年終獎如何計稅(摘自)

教您算稅：

年終獎的計算方法其實并不復雜，只要套用公式，每個人都可以輕松算出自己應繳的個人所得稅。

先將雇員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數，然后再用如下公式計算：

應納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金 適用稅率－速算扣除數。

如在某事業單位工作的小張年終獎為5000元，5000元除以12個月，結果為416.67元，屬于下表中的第1級“不超過500元”，適用稅率為5%，小張的應納稅額=5000元 5%－0=250元。

而在外企工作的王女士年終獎為7萬元，7萬元除以12個月，結果為5833.33元，屬于表格中的第4級“超過5000元至20000元”，適用稅率為20%，王女士的應納稅額=70000元 20%－375=13625元。

也有一種情況例外，不適用上面的計算公式，即員工的當月工資薪金收入很低，以至于低于稅法規定的費用扣除額2000元，這種情況下計算公式為：應納稅額=(雇員當月取得全年一次性獎金－雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額) 適用稅率－速算扣除數。

例如劉先生年終獎15000元，當月工資為1500元，費用扣除額2000元與工資的差額為500元，則其應納稅額=(15000－500) 10%－25=1425元。

節稅技巧一 化零為整法

“去年的年終獎通常是今年春節前才發，假如老板好心趕著12月前發年終獎，就會好心辦 壞事 。”地稅部門特別提示，年終獎作為全年一次性獎金，包括年終加薪等各項年度獎金，在一個納稅年度內，只允許采用一次分解12個月確定稅率計稅。就是說，一年中出現兩筆年終獎收入，只能有一次享受“除以12”的稅收優惠。

假設某公司A級員工年終獎為2萬元,當月工資為5000元，則其當月工資部分個稅應繳325元；2萬元年終獎部分個稅應繳1975元。稅款總計為2250元。

但是，如果單位單獨設置了半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，稅法要求是一律與當月工資、薪金收入合并繳納個人所得稅。假設A級員工的單位將2萬元年終獎分成1萬元“業績獎”和1萬元“先進獎”兩筆發放，那么先進獎加工資將達到15000元，稅率20%，只有1萬元業績獎可以除以12個月計算，A級員工當月總計繳稅將達到3200元。

看，一個獎項設置不同，就需多繳950元稅款，稅款比原來增加了42.22%。

節稅技巧二 化整為零法

不同收入人群的年終獎相差較大，稅款也相差很大。有時候化整為零反而能省錢，也沒有改變公司的年終獎發放制度。方法一是將年終獎分拆為13個月工資和年終獎兩部分；方法二是將年終獎分拆到12個月當中，每月增加一定收入。

方法一：以月薪1萬元、年終獎7萬元為例,如果按照正常的繳稅方式,由于年終獎70000/12=5833.33元,應適用20%征稅率這一檔,因此應繳稅70000 20%－375=13625元。如果將原本的年終獎7萬元定義為發放“1.2萬元的13個月工資”及“5.8萬元年終獎”，則年終獎應為58000/12=4833.33元，應適用15%的征稅率這一檔。

因此應繳稅=13個月工資稅金1625元+年終獎稅金(58000 15%－125)=10200,少納稅金13625－10200=3425元,節約了25%稅金。

方法二：不發放年終獎金,而是將獎金平攤到各月中,例如每月工資1800元,年終獎25000元(有單位設定，如果該員工工作業績未達要求,則在第四季度逐步扣發工資獎金),如果按照傳統的做法,該人年終獎應繳個人所得稅(25000－200) 15%－125=3595元,如果將其年終獎分攤至每月發放,則是25000/12+1800－2000=1883.33元,應繳稅(1883.33 10%－25) 12=1959,節約了3595－1959=1636元的個人所得稅。

節稅技巧三 零頭遞延法

員工們拿到工資條后，經常發現這樣的“不公平”現象：小張的年終獎比小王多出1元錢，稅款卻多交了274元，這是怎么回事呢？

原來，年終獎9個納稅區間的起點均為稅率變化的相應點，會出現稅前收入雖然增加，但稅后收入不升反降的情況。如年終獎為6001元，除以12正好比500元多8分錢，適用10%的稅率，個稅為575.1元，稅后收入為5425元。而年終獎為6000元時,除以12正好為500元，適用5%的稅率，個稅僅為300元,稅后收入為5700元,相差274.1元。

因此,企業在籌劃年終獎時應該充分考慮這一點。可采用的對策是“零頭遞延”法。即一旦計算出商數和稅率臨界點相差不多的年終獎，可以將獎金零頭滯后一個月發放。

據了解，有些單位用購物卡、各種禮品以及免費旅游等方式代替獎金獎勵員工的行為，稅法對于這種情況也作了明確說明，即“所發生費用應與當期的工資薪金合并，全額計入應稅所得”，按照“工資、薪金所得”項目依法征收個人所得稅。

有經驗的稅務人員表示，以上“獎金多1元，稅款多出好幾百元”的情況也適用于工資薪金的情況。因此，單位應科學安排季度獎、先進獎、加班獎等額外獎金的發放時間，不宜過度集中在年底年初等時段，而是應選擇在工資薪金收入較少的月度。這樣，個人所得稅適用的稅率沒準兒就會低一個層級，少繳不少稅款。

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