稅務會計測試題答案

　　稅務會計測試題

　　一：論述題

　　1. 作為一名稅務會計應具備怎樣的工作態度，怎樣去對內外進行溝通協調。

　　二：簡答題

　　1. 增值稅的含義，一般納稅人與小規模納稅人的區別。

　　增值稅是對從事銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及從事進口貨物的單位和個人取得的增值額為課稅對象征收的一種稅。

　　增值稅當月的應納稅額就是當期的銷項稅額低扣當期進項稅額的余額。

　　我國的增值稅稅率按納稅人銷售或進口貨物的不同一般為三檔：基本稅率，17%;低稅率，13%，和零稅率，還有納稅人是一般納稅人還是小規模納稅人也是實施哪擋稅率的另一個依據.

　　增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人，小規模納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，按照銷售額和條例規定的征收率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額。小規模納稅人應納稅額的計算公式是：應納稅額=銷售額×征收率。工業小規模納稅人的征收率是6%，商業小規模納稅人的征收率是4%。增值稅一般納稅人的標準是：一、 在一個年度內，從事貨物生產或提供增值稅應稅勞務的納稅人，銷售額超過100萬元的;從事貨物批發、零售的納稅人銷售額超過180萬元的;二、 會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的;三、到主管稅務機關辦理有關認定手續，經主管稅務機關批準。

　　2.“免、抵、退”的含義及與增值稅的聯系。

　　①、“免”是指生產企業出口自產貨物免征生產銷售環節的增值稅;②、“抵”是指以本企業本期出口產品應退稅額抵頂內銷產品應納稅額。③、“退”是指按照上述過程確定的實際應退稅額符合一定標準時，即生產企業出口的自產貨物在當月內應抵頂的進項稅額大于應納稅額時，對未抵頂完成的部分予以退稅。

　　1、如當期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則

　　當期應退稅額=當期期末留抵稅額

　　當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額

　　2、如當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額，則

　　當期應退稅額=當期免抵退稅額

　　當期免抵稅額=0

　　3.目前東莞“三資”企業所得稅稅率是多少，所得稅“二免三減半”含義，舉例說明。

　　中央24%+地方12%=27%

　　根據《外商投資企業和外國企業所得稅法》第八條規定，對生產性外商投資企業，經營期在10年以上的，從開始獲利的年度起，第一年和第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅。即俗稱的“二免三減半”。

　　三：分錄題(企業為三資企業、一般納稅人、國稅局公布本月匯率USD8.2776)

　　1. 企業國內購入原材料含稅價為11,700元，已驗收入庫，貨款未付。

　　借：原材料 10,000

　　借：交金-交增值- 1,700

　　貸:應付賬款 11,7000

　　2. 企業進口材料一批價值為USD200,000元,屬于已送貨未轉廠性質.

　　借:原材料-暫估 1,655,520

　　貸:應付賬款 1,655,520

　　3.銷售廢邊料一批,銷售額為10,000元。款未收。

　　借:收款 10,000

　　：其他收入8547.01

　　：應交稅金-應交增值稅-銷項稅額 1452.99

　　4.出口商品到聯公司A公司USD20,000,000,未收到貨款.

　　借:應收賬款-A公司165,552,000

　　貸:主營業務收入-出口 165,552,000

　　5.銷售固定資產汽車一臺,銷售金額為200,000元,該車原值為250,000元,已折舊10個月.

　　借：累折 18,750

　　借;固定資產清理231,250

　　貸:固定資產 250,000

　　借:銀行存款200,000

　　貸:固定資產清理200,000

　　借:營業外支出31,250

　　貸: 固定資產清理31,250

　　6.當期企業免抵退金額為100,000，期未留底為150,000元.

　　借：其他收款-出口退 100,000

　　：應交稅金-應交增值稅-出口退稅100,000

　　7.企業當期出口銷售收入USD20,000,000，本期堤。

　　借：管理用-堤165,552

　　貸:其他應交款-堤 165,552

　　8.企本年度房屋值30,000,000元,繳納本期房產稅.

　　借：管理用-金 252,000

　　：交金-交房252,000

　　9.企業李某工資為3000元,扣個人社保70元,繳納本月個人所得稅.

　　借：付工 108

　　借：交金-交人所得108

　　10.本月結匯USD2,000,000元,結匯當日USD匯率為8.0061元.

　　借：行存款-USD16555200 借:銀行存款-RMB16012200

　　：收款16555200 借：用-益543,000

　　貸:行存款-USD16555200

　　四:計算題

　　1. 企本年凈利潤為1,000,000萬,企業所得稅率為12%,計算利潤.

　　1,000,000/(1-12%)=1,136363.64

　　2. 企本月進項稅額700,000萬,銷項稅額3,600元，上期期未留底1,000,,000元,進項稅額轉出1,100,000元,免抵退稅額2,000,000元,計算應退稅額.

　　1,000,000+700,000-3,600-1,100,000=596,400

　　五:電腦應用

　　1. 使用財務軟件

　　2. 使用IFSUMIFVLOOKUP

　　3.數據透視表及分類匯總.

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