軟件開發會計賬務處理

首先需要說明的是：

1.軟件開發企業如果是增值稅一般納稅人，稅負超3%的部分享受即征即退。雙軟企業所得稅免二減三，屬高新企業所得稅稅率按15%計征。納稅人受托開發軟件產品，著作權屬于受托方的征收增值稅，著作權屬于委托方或屬于雙方共同擁有的不征收增值稅（即征營業稅）。

2.軟件企業認定標準：自行開發，從事軟件開發的人員占企業員工的總數必須在50%以上，開發經費占年軟件收入8%以上，年軟件銷售收入占總收入的35%以上，其中自產軟件收入占軟件收入的50%以上，達不到標準不能認定為軟件企業。

3.高新技術企業認定標準：具有大專以上學歷的科技人員占企業職工總數的30%以上，其中從事高新技術產品研究開發的科技人員應占企業職工總數的10%以上。從事高新技術產品生產或服務為主的勞動密集型高新技術企業，具有大專以上學歷的科技人員應占企業職工總數的20%以上。研究開發的經費應占本企業當年總銷售額的5%以上。高新企業技術性收入與高新技術產品銷售收入的總和應占本企業當年總收入的60%以上

4.辦理即征即退，相關資料要齊全，數據要準確，這里不再贅述。

賬務處理：

1.繳納上月流轉稅

借:應交稅金-未交增值稅

-應交城建稅

-其他應交款——應交教育費附加

貸：銀行存款

2.收到退還的增值稅
借：銀行存款

貸：補貼收入

結轉：

借：補貼收入

貸：本年利潤

3.銷售軟件

借：銀行存款

貸：產品銷售收入——軟件產品

應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)

4.軟件培訓收入

借：現金/銀行存款

貸：主營業務收入-培訓收入

5.外購原材料

借：原材料——***
應交稅金——應交增值稅(進項稅額）

貸：銀行存款

6.發生費用

借：管理費用

銷售費用

經營費用

貸：現金/銀行存款

7.發放工資

借：應付職工薪酬

貸：銀行存款

7.月末

借：應交稅金——應交增值稅(轉出未交增值稅)

貸：應交稅金——未交增值稅

借：產品銷售稅金及附加

貸：應交稅金——應交城建稅

其他應交款——應交教育費附加

借：其他業務支出

貸：應交稅金——應交營業稅
——應交城建稅
其他應交款——應交教育費附加

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