食堂會計核算

第一部分　　會計科目

一、會計科目表

序號

科目編號及名稱

序號

科目編號及名稱

一、資產(chǎn)類

三、凈資產(chǎn)類

1

101　　現(xiàn)金

9

302　　固定基金

2

102　　銀行存款

10

306　　結余

3

115　　其他應收款

4

119　　庫存物資

四、收入類

5

121　　固定資產(chǎn)

11

401　　伙食收入

6

151　　待處理財產(chǎn)損溢

12

402　　炊事員就餐收入

13

403　　蒸飯搭伙費收入

二、負債類

14

413　　其他收入

7

203　　應付帳款

8

207　　其他應付款

五、支出類

15

501　　伙食支出

16

513　　其他支出

二、會計科目使用說明

(一)資產(chǎn)類

現(xiàn)　金

1、本科目核算食堂的庫存現(xiàn)金。采購員周轉使用的備用金，在“其他應收款”科目中核算。

2、收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關科目;支出現(xiàn)金，借記有關科目，貸記本科目。本科目余額反映庫存現(xiàn)金數(shù)。

3、食堂應設置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生的先后順序逐筆登記。每日終了，應計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結余數(shù)，將結余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到帳款相符，并編制“庫存現(xiàn)金日報表”。

銀　行　存　款

1、本科目核算食堂在銀行開設帳戶中存入的各種款項。食堂帳只允許在銀行開設一個帳戶。

2、將款項存入銀行時，借記本科目，貸記有關科目;提取或支付存款時，借記有關科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映食堂的銀行存款數(shù)。

3、按開戶銀行的名稱設置“銀行存款日記帳”，出納人員根據(jù)收付款證，按照業(yè)務發(fā)生的先后順序逐筆登記，每日終了應結出余額。銀行存款日記帳應定期與銀行對帳單核對，每月至少核對一次。月終時，帳面結余數(shù)與對帳單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)至相等。

其他應收款

1、本科目核算食堂發(fā)生的暫付款、備用金以及為學校行政代辦的客飯等費用。

2、發(fā)生暫付款時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等科目;收回或結算各種暫付款時，借記有關科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映各種應收款的總額。

3、本科目按不同項目和債務人進行明細核算。

庫　存　物　資

1、本科目核算食堂各種主、副食品及燃料等一次購買分批分期使用的各種物資。

2、本科目核算的物資按購入時實際支付的價格及運費等實際成本計價。購入物資時，經(jīng)驗收入庫后，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應付帳款”等科目。領用時，平時只填制出庫單，登記庫存物資明細帳或明細表(數(shù)量)，月末匯總，按加權平均法或最后進價法計算發(fā)出物資成本，借記“伙食支出”科目，貸記本科目。

3、本科目按物資類別、品種和規(guī)格，進行明細核算。根據(jù)物品入庫憑證和出庫憑證逐筆進行登記，月末結出余額。對庫存物資應定期或不定期地進行清查盤點，保證帳實相符。

對于隨購隨用的物資，不通過本科目核算，直接借記“伙食支出”科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。對于批量采購，分批領用消耗的物資，可按以下八大類進行明細核算。1、糧食;2、蔬菜;3、調(diào)料;4、肉食品;5、水產(chǎn)品;6、蛋奶類;7、燃料;8、其他材料。

固　定　資　產(chǎn)

1、本科目核算由食堂結余資金購置的符合固定資產(chǎn)條件的物資。

2、增加固定資產(chǎn)時，借記本科目，貸記“固定基金”。減少固定資產(chǎn)時，借記“固定基金”，貸記本科目。處置清理固定資產(chǎn)的變價收入，貸記“其他收入”科目。

3、本科目按固定資產(chǎn)類別進行明細核算。

待處理財產(chǎn)損溢

1、本科目核算財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。

2、在財產(chǎn)清查過程中發(fā)生盤盈時，借記“庫存物資”等，貸記本科目，待查明原因后，貸記“伙食支出”或“其他收入”等科目。發(fā)生盤虧時，借記本科目，貸記“庫存物資”等。屬于正常自然損耗的，應借記“伙食支出”;屬于人因素，應由過失人負責賠償，應借記“其他應收款”，貸記本科目。

3、本科目期末借方余額為尚未處理的各種物資的凈損失，貸方余額為尚未處理的各種物資的凈溢余。

(二)負債類

應　付　帳　款

1、本科目主要核算應付而未付的各種貨款，如采購主食、燃料后應付的貨款。

2、供貨單位貨物已驗收入庫，貨款未付時，借記“庫存物資”科目，貸記本科目，以銀行存款歸還時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

3、本科目按債權單位名稱設置進行明細核算。

其他應付款

1、本科目主要核算食堂向師生出售和收回餐票，IC卡及支付，以及其他應付而未付的款項等。

2、出售餐票時，借記“現(xiàn)金”科目，貸記本科目;收回餐票時，借記本科目，貸記“伙食收入”;停用退回時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。余額反映已出售尚未收回的餐票金額。

