淺談會計初級職稱考試經驗（增、銷、營）

本文章具體內容包括：財務人員在申報增值稅時容易存在哪些問題、如何計算企業應繳納的消費稅?(非獨立核算的門市)、如何計算進口環節應向海關繳納的關稅、消費稅和增值稅?、如何計算企業在國內生產銷售環節應向稅務機關交納的增值稅和消費稅?、廣告代理公司如何計算當月需要交納的增值稅?、餐飲公司如何計算當月應繳納的營業稅稅額?物流公司如何計算當月應繳納的營業稅稅額?建筑公司如何計算當月應繳納的營業稅額?旅游公司如何計算當月的營業稅稅額?租賃公司的營業稅納稅義務發生時間為什么時候?營業稅混合銷售行為有哪些?營業稅的價外費用包括哪些?

方法/步驟

1財務人員在申報增值稅時容易存在哪些問題

筆者不才，只學到了部分

1、因管理不善造成的被盜丟失、霉爛、變質的損失，不得抵扣進項稅額

2、購進或銷售貨物以及在生產經營過程中支付的運輸費用，按照運輸費結算單據上注明的運輸費用金額和的7%扣除其中運輸費用金額不包括裝卸費、保險費等其他雜費

3、用于非增值稅應稅項目的購進貨物或者應稅勞務的進項稅額，不得扣除

4、以分期收款方式銷售貨物的，增值稅的納稅義務發生時間為書面合同約定的收款日期的當天;無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨款發出的當天。

2如何計算企業應繳納的消費稅?(非獨立核算的門市)

筆者此處所說的是納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產應稅消費品繳納的消費稅。比如工廠將生產的一批成本價為70萬元的高爾夫球具移送門市部，將其中的80%銷售，取得銷售額。其中的銷售額就含有稅款和價款。如果買了77.22.成本利潤率為17%，消費稅為10%。那么其應繳納的消費稅為77.22/(1+0.17)*0.1

3如何計算進口環節應向海關繳納的關稅、消費稅和增值稅?

請注意這一步步的連續性動作，計算關稅時我們需要確定關稅完稅價格，而后在計算關稅。關稅的計算即完稅價格*稅率。而后需要才計算消費稅。在計算消費稅的時候，上面的關稅和完稅價格往往包含消費稅，所以需要將消費稅還原，即完稅價格*(1+關稅稅率)/(1-消費稅)，還原后的價格*消費稅稅率就是需要交納的消費稅了。至于增值稅的計算需要上面關稅和消費稅外加關稅完稅價格三者的合計。合計的總額*增值稅稅率便是需要交納的增值稅了。

(這里在計算的時候最好的辦法是將物品分類計算，即一種一種的計算，防止他們打亂。)

4如何計算企業在國內生產銷售環節應向稅務機關交納的增值稅和消費稅?

此處為什么需要另外的在弄一步驟計算呢?這是因為如果你是進口的，在國內銷售，你可以進行相應的稅額抵扣，比如你在國內銷售了343萬，需要交納增值稅和消費稅分別是343*17%和343*30%而在計算的過程中增值稅可以抵扣你之前進口環節的增值稅，消費稅的抵扣也可以按一定的比例進行抵扣。因此此處需要進一步的說明(具體可見2013增值稅與消費稅的計算)

5廣告代理公司如何計算當月需要交納的增值稅?

根據營業稅法律制度的規定，從事廣告代理業務的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發布者的廣告發布會后的余額為營業額;如果之前的稅種實施差額征稅，那么今年的稅種也將實施差額征稅。例如，某公司取得廣告制作費收入800萬，支付給某媒體公司的發布費400萬，取得進項稅額為15萬，增值稅稅率為6%。那么該公告公司需要繳納的增值稅為(800-400)/(1+6%)*6%-15萬

6餐飲公司如何計算當月應繳納的營業稅稅額

飲食業的積水依據為向顧客提供餐飲服務取得的全部收入，而成本不去考慮，因此，餐飲公司計算當月應繳納的營業稅額的話，便是將餐飲公司所取得的當月的全部收入乘以營業稅稅率。當然分包的除外。

7物流公司如何計算當月應繳納的營業稅稅額?

物流公司的收入比較多，一般有運輸收入，貨物整理收入和倉儲收入。因此在計算時需要分類，把運輸收入按“交通運輸業”稅目申報，貨物整理按“交通運輸業”申報，倉儲收入按“服務業”申報。計算時按所取得的收入款項減去境外公司承保的，便是需要繳納稅的營業額，再將營業額乘以適應稅率便是當月應繳納的營業稅稅額。

8建筑公司如何計算當月應繳納的營業稅額

建筑業的營業額為建筑安裝企業向建設單位收取的工廠價款及價外費用，即全部的價款。而且購買水泥、剛才等工程材料支出、員工工資不屬于可以扣除的項目。

9旅游公司如何計算當月的營業稅稅額

旅游業務以取得的全部價款和家外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的食宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業的旅游費后的余額為營業額計算營業稅。

10租賃公司的營業稅納稅義務發生時間為什么時候?

納稅人提供租賃業勞務，采取預收款方式的，其營業稅納稅義務發生時間為收到預收款的當天。

11營業稅混合銷售行為有哪些?

混合銷售是指在某一銷售行為中同時涉及到增值稅(貨物銷售)和營業稅(非增值稅應稅勞務)，混合銷售行為是同一納稅人的同一行為涉及兩個方面，貨物和非應稅勞務(指應征營業稅的勞務)的提供者是同一人，接受者也是同一人。筆者在這提個目前營業稅中的混合銷售行為并都征收營業稅的，比如餐飲店老板提供餐飲服務的同時銷售酒水，那么其就是營業稅的混合銷售行為。一并增收營業稅。

12營業稅的價外費用包括哪些?

營業稅的價外費用，包括收取的手續費，補貼，基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約費、滯納金、延期付款的項、代墊款項、罰息以及其他各種性質的價外收費。

注意事項

圖片僅為修飾，個人觀點僅為參考

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