年終獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅的計(jì)算與避稅（2）

二、對(duì)取得全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅的合理避稅

(一)納稅時(shí)間上的籌劃

由于年終獎(jiǎng)金發(fā)放時(shí)間有所不同，有的在年初，有的可能在年末，稅收法規(guī)對(duì)此并無明確限制，但在計(jì)算方式卻有著明確要求："全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅辦法對(duì)每個(gè)納稅人一個(gè)納稅年度內(nèi)只允許采用一次。雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其它各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。"據(jù)此可以根據(jù)所發(fā)獎(jiǎng)金的數(shù)額選擇個(gè)人所得稅的繳納時(shí)間。例如某企業(yè)雇員李某月工資2200元，2006年12月份取得部門全年獎(jiǎng)金5000元，2007年1月份取得總公司2006年銷售業(yè)績(jī)獎(jiǎng)24000元。如果是選擇2007年1月份取得的獎(jiǎng)金作為全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算個(gè)人所得稅，應(yīng)納個(gè)人所得稅[(2200-1600)*10%-25]+(24000*10%-25)=2410元。若選擇2006年12月取得的獎(jiǎng)金作為全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算個(gè)人所得稅，2007年1月取得的獎(jiǎng)金并入當(dāng)月工資、薪金合并計(jì)算個(gè)人所得稅，則2007年1月應(yīng)納個(gè)人所得稅(2000+24000-1600)*25%-1375=4725元。由上述例題可以看出，李某在收入不變的情況下由于選擇一次性獎(jiǎng)金確認(rèn)的時(shí)間不同，應(yīng)交個(gè)人所得稅相差2315元。所以在預(yù)知獎(jiǎng)金數(shù)額的情況下應(yīng)選擇取得數(shù)額最大的一次獎(jiǎng)金收入所在月份，確認(rèn)為全年一次性獎(jiǎng)金，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

(二)獎(jiǎng)金數(shù)額上的籌劃

細(xì)心的財(cái)務(wù)人員或許會(huì)發(fā)現(xiàn)扣繳個(gè)人所得稅時(shí)有時(shí)會(huì)出現(xiàn)收入相近，但稅后所得相差很大的情況。比如雇員A取得2006年取得全年獎(jiǎng)金24000元，應(yīng)納個(gè)人所得稅24000*10%-25=2375(元);雇員B取得2006年取得全年獎(jiǎng)金24010元，應(yīng)納個(gè)人所得稅24010*15%-125=3476.58(元)。A的稅后所得為21625元，B的稅后所得為20523.42元，B的獎(jiǎng)金雖然比A多10元，但稅后所得卻比A少1101.58元。有時(shí)則會(huì)出現(xiàn)1300000元的獎(jiǎng)金與取得1200000元獎(jiǎng)金稅后收入一樣的情況。這是因?yàn)閭�(gè)人所得稅是采取的九級(jí)超額累進(jìn)稅率設(shè)置的級(jí)距所產(chǎn)生的一種正常現(xiàn)象，當(dāng)然這種情況也不是不可避免。

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全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅稅后所得全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅稅后所得

600030057006305.56605.565700

2400023752162525294.123669.1221625

6000088755112563437.5012312.5051125

24000077625162375240000.0077625.00162375

480000161625318375480000.00161625.00318375

720000245625474375720000.00245625.00474375

9600003296256303751033333.34402958.34630375

12000004696257303751300000.00569625.00730375

通過以上幾組數(shù)字在領(lǐng)取年終一次性資金時(shí)我們可以進(jìn)行比較選擇，如個(gè)人領(lǐng)取的年終獎(jiǎng)金數(shù)額在6000元至6305.56元之間，應(yīng)選擇6000元;年終獎(jiǎng)金在24000元至25294.12元之間，應(yīng)選擇24000元;年終獎(jiǎng)金在60000元至63437.50元之間，應(yīng)選擇60000元;年終獎(jiǎng)金在1200000元至1300000元之間，應(yīng)選擇1200000元，這看似少拿獎(jiǎng)金，卻不會(huì)出現(xiàn)多拿獎(jiǎng)金少得現(xiàn)金的現(xiàn)象。

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