初級職稱《初級會計實務》會計分錄總結(二)

6壞帳準備

當期應計提的壞帳準備=當期按應收款項計算 - “壞帳準備”科的

應提壞帳準備金額 或+ 貸方(或借方)余額

結果為正數-補提(借記資產減值損失，貸記壞帳準備)

負數-沖銷(借記壞帳準備，貸記資產減值損失)

a計提壞帳準備 借：資產減值損失-計提的壞帳準備

貸：壞帳準備

沖減多計提壞帳準備 借：壞帳準備

貸：資產減值損失-計提的壞帳準備

b應收款項作壞帳轉銷 發生壞帳 借：壞帳準備

貸：應收帳款

c已確認的壞帳又收回 借：應收帳款

貸：壞帳準備

借：銀行存款

貸：應收帳款

已經確認并轉銷的應收款項以后又收回的，也可以直接按照實際收回金額

借：銀行存款

貸：壞帳準備

7存貨發出計價方法

a 個別計價法 b 先進先出法

c全月一次加權平均法加權平均單價=實際成本÷存貨數量

發出存貨實際成本=發出數量×加權平均單價

d移動平均法 存貨單位成本=原有庫存存貨實際成本+本次進貨的實際成本

原有庫存存貨數量+本次進貨數量

本次發出存貨成本=本次發出存貨數量×本次發貨前存貨的單位成本

本月月末庫存存貨成本=月末庫存存貨數量×本月月末存貨單位成本

8 原材料

實際成本法 (科目：原材料 在途物資)

a款貨兩清 借：原材料 b款到貨未到 借：在途物資

貸：銀行存款等 貸：銀行存款

貨到驗收入庫 借：原材料

貸：在途物資

c發出原材料 借：生產成本/制造費用/管理費用

貸：原材料

計劃成本法 科目：材料采購 原材料 材料成本差異

a 采購 按實際成本付款 借：材料采購(實際成本)

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款

b 驗收入庫 按計劃成本入 借：原材料(計劃)

貸：材料采購

c 期末結轉 超支 借：材料成本差異 節約借：材料采購

貸：材料采購 貸：材料成本差異

d 發出材料(計劃成本) 借：生產成本/制造費用/管理費用

貸：原材料

e 成本差異率 結轉發出材料應負擔的差異額

材料成本差異率=期初材料成本差異+本期購入材料成本差異額 100%

期初材料計劃成本+本期購入材料計劃成本

發出材料應負擔的差異額=發出材料的計劃成本×材料成本差異率

借：材料成本差異

貸：生產成本基本生產成本

——輔助生產成本

管理費用

制造費用

9 包裝物

生產領用　 借：生產成本 貸：周轉材料-包裝物

按其差額 借或貸 材料成本差異

隨同商品出售不單獨計價的包裝物 借：銷售費用(實際成本)

貸：周轉材料-包裝物

按按其差額 借或貸 材料成本差異

隨同商品出售單獨計價的包裝物

1.出售單獨計價包裝物 借：銀行存款

貸：其它業務收入

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

2.結轉所售單獨計價包裝物的成本

借：其它業務成本

貸：周轉材料-包裝物

材料成本差異

10低值易耗品 五五攤銷法

領用 借：周轉材料-低值易耗品-在用 貸：周轉材料-低值易耗品-在庫

領用時攤銷其價值的一半 借：制造費用 貸：周轉材料-低值易耗品-攤銷

報廢時攤銷其價值的一半 借：制造費用 貸：周轉材料-低值易耗品-攤銷

同時： 借：周轉材料-低值易耗品-攤銷 貸：周轉材料-低值易耗品-在用

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