- 相關(guān)推薦
怎樣編制會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表？
編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基本目的，是向會(huì)計(jì)報(bào)表的使用者提供企業(yè)有關(guān)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果方面的信息資料，而這些信息資料是會(huì)計(jì)報(bào)表使用者進(jìn)行投資決策的主要依據(jù)，閱讀會(huì)計(jì)報(bào)表則是包括投資者在內(nèi)的有關(guān)各方取得企業(yè)財(cái)務(wù)狀況信息和經(jīng)營(yíng)情況信息的主要途徑。因此，企業(yè)必須保證會(huì)計(jì)報(bào)表提供的信息能夠及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。會(huì)計(jì)報(bào)表的質(zhì)量特性是指使財(cái)務(wù)報(bào)表提供的信息對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表使用者有用的那些性質(zhì)，主要包括可理解性、相關(guān)性、可靠性和可比性。會(huì)計(jì)報(bào)表必須及時(shí)提供給使用者，并做到便于理解、真實(shí)可靠、相關(guān)可比和全面完整。因此，編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基本要求就是便于理解、真實(shí)可靠、相關(guān)可比、全面完整和編報(bào)及時(shí)。
工具/原料
需要編制的會(huì)計(jì)報(bào)表。
步驟/方法
1 一、資產(chǎn)負(fù)債表
(一)資產(chǎn)負(fù)債表的概念和意義
1.概念
資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期(月末、季末或年末)財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表。它是根據(jù)"資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益"這一會(huì)計(jì)等式，按照一定的編制要求編制而成的，資產(chǎn)負(fù)債表是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表體系中的主要報(bào)表。
從性質(zhì)上講，資產(chǎn)負(fù)債表是一個(gè)靜態(tài)的財(cái)務(wù)報(bào)表，它是以相對(duì)靜止的方式反映企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的總量及構(gòu)成。換言之，報(bào)表中反映的財(cái)務(wù)狀況只是某一時(shí)點(diǎn)(編報(bào)日)上的狀態(tài)，過(guò)了這一時(shí)點(diǎn)，企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況就會(huì)變化。
2.意義
(1)通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表，可以了解企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源及其構(gòu)成、所承擔(dān)的債務(wù)責(zé)任以及投資者所擁有的權(quán)益情況;
(2)評(píng)價(jià)企業(yè)的變現(xiàn)能力和償債能力;
(3)考察企業(yè)資本的保全和增值情況;
(4)評(píng)估企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)實(shí)力;
(5)預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)趨勢(shì)。
(二)資產(chǎn)負(fù)債表的格式和內(nèi)容
資產(chǎn)負(fù)債表的格式分為賬戶(hù)式和報(bào)告式兩種。
1.賬戶(hù)式資產(chǎn)負(fù)債表
賬戶(hù)式資產(chǎn)負(fù)債表，其基本結(jié)構(gòu)分為左右兩方，左方為資產(chǎn)方，反映企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的情況;右方為負(fù)債及所有權(quán)益方，反映資產(chǎn)來(lái)源的情況。資產(chǎn)各項(xiàng)目的合計(jì)等于負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目的合計(jì)。其簡(jiǎn)化格式如下表所示：資產(chǎn)負(fù)債表
根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)--財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》的規(guī)定，我國(guó)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶(hù)式結(jié)構(gòu)。
2 報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表
報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表是將資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目垂直排列，表的上部分列示資產(chǎn)各項(xiàng)目，下面依次列示負(fù)債及所有者權(quán)益各項(xiàng)目，報(bào)表中三個(gè)要素的關(guān)系為"資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益"，其簡(jiǎn)化格式如下表所示：資產(chǎn)負(fù)債表
3 資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目分類(lèi)與排列
因我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)只能采用賬戶(hù)式資產(chǎn)負(fù)債表格式，因此下面關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表的所有介紹及舉例均以賬戶(hù)式資產(chǎn)負(fù)債表為依據(jù)。
1.資產(chǎn)項(xiàng)目的分類(lèi)與排列
