一道稅務師考試試題《稅法一》答案及解析

　　單選題

　　某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年3月上旬從國外進口一批高檔化妝品，關稅完稅價格為150萬元，關稅稅率為40%。本月內(nèi)企業(yè)將進口高檔化妝品的70%生產(chǎn)加工為成套化妝品8800件，對外批發(fā)銷售8000件，取得不含稅銷售額360萬元；向消費者零售600件，取得含稅銷售額58.5萬元。高檔化妝品消費稅稅率為15%。該企業(yè)國內(nèi)生產(chǎn)銷售繳納的消費稅為（ ）萬元。

　　A、35.56

　　B、123

　　C、87

　　D、61.50

　　【正確答案】A

　　【答案解析】

　　組成計稅價格=150×（1+40%）÷（1-15%）=247.06（萬元）

　　當月應抵扣的消費稅額=247.06×15％×70％=25.94（萬元）

　　生產(chǎn)銷售高檔化妝品應繳納的消費稅額=[360+58.5÷（1+17％）]×15％－25.94=35.56（萬元）

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