，不辦退。免征生產環節消費稅。不退指免征的消稅消品出口已不含消稅，無須退。與增別：消稅在生產環征及免，增是道道征。

　　2、 不免不退

　　3、 商貿

　　4、 退稅額

　　（1）從價定率：應退稅=出口貨物的工廠銷售額*稅率

　　（2）從量定額：應退稅=出口數量*單位額

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