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淺析銀行內(nèi)審專業(yè)化之路論文
20xx年4月，《商業(yè)銀行內(nèi)部審計指引》(以下簡稱“新指引”)正式發(fā)布，進一步明確了內(nèi)部審計在商業(yè)銀行公司治理中的地位，通過加強內(nèi)部審計的獨立性、規(guī)范性、科學(xué)性，引領(lǐng)其在商業(yè)銀行公司治理、風(fēng)險管理、內(nèi)部控制中發(fā)揮更加重要的作用。
內(nèi)部審計職責(zé)的履行，“人”是核心要素。新指引將規(guī)范的審計工作流程和勝任的審計人員視為審計工作質(zhì)量的根本保證，新增了內(nèi)部審計人員勝任標(biāo)準的內(nèi)容，突出強調(diào)提升審計人員的專業(yè)能力，其中專業(yè)能力是核心。建設(shè)銀行以打造“專家型人才、專業(yè)化團隊”為目標(biāo)，探索內(nèi)部審計專業(yè)化建設(shè)的道路，切實提升審計人員專業(yè)能力，增強內(nèi)部審計獨立性、權(quán)威性和有效性。
推進內(nèi)部審計專業(yè)化建設(shè)的背景隨著外部經(jīng)濟金融形勢日趨復(fù)雜，銀行戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型力度加大，新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品不斷推出，監(jiān)管機構(gòu)對內(nèi)部審計也寄予了更高期望，由此有必要通過專業(yè)化建設(shè)，全面提升內(nèi)審隊伍的履職能力。
推進專業(yè)化建設(shè)之前，建設(shè)銀行按區(qū)域設(shè)立審計機構(gòu)，每個審計機構(gòu)的工作范圍幾乎涉及所有業(yè)務(wù)，審計人員需要參加多種類型的審計項目。而單個審計機構(gòu)資源有限，單個審計人員也很難掌握所有業(yè)務(wù)、熟悉所有產(chǎn)品，由此帶來審計機構(gòu)資源配置、審計人員專業(yè)結(jié)構(gòu)與其所應(yīng)承擔(dān)任務(wù)之間的矛盾。因此，有必要通過專業(yè)化建設(shè)，形成知識積累和傳承的機制及平臺。此外，建行內(nèi)部審計采取垂直管理體制，由總行審計部垂直管轄38家審計機構(gòu)，也為推進專業(yè)化建設(shè)提供了必要條件。
在此背景下，20xx年，建設(shè)銀行提出了內(nèi)部審計專業(yè)化建設(shè)的構(gòu)想，旨在通過專業(yè)化建設(shè)，及時總結(jié)全條線各類審計項目成果，交流和共享審計實踐經(jīng)驗，從而充分發(fā)揮局部專業(yè)優(yōu)勢和條線整體合力，產(chǎn)生規(guī)模效應(yīng)。
一、內(nèi)部審計專業(yè)化建設(shè)實踐
建設(shè)銀行內(nèi)部審計專業(yè)化建設(shè)的總體思路是：按照“整體聯(lián)動、分工研究、全面覆蓋、成果共享”的基本原則，構(gòu)建方向明確、邊界清晰、種類完整的專業(yè)體系;建立有層次、有分工、有責(zé)任的專業(yè)團隊;通過有效的運作機制和網(wǎng)絡(luò)化的信息共享及管理平臺，開展專業(yè)研究，促進成果利用。
構(gòu)建專業(yè)體系。針對建設(shè)銀行經(jīng)營范圍、業(yè)務(wù)種類和管理事項，結(jié)合審計規(guī)范、方法、技術(shù)和工具，劃分審計專業(yè)領(lǐng)域，并根據(jù)外部環(huán)境、監(jiān)管要求、業(yè)務(wù)發(fā)展和工作實踐，不斷調(diào)整和優(yōu)化，形成相對完整的專業(yè)體系。目前的專業(yè)體系包括銀行業(yè)務(wù)和審計基礎(chǔ)兩大類共38個專業(yè)。專業(yè)體系的劃分主要用于內(nèi)部審計團隊界定任務(wù)分工，以及審計知識分類管理。
建立專業(yè)團隊。針對專業(yè)體系中的每個領(lǐng)域，組建分工明確的各類專業(yè)團隊。在全行層面，根據(jù)審計機構(gòu)(各審計分部和各總審計室)的專業(yè)特長，采取1～2個機構(gòu)牽頭、若干個機構(gòu)參與的方式，組成專業(yè)機構(gòu)群，作為該專業(yè)的主體研究團隊。在審計機構(gòu)層面，根據(jù)機構(gòu)內(nèi)部審計人員特長，結(jié)合審計資源的實際情況，組成若干個專業(yè)小組，作為總行對應(yīng)專業(yè)的支持團隊和機構(gòu)自主開展專業(yè)研究的骨干團隊。
