稅務(wù)常識之納稅人的義務(wù)

　　根據(jù)《稅收征管法》有關(guān)規(guī)定，納稅人應(yīng)當履行以下義務(wù)：

　　1、按時繳納或解繳稅款的義務(wù)

　　根據(jù)《稅收征管法》第四條、第三十一條的規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。

　　2、代扣、代收稅款的義務(wù)

　　《稅收征管法》第四條第二款規(guī)定：“法律、行政法規(guī)規(guī)定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個人為扣繳義務(wù)人。”

　　《稅收征管法》第三十條規(guī)定：“扣繳義務(wù)人應(yīng)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款的義務(wù)。”

　　3、依法辦理稅務(wù)登記的義務(wù)

　　根據(jù)《稅收征管法》第十五條、第十六條有關(guān)規(guī)定，納稅人在發(fā)生納稅事宜時，有義務(wù)在規(guī)定期限內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記；在稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時，有義務(wù)按規(guī)定辦理變更或注銷稅務(wù)登記。

　　4、按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件的義務(wù)

　　《稅收征管法》第十八條規(guī)定：“納稅人按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定使用稅務(wù)登記證件。稅務(wù)登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造。”

　　5、依法設(shè)置帳簿、進行核算并保管帳簿和有關(guān)資料的義務(wù)

　　根據(jù)《稅收征管法》第十九條、第二十四條規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記帳、進行核算；保管帳簿、記帳憑證、完稅憑證及其有關(guān)資料；帳簿、記帳憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料不得偽造、變造或者擅自損毀。

　　6、財務(wù)會計制度或辦法、會計核算軟件備案的義務(wù)

　　《稅收征管法》第二十條規(guī)定，“從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的財務(wù)、會計制度、會計處理辦法和會計核算軟件，應(yīng)當報送稅務(wù)機關(guān)備案。

　　納稅人、扣繳義務(wù)人的財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法與國務(wù)院或者財政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定抵觸的，依照國務(wù)院或者國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定計算應(yīng)納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。“

　　7、按規(guī)定開具、使用、取得發(fā)票的義務(wù)

　　《稅收征管法》第二十一條第二款規(guī)定：“單位、個人在購銷商品、提供或者接受經(jīng)營服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，應(yīng)當按照規(guī)定開具、使用、取得發(fā)票。”

　　8、按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù)

　　《稅收征管法》第二十三條規(guī)定：“國家根據(jù)稅收征收管理的需要，積極推廣使用稅控裝置。納稅人應(yīng)當按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，不得損毀或者擅自改動稅控裝置。”

　　9、辦理納稅申報和報送納稅資料的義務(wù)

　　根據(jù)《稅收征管法》第二十五條規(guī)定，納稅人有義務(wù)在稅法規(guī)定的申報期限內(nèi)如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。扣繳義務(wù)人也有在規(guī)定的申報期限內(nèi)如實報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及其他需要報送資料的義務(wù)。

　　10、延期申報必須預繳稅款的義務(wù)

　　《稅收征管法》第二十七條第二款規(guī)定：“經(jīng)核準延期辦理前款規(guī)定的申報、報送事項的，應(yīng)當在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務(wù)機關(guān)核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。”

　　11、不得拒絕扣繳義務(wù)人代扣、代收稅款的義務(wù)

　　《稅收征管法》第三十條第二款規(guī)定：“扣繳義務(wù)人依法履行代扣、代收稅款義務(wù)時，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當及時報告稅務(wù)機關(guān)處理。”

　　12、依法計價核算與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來的義務(wù)

　　《稅收征管法》第三十六條規(guī)定：“企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構(gòu)、場所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用；”

　　13、結(jié)清稅款或提供擔保的義務(wù)

　　《稅收征管法》第三十八條規(guī)定：“稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責令限期繳納應(yīng)納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，稅務(wù)機關(guān)可以責成納稅人提供納稅擔保。”

　　《稅收征管法》第四十四條規(guī)定：“欠繳稅款的納稅人或者它的法定代表人需要出境的，應(yīng)當在出境前向稅務(wù)機關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供擔保。”

　　《稅收征管法》第四十八條規(guī)定：“納稅人有合并、分立情形的，應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)報告，并依法結(jié)清稅款。”

　　14、欠稅人應(yīng)當向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說明欠稅情況的義務(wù)

　　《稅收征管法》第四十六條規(guī)定：“納稅人有欠稅情形而以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押的，應(yīng)當向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說明其欠稅情況。”

　　15、繼續(xù)納稅和承擔連帶責任的義務(wù)

　　《稅收征管法》第四十八條規(guī)定：“納稅人合并時未繳清稅款的，應(yīng)當由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)；納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行納稅義務(wù)應(yīng)當承擔連帶責任。”

　　16、向稅務(wù)機關(guān)提供稅務(wù)信息的義務(wù)

　　根據(jù)《稅收征管法》第六條、第十七條、第四十八條、第四十九條規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人和其他有關(guān)單位應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定如實向稅務(wù)機關(guān)提供與納稅人和代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的信息；從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)當將全部銀行帳號向稅務(wù)機關(guān)報告；有合并、分立情形應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)報告；欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)報告。

　　17、接受稅務(wù)檢查的義務(wù)

　　《稅收征管法》第五十六條規(guī)定：“納稅人、扣繳義務(wù)人必須接受稅務(wù)機關(guān)依法進行的稅務(wù)檢查，如實反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。”

　　18、發(fā)生納稅爭議先繳納稅款或提供擔保的義務(wù)

　　《稅收征管法》第八十八條規(guī)定：“納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔保人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照稅務(wù)機關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔保，然后可以依法申請行政復議。對行政復議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。”