最新淺析內部審計職業道德與商務風險倫理風險問題論文

　　一、內部審計的基礎和潛在風險

　　內部審計制度伴隨著經濟私有化而逐步產生，人類社會制度發展進入奴隸社會以后，大奴隸主逐漸脫離生產管理，轉而委托職業管理者代其管理資產，為了保證代理人能夠誠實的提供經營成果，奴隸主會委托自己親信對代理人進行監督，這種對于委托責任的監督就是內部審計的雛形。隨著社會關系的不斷進步，人類的商業活動日益復雜化，但是這種委托與受托的關系一直存在，而委托人在委托關系中，由于信息的不對稱性必然會處于信息劣勢方，為了能夠達到信息的均衡，保證自有資產順利增值，委托人只能通過內部審計對受托人的經營活動進行監督，可以說，內部審計制度存在的基礎就是委托人對其委托代理關系的控制手段。

　　然而從另一方面講，內部審計人員對受托人的監督和信息反饋，本身也是受到資產所有者的委托，同樣建立在一種委托代理關系上。如前文所述，只要是這種關系，委托方就不可避免的處于信息劣勢，并且無法通過其他措施直接消除，這就為內部審計活動留下不可忽視的道德隱患。

　　二、商業倫理風險對內部審計影響

　　在我國內部審計人員職業道德規范中內協發中明確指出了審計人員在履行職責時，應當保持廉潔.不得從被審計單位獲得仟何可能有損職業判斷的利益，不做任何違反誠信原則的事情”，要求內部審計人員必須保持獨立性和公正性，準確的反映企業經營活動信息。 從內部審計產生的基礎和意義上講，內部審計部門應該是對董事會而非行政管理者負責，內部審計部門可以在沒有管理層的干涉下執行委派任務，可以自由地報告審計發現和評價，并不受管理層的干涉，可以在內部進行通報，保證了審計的客觀性。然而隨著現代商業發展，受托經理人對企業日常經營活動的覆蓋范圍日益擴大，內部審計活動往往與其他工作交叉，甚至在很多企業內部審計機構是否設立也取決于經理人自身的對管理的認知和需要，在這種情況下內部審計活動的公正性就很難得到保證

　　三、現代內部審計面臨的倫理困境

　　1、誠信方面

　　(1)獨立性難以保證

　　內部審計部門有效的核心原則就是獨立性，不論是產生之初或是發展到現代商業，內部審計部門的區別于組織內部其它部門的重要標志就是獨立履職，這種獨立性是內部審計保持客觀公正的基礎條件。在大多數企業中，內部審計部門通常作為企業組織的一部分而存在，受到上級領導部門或本組織內部多重領導.內部審計人員。

　　2、效率方面

　　(1)結構原因

　　現代企業內部審計工作往往無法取得理想的效果，很大一部分原因是企業內部結構設置低效，尤其是在部分國有企業中，內部審計部門工作與財務、檢查、紀律委員會等監督部門出現重合或者沖突，導致審計人員在工作時處處受制，無法充分發揮應有的職能，甚至不得不選擇妥協，違背自身職業責任。

　　(2)工作解怠

　　長期處于工作低效的狀態之中，對自身的工作職能和效果逐漸喪失信心，導致很多內部審計人員認為自己的工作沒有實質性的意義，做不好還會得罪其它部門或者被誤解，從而在工作中機械的按照程序處理審計工作，很多時候就是走走過場，從主觀上放棄了內部審計的職責，造成自身工作懈怠低效

　　四、內部審計職業道德保障的幾點建議

　　1、提高內部審計獨立性

　　(1)堅持董事會直接任命制度，確保內部審計部門向董事會而非企業管理層負責，避免多重領導造成的職能受限或者是下級監管上級等類似問題。內部審計人員的獨立性和內審部門與企業關聯程度反向相關，保持客觀公正首先要保證內部審計部門在組織關系上獨立，只有從企業內部相對脫離出來，才能盡量減少內部審計工作受到企業管理層的不當影響。

　　(2)薪酬福利與企業經營成績脫離，由董事會獨立決定內部審計部門薪金發放標準，盡可能采取獨立的考核評價標準.減少內部審計部門利益與企業經營成績之問的聯

　　2、保證足夠的內部審計力量

　　(1)組織規模

　　企業所有者必須根據企業的性質和規模設置足夠的崗位，才能保證內部審計工作有效進行，否則就會造成審計工作低效或者無效。在前文中我們提到過國有銀行內部審計失效的問題，在檢查中發現，相對人民銀行對商業銀行必須設置總員工數百分之二內部審計崗位的要求，絕大部分商業銀行在執行中遠遠低于此標準，實際設置崗位僅為百分之一左右，審計人員不足是造成最終問題一項重要原因

　　3、提供必要的心理職業激勵和輔導機制

　　鑒于內部審計工作的特殊性質，在企業內部建立相應的心理激勵和輔導機制是}一分必要的，董事會可以采取定期內部交流、職業心理輔導、文體拓展活動等方式疏導內部審計人員的工作壓力，從本質上提高內部審計人員對于自身工作的認知和積極性，促使其主動承擔應有職業責任，提高工作效率，減少道德風險發生的可能性。

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