原則：根據(jù)資產(chǎn)的流動(dòng)性強(qiáng)弱順序排列，流動(dòng)性強(qiáng)者在前，流動(dòng)性弱者在后。(所謂資產(chǎn)的流動(dòng)性，是指資產(chǎn)的變現(xiàn)能力，即能否變現(xiàn)以及能否及時(shí)或不受約束地變現(xiàn)。)
(1)流動(dòng)資產(chǎn)包括的項(xiàng)目依次排列為：貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款、存貨、一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)、其他流動(dòng)資產(chǎn)。
(2)非流動(dòng)資產(chǎn)包括的項(xiàng)目依次排列為：可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長(zhǎng)期應(yīng)收款、長(zhǎng)期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、固定資產(chǎn)清理、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、開(kāi)發(fā)支出、商譽(yù)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、遞延所得稅資產(chǎn)、其他非流動(dòng)資產(chǎn)。
2.負(fù)債類(lèi)項(xiàng)目的分類(lèi)與排列
原則：按照償還期限順序排列，償還期短(一年以?xún)?nèi))者排在前面，償還期長(zhǎng)(一年以上)者排在后面。
(1)流動(dòng)負(fù)債包括的項(xiàng)目依次排列為：短期借款、交易性金融負(fù)債、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債、其他流動(dòng)負(fù)債。
(2)非流動(dòng)負(fù)債包括的項(xiàng)目依次為：長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款、專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款、預(yù)計(jì)負(fù)債、遞延所得稅負(fù)債、其他非流動(dòng)負(fù)債。
3.所有者權(quán)益類(lèi)項(xiàng)目的分類(lèi)與排列
原則：按照永久性程度(企業(yè)可使用情況)的高低順序排列，永久性程度高者排在前面，永久性程度低者排在后面。
所有者權(quán)益類(lèi)項(xiàng)目包括的項(xiàng)目依次為：實(shí)收資本(或股本)、資本公積、庫(kù)存股、盈余公積、未分配利潤(rùn)。
(四)資產(chǎn)負(fù)債表的編制
由于資產(chǎn)負(fù)債表是總括反映企業(yè)某一特定日期的全部資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益情況的報(bào)表，而各有關(guān)賬戶(hù)的期末余額分類(lèi)反映企業(yè)某一特定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況，資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的期末數(shù)與各有關(guān)賬戶(hù)的期末余額在反映內(nèi)容上的共性，決定了資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)各有關(guān)賬戶(hù)的期末余額填列。但是，資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目反映的內(nèi)容與各有關(guān)賬戶(hù)反映的內(nèi)容又不完全相同，有的可以從賬戶(hù)中直接填列，有的更概括，有的更為集中。因此，資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目有的直接根據(jù)有關(guān)賬戶(hù)的期末余額填列，有的則要根據(jù)有關(guān)賬戶(hù)的期末余額分析填列。
資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的具體填列方法如下。
1.表中各項(xiàng)"年初余額"的填列
資產(chǎn)負(fù)債表"年初余額"欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表"期末余額"欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱(chēng)和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對(duì)上年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱(chēng)和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入表中"年初余額"欄內(nèi)。
2.表中各項(xiàng)目"期末余額"的填列
資產(chǎn)負(fù)債表"期末余額"欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿記錄填列。其中，大多數(shù)項(xiàng)目可以直接根據(jù)賬戶(hù)余額填列，少數(shù)項(xiàng)目則要根據(jù)賬戶(hù)余額進(jìn)行分析、計(jì)算后填列，具體填列方法有以下幾種：
(1)直接根據(jù)總分類(lèi)賬戶(hù)余額填列
資產(chǎn)負(fù)債表中大多項(xiàng)目的數(shù)字可以根據(jù)有關(guān)總分類(lèi)賬戶(hù)的余額直接填列。有些報(bào)表項(xiàng)目與會(huì)計(jì)科目相同，如"交易性金融資產(chǎn)"、"應(yīng)收票據(jù)"、"累計(jì)折舊"、"短期借款"、"其他應(yīng)付款"、"實(shí)收資本"、"資本公積"、"盈余公積"等。
(2)根據(jù)若干個(gè)總分類(lèi)賬戶(hù)的期末余額計(jì)算填列
