總分公司財務管理論文

　　一、合理的總分公司財務管理模式探討

　　（一）業(yè)務核算劃分

　　商貿經(jīng)營屬繳納增值稅項目，全部集中在總公司核算，款項由總公司收支，發(fā)票由總公司開具，與商貿經(jīng)營相關的費用，如運費等均由總公司支付。延伸服務、代理業(yè)務、貨場業(yè)務屬繳納營業(yè)稅項目，由分公司核算，款項由分公司收取，相關稅金由分公司在當?shù)乩U納。企業(yè)所得稅在取得稅務部門認可后匯總繳納。

　　（二）資金方面

　　實行一定程度的收支兩條線的管理辦法，各分公司沒有融資、投資的權利，沉淀資金全額上繳總公司。收入方面，如按上述業(yè)務劃分，分公司經(jīng)營延伸服務和代理業(yè)務，均應采取預收款形式經(jīng)營，理論上不應該產(chǎn)生新的債權債務，分公司所形成的收入均應有現(xiàn)金流入，分公司每季將實現(xiàn)的所有收入扣出變動成本和稅金后的現(xiàn)金流入凈額全額上交總公司。支出方面，總公司根據(jù)批準的間管費用支出預算按進度撥付資金，分公司在預算范圍內使用。

　　（三）資產(chǎn)管理方面

　　各分公司資產(chǎn)由總公司授權經(jīng)營使用，分公司承擔相應資產(chǎn)的折舊、稅金、維護、維修等費用，并對資產(chǎn)保值增值負責。總公司對所有資產(chǎn)擁有處置權，可根據(jù)情況在各分公司間調劑使用，最大限度避免資產(chǎn)閑置。分公司購置、處置資產(chǎn)均需總公司批準。

　　（四）計劃下達及全面預算

　　總公司需成立預算管理委員會，由相關領導及財務、業(yè)務、結算、人勞、辦公室、管理部等相關部門參加，參照物流公司收入利潤計劃、工資計劃、費用壓縮計劃、資金總盤子、業(yè)務劃分等情況，分別對分公司預算中的收入、稅金、費用中的工資及附加費、辦公費、小汽車費用、差旅費、會議費、業(yè)務招待費等費用，支付主業(yè)合同費用，以及固定資產(chǎn)購置、大修計劃等支出進行審核確認。各分公司的費用支出與收入利潤計劃掛鉤，在基本費用預算外，對超計劃完成收入利潤計劃指標的，可按一定比例增加其費用預算，以提高分公司積極性。年初各分公司按照收入利潤計劃、費用壓縮計劃、工資計劃、大修計劃等規(guī)定，編制全面詳實的財務預算，經(jīng)總公司審查批準后執(zhí)行。

　　（五）財務監(jiān)察

　　通過財務監(jiān)察，確保分公司執(zhí)行統(tǒng)一的財務制度和規(guī)定，及時發(fā)現(xiàn)財務管理中的不足之處，對分公司提出的新增預算進行核實，參與對分公司的經(jīng)營業(yè)績考核。

　　（六）考核機制

　　合理有效的考核機制是避免集權帶來的分公司積極性不高這一缺點的重要手段，總公司要根據(jù)各分公司業(yè)務量、人員構成等情況制定合理的考核激勵辦法，除各分公司自身核算的業(yè)務，總公司的商貿經(jīng)營業(yè)務分站點核算并統(tǒng)計在各分公司的任務完成數(shù)內，季度和年度統(tǒng)一進行考核。根據(jù)考核結果，相應增加或減少分公司的工資總額計劃，在工資總額計劃內，對分公司內部獎勵政策，應給予一定的權限，便于體現(xiàn)按勞分配的原則。執(zhí)行預算結余的分公司，可按結余數(shù)的一定比例予以工資計劃獎勵。

　　（七）財務管理制度

　　統(tǒng)一總分公司會計核算科目，由于現(xiàn)物流公司總分公司的業(yè)務比較單一并且大體相同，前期通過調研，確定統(tǒng)一的會計明細科目，特別是費用科目，各分公司嚴格按統(tǒng)一科目進行會計核算，禁止自行增加會計科目；分公司獨立核算總公司授權經(jīng)營的業(yè)務收入和相應的成本稅金，在當?shù)丶{稅；各項費用在批準的預算內支出；分公司執(zhí)行總公司制定的工資和獎勵制度、內部控制制度等財務政策和制度，執(zhí)行統(tǒng)一的會計基礎工作規(guī)范，使用統(tǒng)一格式的財務單據(jù)及各類表格；分公司對其歷史遺留和新發(fā)生的債權債務負責；分公司無所有者權益，沒有利潤分配的權利，所有可供分配利潤由總公司進行分配。

　　二、總分公司財務管理模式實踐總結

　　通過總公司集中各分公司沉淀資金和業(yè)務劃分后，商貿經(jīng)營的資金實力得到加強；公司的主要資金集中在總公司，資金監(jiān)管力度大大得到加強；預算執(zhí)行力度和費用壓縮力度得到加強；有利于財務核算和財務制度的統(tǒng)一貫徹實施；分公司在授權范圍內獨立核算、就地納稅，相比實行報銷制能減輕總公司財務管理的壓力；通過下達合理的經(jīng)營任務，制定切實可行的考核辦法來調動分公司的積極性。總之，通過以上手段實行總分公司的財務管理模式，達到了加強資金管理和規(guī)范財務核算的效果，但具體實施中還有無數(shù)的具體問題有待在實踐中逐步完善，而各個專業(yè)公司的實際情況各不相同，需要按自身特點制定相應的財務管理模式，實現(xiàn)揚長避短的目的。

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