會計做帳速成法

中小企業做帳操作速成

企業做外帳操作簡單介紹：

1.會計人員去新的企業做會帳，第一。企業必須得屬于一般納稅人，只有一般納稅人企業稅務部門才要求申報納稅，(尤其是私營企業，大多數老板都是不相信會計的，幾乎牽扯經濟的業務都是用自己的人，屬于正�，F象。)第二。必須熟悉一般納稅人企業稅務部門要求的各類業務操作，比如：電腦操作熟悉、防偽稅控開票、網上納稅申報、等等實際操作業務。

2.可以根據平常工作經驗給做帳的企業制定一些內部財務牽制制度。

3.必須了解增值稅：

A.增值稅定義：增值稅就是指我國境內銷售貨物、進口貨物提供加工、修理修配勞務的增值稅征收的一種流轉稅。一般納稅人企業增值稅的核算方法，當期銷售銷項稅額-當期購貨進項稅額(加上期留抵稅額)=本月實際要繳納的增值稅，{附注：1.稅務部門的規定、調進項稅轉出、自營貨物出口免抵退以上三類根據根據實際情況核算。2.根據當地稅務機關征收情況控制稅負率。}

B.稅負率的核算：實際實現的增值稅額除以銷售收入(不含稅)=稅負率%。附注：由于企業內銷業務多，自營出口少，得不到退稅只做免抵，核算稅負率要把免抵額與實際實現的增值稅額合計。)

C.銷項稅額的核算：用價稅合計銷售收入除以1.17乘以1.17。(根據數學公式可正算倒算。)增值稅的征收率一般為17%。

D.會計人員必須會開具增值稅發票，稅務部門要求非常嚴格。具體開具操作不在一一介紹。

E.會計人員必須對本月開具的增值稅票銷售做好預算工作，預算本月是否能實現多少稅款，(有的私營老板非常重視財務，自覺取得抵扣發票進項，有的老板不是很重視財務，對與不重視的老板得經常做開票銷售需購進發票的計劃，否則月底多交了稅款，會被老板埋怨的。)

F.會計人員要主動索取單位平常發生的經濟業務的單據，(針對私營小企業，財務人員配備不全、管理不正規，經濟業務的單椐一般都在老板那里。)做好收付轉憑證并登記好日記帳，月底好結轉。以上是對做外帳而言。

G.企業一般都以實際開具增值稅銷售做帳，報稅務部門申報繳納增值稅，(根據行業的不同，有的企業不開增值稅票也有銷售，有的行業不開增值稅票就無法銷售)。所以必須建立兩筆帳來完成。對于私營小型企業內部財務業務一般都是老板的親戚來操作，所以做外帳只能根據本月實際開具的增值稅票銷售的發票做外帳，屬于以銷定產，第一次做帳要根據單位實際業務發生的比例來完成成本核算，做帳是必須根據稅務部門的要求做到合理符合邏輯思維。

H.做企業帳一定要做好預算非常重要，比如：本月要繳多少增值稅、要繳多少企業所得稅等等，工作中找經驗。

4.帳務處理最后總結帳的具體操作：

A.新手首先要把平常一月發生的經濟業務的單據做好憑證，匯總平，做好最后總結帳的奠定基礎。

B.統計好本月實際開增值稅票銷售的金額、數量、單價，確定本月要生產的貨物，(做帳的企業與企業不一定相似，根據平常工作總結做帳經驗)。

C.確定生產過程的制造費用：

a.計提職工工資：借：管理費用(后勤人員、技術顧問等工資屬于管理費用)

制造費用(車間一線職工人員工資，做外帳一般不超過本月開票的10%計提)

貸：應付工資

按生產企業的核算工資的程序，先對本月工資按比例計提出，一般情況是拖后一月發放，所以計提的時候要做好預算，不能超過實際發放的10%左右，(注明：工資牽扯勞動部門、工會、地稅部門等要求，避繳一些部門費用。)

實際發放的會計分錄：借：應付工資

貸：銀行存款、現金

b.根據計提的工資計提職工福利費。

借：制造費用(按計提工一線職工工資的14%計提)

管理費用(按后勤管理人員計提工資14%計提)

貸：應付福利費

c.根據計提的工資計提職工職教費。

借：制造費用(按計提工一線職工工資的15%0計提)

管理費用(按后勤管理人員計提工資15%0計提)

貸：其他應付款(職教費)

d.根據計提的職工工資計提職工工會費。

借：制造費用(工會費)

貸：其他應付款(工會費)

d.根據實際用電量計提電費。

借：制造費用-----電費(生產用電)

管理費用----電費(照明用電)

貸：預提費用---電費

d.預提銀行利息：(如果本月做帳未預算好，利潤反映的多，可以先預提利息。)

借：財務費用----利息

貸：預提費用----利息

銀行利息的核算方法：

一、計算利息的一般規定

(一)利率

儲蓄存款利率由國家統一規定，人民銀行掛牌公告。利率也稱為利息率，是在一定日期內利息與本金的比率，一般分為年利率、月利率、日利率三種。年利率以百分比表示，月利率以千分比表示，日利率以萬分比表示。如年息九厘寫為9%，即每百元存款定期一年利息9元，月息六厘寫為6‰，即每千元存款一月利息6元，日息一厘五毫寫為1.5，即每萬元存款每日利息l元5角，目前我國儲蓄存款用月利率掛牌。為了計息方便，三種利率之間可以換算，其換算公式為：年利率÷12=月利率月利率÷30=日利率

