存貨清查情況報告

　　在不斷進步的時代，大家逐漸認識到報告的重要性，多數(shù)報告都是在事情做完或發(fā)生后撰寫的。那么，報告到底怎么寫才合適呢？下面是小編幫大家整理的存貨清查情況報告，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。

　　一、存貨清查

　　存貨清查是指通過對存貨的實地盤點，確定存貨的實有數(shù)量，并與賬面結存數(shù)核對，從而確定存貨實存數(shù)與賬面結存數(shù)是否相符的一種專門方法。

　　為了反映企業(yè)在財產清查中查明的各種存貨的盤盈、盤虧和毀損情況，企業(yè)應當設置“待處理財產損溢”科目。

　　【提示】“待處理財產損溢”科目，期末不管是否經(jīng)過批準，必須進行轉銷處理，不存在余額。

　　【例題1·判斷題】股份有限公司在財產清查時發(fā)現(xiàn)的存貨盤虧、盤盈，應當于年末結賬前處理完畢，如果確實尚未報經(jīng)批準的，可先保留在“待處理財產損溢”科目中，待批準后再處理。（ ）（20xx年）

　　【答案】×

　　【解析】股份有限公司在財產清查時發(fā)現(xiàn)的存貨盤虧、盤盈，應當于年末結賬前處理完畢，如果確實尚未報經(jīng)批準的，應先進行處理，待有關部門批準處理的金額與已處理的存貨的盤盈、盤虧和毀損的金額不一致，應當調整當期財務報表相關項目的年初數(shù)。

　　1．存貨盤盈的核算（書）

　　2.存貨盤虧及毀損的核算（書）

　　【相關鏈接】如為現(xiàn)金短缺，屬于應由責任人賠償或保險公司賠償?shù)牟糠郑�計入其他應收款；屬于無法查明的其他原因，計入管理費用。

　　【例題2·單選題】企業(yè)對于已記入“待處理財產損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應計入管理費用的是（ ）。（20xx年）

　　A.管理不善造成的存貨凈損失 B.自然災害造成的存貨凈損失

　　C.應由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失 D.應由過失人賠償?shù)拇尕洆p失

　　【答案】A

　　【解析】選項A管理不善造成的凈損失，借：管理費用，貸：待處理財產損溢；選項B自然災害造成的存貨凈損失，借：營業(yè)外支出，貸：待處理財產損溢；應由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失，借：其他應收款，貸：待處理財產損溢；選項D應由過失人賠償?shù)拇尕洆p失，借：其他應收款，貸：待處理財產損溢。

　　【提示】關于材料毀損時增值稅進項稅的不同處理：（進項稅少了=企業(yè)要多納稅） 企業(yè)應繳納的 = 銷項稅 - 進項稅

　　（1）如果該材料毀損屬于一般經(jīng)營損失造成（比如原材料自然損耗）、自然災害造成則增值稅的進項稅額不用轉出。（企業(yè)承擔了毀損材料的成本，國家承擔了進項稅）

　　（2）如果該材料的毀損是由管理不善造成的火災引起則增值稅進項稅額應當轉出。 不涉及增值稅轉出的相關賬務處理：

　　報經(jīng)批準前：

　　借：待處理財產損溢

　　貸：原材料

　　報經(jīng)批準后：

　　借：原材料（殘值）

　　bubu 第 1 頁 20xx-07-09第

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　　其他應收款（過失人或保險公司賠償）

　　管理費用（一般經(jīng)營損失）

　　營業(yè)外支出（非常損失，自然災害）

　　貸：待處理財產損溢

　　涉及增值稅轉出的相關賬務處理：

　　報經(jīng)批準前：

　　借：待處理財產損溢

　　貸：原材料

　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）

　　報經(jīng)批準后：

　　借：原材料（殘值）

　　其他應收款（過失人或保險公司賠償）

　　管理費用（一般經(jīng)營損失和管理不善造成的火災）

　　營業(yè)外支出（非常損失，自然災害）

　　【答案】C

　　【解析】增值稅一般納稅企業(yè)發(fā)生存貨的自然災害，如果該存貨是外購的材料，則增值稅進項稅額不應轉出。收到的保險公司賠款和殘料收入沖減發(fā)生的損失額。所以批準后記入營業(yè)外支出的金額=16000-1500-200=14300（元）。