3、本科目按債權類別及來源戶名稱進行明細核算。可開設如下明細科目：1、發(fā)行餐票;2、發(fā)行卡余額;3、預收伙食費。4、預收蒸飯費;5、預收搭伙費。

(三)凈資產(chǎn)類

固　定　基　金

1、本科目核算食堂自行購置等原因而形成的固定資產(chǎn)基金。

2、本科目與“固定資產(chǎn)”科目對應，余額相同。

結　余

1、本科目核算食堂各項收支相抵后的余額。

2、年末計算結余時，應將“伙食收入”、“炊事員就餐收入”、“蒸飯搭伙費收入”、“其他收入”科目的余額結轉到本科目，借記“伙食收入”、“炊事員就餐收入”、“蒸飯搭伙費收入”、“其他收入”，貸記本科目;將“伙食支出”、“其他支出”科目。借方余額反映虧損數(shù)，貸方余額反映盈余數(shù)。

3、為及時反映食堂的盈虧狀況，應按月編制“盈虧表”，及時發(fā)現(xiàn)存在問題，分析原因，不斷改進。由于中小學食堂經(jīng)營的目的是師生生活服務，而不是以盈利為目的，所以在正常情況下，應力求收支平衡，略有節(jié)余，有特殊情況下可稍有虧損，保證師生生活的平衡性。

(四)收入類

伙　食　收　入

1、本科目核算食堂向師生提供膳食服務等收取的伙食費收入。

2、每天收到炊事員交來餐票金額或打卡金額時，借記“其他應付款”，貸記本科目;年末結轉時，借記本科目;貸記“結余”科目。期末無余額。

3、本科目按提供服務對象類別進行明細核算。

炊事員就餐收入

1、本科目核算向炊事員收取的伙食費。

2、收到伙食費時，借記“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目;期末結轉時，借記本科目，貸記“結余”科目。期末無余額。

蒸飯搭伙費收入

1、本科目核算按月分攤的學生蒸飯費以及幼兒園、托兒所按規(guī)定收取的搭伙費。

2、向學生收取時，借記其他應付款等科目，貸記本科目;年末結轉時，借記本科目，貸記“結余”科目。期末無余額。上述款項如一次性收取，應按月進行結轉分攤。

3、本科目可開設如下明細進行核算。1、蒸飯費;2、搭伙費。

其　他　收　入

1、本科目核算除上述收入以外的收入。如利息、包裝物和飯菜下腳處理等。

2、收入時借記“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目;年末結轉時，借記本科目，貸記“結余”科目。期末無余額。

3、本科目可按收入類別進行明細核算。

(五)支出類

伙　食　支　出

1、本科目核算食堂伙食費各項支出，如主輔食、燃料、工資、其它物品支出等。

2、對于現(xiàn)購現(xiàn)用的物資，可不通過“庫存物資”科目進行核算，購買驗收后憑采購單及發(fā)票，直接列入本科目借方;對于規(guī)模較大，條件完備的食堂，應執(zhí)行進庫、出庫手續(xù)，平時領用以“出庫單”記錄，月末用加權平均法計算領用物品成本，記本科目借方。

年末結轉時，借記“結余”科目，貸記本科目。年末無余額。

3、本科目可按如下項目進行明細核算。1、糧食2、蔬菜3、調(diào)料4、肉食品5、水產(chǎn)品6、蛋奶類7、燃料、8其它材料。

其　他　支　出

1、本科目核算不能計入伙食支出的其它各項支出，1、食堂臨工工資2、水電費3、上交行政4、非正常損失5、其它雜項開支等。

2、支出發(fā)生時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等科目;年末結轉時，借記“結余”科目，貸記本科目。年末無余額。

3、本科目可按支出類別進行明細核算。

第二部分　帳簿設立

帳戶名稱

記錄人

依據(jù)

核對依據(jù)

庫存材料數(shù)量金額明細帳

保管員

入庫單、出庫單

會計庫存材料金額帳及實物數(shù)

現(xiàn)金日記帳

出納

收付款憑證

庫存現(xiàn)金

銀行存款日記帳

出納

收付款憑證

銀行對帳單

明細帳

會計

記帳憑證

記帳憑證、總帳

庫存材料金額明細帳

會計

入庫單、發(fā)出材料匯總表

保管員庫存材料明細帳

總帳

會計

科目匯總表

明細帳

資產(chǎn)負債表

會計

總帳

盈虧表

會計

總帳、明細帳

第三部分　會計報表及有關表式

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資 產(chǎn) 負 債 表

單位名稱：　　　　　　　　年 　　月 　　日　　　 　　　單位：元

科目編號

資產(chǎn)類

年初數(shù)

期末數(shù)

科目編號

負債類

年初數(shù)

期末數(shù)

一、資產(chǎn)類

二、負債類

101

現(xiàn)金

203

應付帳款

102

銀行存款

207

其他應付款

115

其他應收款

負債合計

119

庫存物資

121

固定資產(chǎn)

三、凈資產(chǎn)類

151

待處理財產(chǎn)損溢

302

固定基金

資產(chǎn)合計

306

結余

凈資產(chǎn)合計

四、收入類

401

伙食收入

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