年利率÷360=日利率

(二)計息起點

儲蓄存款利息計算時，本金以“元”為起息點，元以下的角、分不計息，利息的金額算至分位，分位以下四舍五入。分段計息算至厘位，合計利息后分以下四舍五入。

(三)存期計算規定

1、算頭不算尾，計算利息時，存款天數一律算頭不算尾，即從存入日起算至取款前一天止;

2、不論閏年、平年，不分月大、月小，全年按360天，每月均按30天計算;

3、對年、對月、對日計算，各種定期存款的到期日均以對年、對月、對日為準。即自存入日至次年同月同日為一對年，存入日至下月同一日為對月;

4、定期儲蓄到期日，如遇例假不辦公，可以提前一日支取，視同到期計算利息，手續同提前支取辦理。

二、計算利息基本方法

由于存款種類不同，具體計息方法也各有不同，但計息的基本公式不變，即利息是本金、存期、利率三要素的乘積，公式為：利息=本金*利率*時間.如用日利率計算，利息=本金×日利率×存款天數

如用月利率計算，利息=本金×月利率×月數

(一)計算過期天數的方法

過期天數=(支取年-到期年)×360+支取月、日數-到期月、日數

(二)計算利息的方法

1、百元基數計息法。適用于定期整存整取、活期存單式儲蓄種類的利息計算。

2、積數計息法。適用于零存整取儲蓄利息的計算，也可用于計算活期存折的利息。

3、利余計息法。適用于活期存折儲蓄利息的計算。

三、各儲蓄種類的利息計算

(一)活期儲蓄

1、活期儲蓄存款在辦理存取業務時，應逐筆在帳頁上結出利息余額，俟儲戶清戶時一次計付利息。

2、活期儲蓄(存折)存款每年結息一次(每年六月三十日為結息日)。結息時可把“元”以上利息并入本金，“元”以下角分部分轉入下年利息余額內。

3、活期儲蓄存款在存入期間遇有利率調整，按結息日掛牌公告的活期儲蓄存款利率計算利息。全部支取活期儲蓄存款，按清戶日掛牌公告的活期儲蓄存款利率計付利息。

4、活期儲蓄的利息計算公式。

活期儲蓄的本金和存期經常變動，因而，活期儲蓄利息的計算比較復雜。但只要掌握一定方法，所有的計算問題也就迎刃而解了。

e.計提固定資產折舊額：

借：管理費用---折舊費(辦公類、小車類固定資產計提的折舊費)

制造費用---折舊費(生產用的固定資產類計提的折舊費)

營業費用---折舊費(銷售車輛的固定資產計提的折舊費)

貸：累計折舊---折舊費

累計折舊的核算方法：

企業固定資產應計提折舊：1.房屋、建筑物、機器設備、儀表儀器、運輸工具、工具不論使用或不使用都得計提折舊。

2.融資租入和以經營租用的方式租出的固定資產。

3.本月內開始使用的固定資產，當月不提折舊，從下月起計提折舊，本月內減少或停用的固定資產當月仍繼續提折舊，從下月開始不提折舊。

第三節：生產企業會計報表的編制

“一般納稅人”企業需要編制的報表：資產負債表、損益表、現金流量表、一般納稅人增值稅申報表、增值稅銷售表(一)、增值稅進項表(二)、城建稅申報表、教育附加申報表、地方教育附加申報表、企業所得稅申報表、印花稅申報表、統計產品產量月報表、財務狀況月報表、出口貨物明細表、出口貨物匯總表、出口貨物附表等。

第一:資產負債表的編制

資產負債表是反映企業某一特定日期(如月末、季末、年末)財務狀況的財務報表，是特定日期企業所控制的資產、承擔的債務以及投資人要求權益的靜態反映。

資產負債表用左右列成“T”字賬戶的形式，反映資產、負債和所有者權益的基本狀況。資產項目列示在報表的左方，負債和所有者權益項目列示在報表的右方，左方資產總額等于右方負債和所有者權益總額之和。資產=負債+所有者權益。

具體的編制方法：根據憑證科目匯總表的數字進行填寫資產負債表，資產負債表的左方屬于資產類，分年初數和期末數兩欄，年初數不變(本年的年初數就是上年的年末數)，期末數：用上月期末數+本月科目匯總表的借方數-科目匯總表的貸方數，計算出填到相應的科目欄，注明：貨幣資金包括：現金、銀行存款。存貨包括：原材料、庫存商品、低質易耗品。

資產負債表的右方屬于負債和所有權益，分為年初數和期末數兩欄，年初數與左欄相同，期末數：用上月期末數+本月科目匯總表的貸方-本月科目匯總表的借方，計算出填到相應的科目欄，注明：所有者權益=實收資本+資本公積+未分配利潤。

第二：資產負債表科目的說明：

1.貨幣資金：反映企業庫存現金、銀行結算戶存款、銀行匯票、信用卡等合計數。

2.短期投資：反映企業購入的各種能隨時變現并準備變現的、持有時間不超過1年的其他投資。

3.應收票據：反映企業收到的未到期收款也未向銀行貼現的應收票據。

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