　　借：待處理財產損溢 16000

　　貸：原材料 16000

　　借：其他應收款——保險公司賠款 1500

　　原材料 200

　　貸：待處理財產損溢 1700

　　借：營業(yè)外支出 14300

　　貸：待處理財產損溢

　　14300

　　要求：編制甲公司上述交易或事項的會計分錄。

　　【答案】

　　借：待處理財產損溢 117

　　貸：原材料 100

　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出） 17

　　借：其他應收款 58.5

　　管理費用 58.5

　　貸：待處理財產損溢 117

　　二、存貨減值

　　在會計期末，存貨的價值并不一定按成本記錄，而是應按成本與可變現(xiàn)凈值熟低計量。

　　（一）存貨跌價準備的計提和轉回

　　資產負債表日，存貨應當按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量(二者挑最低價的登記)。體現(xiàn)得是企業(yè)的謹慎性原則,不可高估資產

　　其中，成本是指期末存貨的實際成本，如企業(yè)在存貨成本的日常核算中采用計劃成本法、售價金額核算法等簡化核算方法，則成本為經(jīng)調整后的實際成本。

　　可變現(xiàn)凈值是指在日常活動中，存貨的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關稅費后的金額。

　　【應用舉例1】某企業(yè)20xx年3月31日，乙存貨（材料）的實際成本為100萬元，加工該存貨至完工產成品估計還將發(fā)生成本為20萬元，估計銷售費用和相關稅費為2萬元，估計用該存貨生產的產成品售價110萬元。

　　則該項存貨的可變現(xiàn)凈值＝110-20-2＝88（萬元）。

　　【應用舉例2】某企業(yè)20xx年3月31日，乙存貨（商品）的實際成本為100萬元，估計銷售費用和相關稅費為2萬元，估計用該存貨售價110萬元。

　　則該項存貨的可變現(xiàn)凈值＝110-2＝108（萬元）。

　　存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，應當計提存貨跌價準備，計入當期損益（資產減值損失）。 以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額應當予以恢復，并在原已計提的存貨跌價準備金額內轉回，轉回的金額計入當期損益。

　　（二）存貨跌價準備的會計處理

　　企業(yè)應當設置“存貨跌價準備”科目，核算存貨的存貨跌價準備。

　　當存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值時，企業(yè)應當按照存貨可變現(xiàn)凈值低于成本的差額，借記“資產減值損失—計提的存貨跌價準備”科目，貸記“存貨跌價準備”科目。轉回已計提的存貨跌價準備金額時，按恢復增加的金額，借記“存貨跌價準備”科目，貸記“資產減值損失—計提的存貨跌價準備”科目。

　　【例題5·計算題】（1）20xx年12月31日，甲公司×材料的賬面金額為100000元，由于市場價格下跌，預計可變現(xiàn)凈值為80000元，由此應計提的存貨跌價準備為20000元。

　　（2）20xx年6月30日，×材料的賬面金額為100000元，×材料的預計可變現(xiàn)凈值為70000元，應計提的存貨跌價準備為10000元。

　　（3）20xx年6月30日，×材料的賬面金額為100000元，由于市場價格有所上升，使得×材料的預計可變現(xiàn)凈值為95000元，應轉回的存貨跌價準備為15000元。

　　要求：編制甲公司上述會計分錄。

　　【答案】應作如下會計處理：

　　（1）借：資產減值損失——計提的存貨跌價準備 20000

　　貸：存貨跌價準備 20000

　　（2）借：資產減值損失——計提的存貨跌價準備 10000

　　貸：存貨跌價準備 10000

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　　（3）借：存貨跌價準備 25000

　　貸：資產減值損失——計提的存貨跌價準備 25000

　　【例題7·單選題】某企業(yè)20×7年3月31日，乙存貨的實際成本為100萬元，加工該存貨至完工產成品估計還將發(fā)生成本為20萬元，估計銷售費用和相關稅費為2萬元，估計用該存貨生產的產成品售價110萬元。假定乙存貨月初“存貨跌價準備”科目余額為0，20×7年3月31日應計提的存貨跌價準備為（ ）萬元。（20xx年）