例如"貨幣資金"項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"庫(kù)存現(xiàn)金"、"銀行存款"、"其他貨幣資金"總分類(lèi)賬戶(hù)期末余額合計(jì)數(shù)填列;"存貨"項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"在途物資"、"原材料"、"生產(chǎn)成本"、"周轉(zhuǎn)材料"、"庫(kù)存商品"等賬戶(hù)余額合計(jì)填列;"長(zhǎng)期股權(quán)投資"項(xiàng)目應(yīng)按照"長(zhǎng)期股權(quán)投資"賬戶(hù)余額扣除"長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備" 賬戶(hù)余額后填列;"固定資產(chǎn)"項(xiàng)目應(yīng)按照"固定資產(chǎn)"賬戶(hù)余額扣除"累計(jì)折舊"和"固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備"賬戶(hù)余額后填列;"無(wú)形資產(chǎn)"項(xiàng)目應(yīng)按照"無(wú)形資產(chǎn)"賬戶(hù)余額扣除"累計(jì)攤銷(xiāo)"和"無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備"賬戶(hù)余額后填列;由于企業(yè)在會(huì)計(jì)年度內(nèi)一般采用"表結(jié)賬不結(jié)"的結(jié)賬方法，因此在會(huì)計(jì)年度內(nèi)的各月末的資產(chǎn)負(fù)債表中的"未分配利潤(rùn)"項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"本年利潤(rùn)"和"利潤(rùn)分配"賬戶(hù)的貸方余額合計(jì)填列，如果這兩個(gè)賬戶(hù)合并后出現(xiàn)借方余額，則作為虧損，以負(fù)數(shù)填列。
(3)根據(jù)總分類(lèi)賬戶(hù)所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)余額分析、計(jì)算后填列
資產(chǎn)負(fù)債表某些項(xiàng)目不能根據(jù)總分類(lèi)賬戶(hù)的期末余額，或若干個(gè)總分類(lèi)賬戶(hù)的期末余額計(jì)算填列，需要根據(jù)有關(guān)賬戶(hù)所屬的相關(guān)明細(xì)賬戶(hù)的期末余額計(jì)算填列，如"應(yīng)收賬款"、"預(yù)付款項(xiàng)"、"應(yīng)付賬款"及"預(yù)收款項(xiàng)"等項(xiàng)目。
①"應(yīng)收賬款"項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"應(yīng)收賬款"總分類(lèi)賬戶(hù)所屬的各明細(xì)賬戶(hù)的期末借方余額和"預(yù)收賬款"總分類(lèi)賬戶(hù)所屬各明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的期末借方余額合計(jì)數(shù)減去"壞賬準(zhǔn)備"科目中有關(guān)應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。即如果"應(yīng)收賬款"總分類(lèi)賬戶(hù)所屬的明細(xì)賬戶(hù)出現(xiàn)貸方余額應(yīng)在"預(yù)收款項(xiàng)"項(xiàng)目中反映;如"預(yù)收賬款"總分類(lèi)賬戶(hù)所屬的明細(xì)賬戶(hù)出現(xiàn)借方余額時(shí)，應(yīng)合并填列在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。
(這兩個(gè)賬戶(hù)反映的都是銷(xiāo)售貨款的結(jié)算情況，所以放在一起合并計(jì)算。)
②"預(yù)付賬款"項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"預(yù)付賬款"和"應(yīng)付賬款"總分類(lèi)賬戶(hù)所屬各明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的期末借方余額合計(jì)填列，即如果"應(yīng)付賬款"賬戶(hù)所屬的明細(xì)賬戶(hù)有借方余額也在本項(xiàng)目?jī)?nèi)合并反映。
(這兩個(gè)賬戶(hù)反映的都是購(gòu)貨環(huán)節(jié)的貨款結(jié)算情況，所以放在一起計(jì)算。)
③"應(yīng)付賬款"項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"應(yīng)付賬款"和"預(yù)付賬款"總分類(lèi)賬戶(hù)所屬各明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的期末貸方余額合計(jì)填列。如"應(yīng)付賬款"明細(xì)賬戶(hù)有借方余額應(yīng)在"預(yù)付款項(xiàng)"項(xiàng)目?jī)?nèi)反映。
④"預(yù)收賬款"項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"預(yù)收賬款"和"應(yīng)收賬款"總分類(lèi)賬戶(hù)所屬各明細(xì)分類(lèi)映戶(hù)的期末貸方余額合計(jì)填列。如"預(yù)收賬款"明細(xì)賬戶(hù)有借方余額的應(yīng)在"應(yīng)收賬款"項(xiàng)目?jī)?nèi)反映。
(4)根據(jù)總賬賬戶(hù)和明細(xì)賬戶(hù)余額分析計(jì)算填列
資產(chǎn)負(fù)債表上某些項(xiàng)目不能根據(jù)有關(guān)總賬賬戶(hù)的期末余額直接填列或計(jì)算填列，也不可能根據(jù)有關(guān)賬戶(hù)所屬相關(guān)明細(xì)賬戶(hù)的期末余額計(jì)算填列，需要根據(jù)總賬賬戶(hù)和明細(xì)賬戶(hù)余額分析計(jì)算填列，如"長(zhǎng)期借款"項(xiàng)目，要根據(jù)"長(zhǎng)期借款"總賬賬戶(hù)余額扣除"長(zhǎng)期借款"賬戶(hù)所屬的明細(xì)賬戶(hù)中反映的將在一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款部分計(jì)算填列。
(五)資產(chǎn)負(fù)債表編制舉例(見(jiàn)教材P.222例7-1)
【例】ABC有限責(zé)任公司20×9年1月31日，各賬戶(hù)的期末余額如下表所示：科目余額表
說(shuō)明：針對(duì)期末數(shù)據(jù)，以上賬
【怎樣編制會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表？】相關(guān)文章：
財(cái)務(wù)報(bào)表主體與財(cái)務(wù)報(bào)表分析主體比較08-27
財(cái)務(wù)報(bào)表分析總結(jié)11-13
財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告02-13
財(cái)務(wù)報(bào)表分析實(shí)習(xí)心得11-12
財(cái)務(wù)報(bào)表分析公式總結(jié)11-09
【優(yōu)選】財(cái)務(wù)報(bào)表分析范文07-26
有編制和無(wú)編制的區(qū)別03-22