組織專業(yè)研究。專業(yè)化建設(shè)的核心工作就是組織專業(yè)研究，并推動專業(yè)研究成果的共享應(yīng)用。各專業(yè)團隊按照“切合實際、立足實踐、貼近實務(wù)、成果實用”的總體要求，對銀行業(yè)務(wù)和審計方法，開展常態(tài)化的研究。專業(yè)研究以實用型研究為主，針對重點領(lǐng)域和重要風(fēng)險，既通過審計方法的研究，促進審計項目質(zhì)量和價值的提高;又通過審計項目成果的總結(jié)，及時提煉匯總審計方法和技術(shù)。同時，適當(dāng)開展課題型研究，作為專業(yè)研究成果的深化和提升，并緊密結(jié)合戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型、業(yè)務(wù)發(fā)展和審計項目實踐。
加強常態(tài)運作。經(jīng)過幾年來的不斷探索，建設(shè)銀行在內(nèi)部審計專業(yè)化建設(shè)方面，建立并完善了常態(tài)化的運作機制。先后出臺了涉及專業(yè)化建設(shè)總體思路、管理架構(gòu)、運行模式、專業(yè)研究、專業(yè)人才、專業(yè)化信息管理和激勵約束機制等方面的規(guī)章，完成了系統(tǒng)布局，專業(yè)化建設(shè)理念逐漸融入審計日常工作。
落實業(yè)績考核。將專業(yè)化建設(shè)納入對審計機構(gòu)年度考核中，分別針對各機構(gòu)在專業(yè)化建設(shè)中承擔(dān)的不同角色和任務(wù)，進行具體且量化的評價考核。比如，牽頭機構(gòu)通過年終視頻述職，由其他機構(gòu)通過背對背方式進行評價，這不僅提供了牽頭機構(gòu)展示工作成果的平臺，又形成了優(yōu)勝劣汰的激勵機制。
推進專業(yè)化建設(shè)之后，建設(shè)銀行內(nèi)部審計工作取得了積極成效。首先，培養(yǎng)了一支精于專業(yè)的內(nèi)部審計骨干隊伍。不僅傳統(tǒng)業(yè)務(wù)領(lǐng)域內(nèi)專家型人才和專業(yè)型團隊為數(shù)眾多，而且在一些前沿性、創(chuàng)新型業(yè)務(wù)領(lǐng)域也不乏涉獵頗深的專業(yè)人員。其次，打造了知識信息的共享平臺。目前已開發(fā)審計知識庫，積累了大量的審計數(shù)據(jù)、審計方法和工具、審計模型、審計典型案例、專題研究報告等，作為歸集、管理、應(yīng)用專業(yè)研究成果的平臺。最后，促進了審計工作的價值提升。建設(shè)銀行內(nèi)部審計隊伍在資產(chǎn)、負債、損益、IT管理等常規(guī)業(yè)務(wù)領(lǐng)域，以及資本管理、集團并表管理、海外機構(gòu)管理等新興業(yè)務(wù)領(lǐng)域，及時揭示或預(yù)警了一些重大風(fēng)險;在法律咨詢、客戶挖掘、聲譽維護等領(lǐng)域，也進行了深入研究，并已經(jīng)創(chuàng)造了一定的價值。
二、進一步推進內(nèi)部審計專業(yè)化建設(shè)
新指引充分強調(diào)內(nèi)部審計對銀行公司治理、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理及業(yè)務(wù)流程有效性的職責(zé)，對內(nèi)部審計提出了在更高層面履職的要求，同時也明確了內(nèi)部審計人員提升專業(yè)能力的努力方向和標(biāo)準。在新的監(jiān)管要求下，商業(yè)銀行內(nèi)部審計專業(yè)化建設(shè)工作需要繼續(xù)探索、持續(xù)深化，促進審計人員更加專業(yè)專注履職。
一是不斷豐富研究內(nèi)容。緊跟銀行戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型、集團化經(jīng)營、海外布局的步伐，在目前專業(yè)體系的基礎(chǔ)上不斷豐富內(nèi)容，跟進新領(lǐng)域、新風(fēng)險，將專業(yè)研究的重點由遵循性審計逐步轉(zhuǎn)變?yōu)闃I(yè)務(wù)的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理。
二是深入推進常態(tài)化運作。商業(yè)銀行內(nèi)部審計專業(yè)團隊?wèi)?yīng)各司其職，將專業(yè)化建設(shè)融入到審計日常工作及項目中，實現(xiàn)“專業(yè)研究支持審計項目，審計項目反哺專業(yè)研究”的良性互動。
三是加強前瞻性研究。密切關(guān)注經(jīng)濟金融形勢對銀行經(jīng)營管理帶來的影響，加強對銀行各類風(fēng)險形態(tài)和遷徙變化規(guī)律的專業(yè)研究，擴充前沿知識儲備，前瞻性分析風(fēng)險、提示風(fēng)險，提升內(nèi)部審計服務(wù)銀行發(fā)展的能力。
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