　　A.-10 B.0 C.10 D.12

　　【答案】D

　　【解析】乙存貨的成本=100萬元；乙存貨的可變現(xiàn)凈值=110-2-20=88（萬元）。

　　【例題8·單選題】某企業(yè)20×7年3月31日，乙存貨的實際成本為100萬元，估計銷售費用和相關稅費為10萬元，估計用該存貨生產的產成品售價100萬元。假定乙存貨月初“存貨跌價準備”科目余額為8，20×7年3月31日應計提的存貨跌價準備為（ ）萬元。

　　A.-10 B.0 C.10 D.2

　　【答案】D

　　【解析】乙存貨的成本=100萬元；乙存貨的可變現(xiàn)凈值=100-10=90（萬元）；存貨跌價準備的期末余額為10萬元；期初已有余額8萬元，所以應當補提2萬元。

　　【例題9·單選題】某企業(yè)20×7年3月31日，乙存貨的實際成本為100萬元，估計銷售費用和相關稅費為10萬元，估計用該存貨生產的產成品售價100萬元。假定乙存貨月初“存貨跌價準備”科目余額為12，20×7年3月31日應計提的存貨跌價準備為（ ）萬元。

　　A.-10 B.0 C.10 D.-2

　　【答案】D

　　【解析】乙存貨的成本=100萬元；乙存貨的可變現(xiàn)凈值=100-10=90（萬元）；存貨跌價準備的期末余額為10萬元；期初已有余額8萬元，所以應當沖減2萬元。

　　企業(yè)結轉存貨銷售成本時，對于已計提存貨跌價準備的，借記“存貨跌價準備”科目，貸記“主營業(yè)務成本”、“其他業(yè)務成本”等科目。

　　要求：編制甲公司上述會計分錄。

　　【答案】應作如下會計處理：

　　（1）借：應收賬款 35100

　　貸：主營業(yè)務收入 30000

　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 5100

　　（2）借：主營業(yè)務成本 25000

　　貸：庫存商品 25000

　　借：存貨跌價準備 6000

　　貸：主營業(yè)務成本 6000

　　（結轉走了存貨跌價準備）

　　【相關鏈接】計提存貨跌價準備的賬務處理：

　　借：資產減值損失 6000

　　貸：存貨跌價準備 6000

　　本講小結：

　　1.存貨盤盈的核算

　　企業(yè)發(fā)生存貨盤盈時，借記“原材料”、“庫存商品”等科目，貸記“待處理財產損溢”科目；在按管理權限報經(jīng)批準后，借記"待處理財產損溢"科目，貸記"管理費用"科目。

　　2.存貨盤虧及毀損的核算

　　企業(yè)發(fā)生存貨盤虧及毀損時，借記“待處理財產損溢”科目，貸記“原材料”、“庫存商品”等科目。在按管理權限報經(jīng)批準后應作如下會計處理：

　　（1）對于入庫的殘料價值，記入“原材料”等科目；

　　（2）對于應由保險公司和過失人的賠款，記入“其他應收款”科目；

　　（3）扣除殘料價值和應由保險公司、過失人賠款后的凈損失，屬于一般經(jīng)營損失的部分，記入“管理費用”科目；

　　（4）屬于非常損失的部分，記入“營業(yè)外支出”科目

　　【提示】關于材料毀損時增值稅進項稅的不同處理：

　　（1）如果該材料毀損屬于一般經(jīng)營損失造成、自然災害造成則增值稅的進項稅額不用轉出。

　　（2）如果該材料的毀損是由管理不善造成的火災引起則增值稅進項稅額應當轉出。

　　3.存貨跌價準備的會計處理

　　（1）可變現(xiàn)凈值：

　　①用于銷售的存貨的可變現(xiàn)凈值=存貨的銷售價格-估計的銷售費用及稅金。

　　②用于進一步加工的材料的可變現(xiàn)凈值=產成品的估計售價-至完工進一步的加工成本-估計的銷售費用。

　　（2）當存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值時，企業(yè)應當按照存貨可變現(xiàn)凈值低于成本的差額，借記“資產減值損失—計提的存貨跌價準備”科目，貸記“存貨跌價準備”科目。

　　（3）轉回已計提的存貨跌價準備金額時，按恢復增加的金額，借記“存貨跌價準備”科目，貸記"資產減值損失—計提的存貨跌價準備"科目。

　　（4）企業(yè)結轉存貨銷售成本時，對于已計提存貨跌價準備的，借記“存貨跌價準備”科目，貸記“主營業(yè)務成本”、“其他業(yè)務成本”等科目。

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