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存貨清查情況報(bào)告
在不斷進(jìn)步的時(shí)代，大家逐漸認(rèn)識(shí)到報(bào)告的重要性，多數(shù)報(bào)告都是在事情做完或發(fā)生后撰寫的。那么，報(bào)告到底怎么寫才合適呢？下面是小編幫大家整理的存貨清查情況報(bào)告，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。
一、存貨清查
存貨清查是指通過對(duì)存貨的實(shí)地盤點(diǎn)，確定存貨的實(shí)有數(shù)量，并與賬面結(jié)存數(shù)核對(duì)，從而確定存貨實(shí)存數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)是否相符的一種專門方法。
為了反映企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中查明的各種存貨的盤盈、盤虧和毀損情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。
【提示】“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，期末不管是否經(jīng)過批準(zhǔn)，必須進(jìn)行轉(zhuǎn)銷處理，不存在余額。
【例題1·判斷題】股份有限公司在財(cái)產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)的存貨盤虧、盤盈，應(yīng)當(dāng)于年末結(jié)賬前處理完畢，如果確實(shí)尚未報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的，可先保留在“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目中，待批準(zhǔn)后再處理。（ ）（20xx年）
【答案】×
【解析】股份有限公司在財(cái)產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)的存貨盤虧、盤盈，應(yīng)當(dāng)于年末結(jié)賬前處理完畢，如果確實(shí)尚未報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的，應(yīng)先進(jìn)行處理，待有關(guān)部門批準(zhǔn)處理的金額與已處理的存貨的盤盈、盤虧和毀損的金額不一致，應(yīng)當(dāng)調(diào)整當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)。
1．存貨盤盈的核算（書）
2.存貨盤虧及毀損的核算（書）
【相關(guān)鏈接】如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑?jì)入其他應(yīng)收款；屬于無法查明的其他原因，計(jì)入管理費(fèi)用。
【例題2·單選題】企業(yè)對(duì)于已記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是（ ）。（20xx年）
A.管理不善造成的存貨凈損失 B.自然災(zāi)害造成的存貨凈損失
C.應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失 D.應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失
【答案】A
【解析】選項(xiàng)A管理不善造成的凈損失，借：管理費(fèi)用，貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢；選項(xiàng)B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失，借：營(yíng)業(yè)外支出，貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢；應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失，借：其他應(yīng)收款，貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢；選項(xiàng)D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失，借：其他應(yīng)收款，貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢。
【提示】關(guān)于材料毀損時(shí)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的不同處理：（進(jìn)項(xiàng)稅少了=企業(yè)要多納稅） 企業(yè)應(yīng)繳納的 = 銷項(xiàng)稅 - 進(jìn)項(xiàng)稅
（1）如果該材料毀損屬于一般經(jīng)營(yíng)損失造成（比如原材料自然損耗）、自然災(zāi)害造成則增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額不用轉(zhuǎn)出。（企業(yè)承擔(dān)了毀損材料的成本，國(guó)家承擔(dān)了進(jìn)項(xiàng)稅）
（2）如果該材料的毀損是由管理不善造成的火災(zāi)引起則增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出。 不涉及增值稅轉(zhuǎn)出的相關(guān)賬務(wù)處理：
報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸：原材料
報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：
借：原材料（殘值）
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其他應(yīng)收款（過失人或保險(xiǎn)公司賠償）
管理費(fèi)用（一般經(jīng)營(yíng)損失）
營(yíng)業(yè)外支出（非常損失，自然災(zāi)害）
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
涉及增值稅轉(zhuǎn)出的相關(guān)賬務(wù)處理：
報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸：原材料
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：
借：原材料（殘值）
其他應(yīng)收款（過失人或保險(xiǎn)公司賠償）
管理費(fèi)用（一般經(jīng)營(yíng)損失和管理不善造成的火災(zāi)）
營(yíng)業(yè)外支出（非常損失，自然災(zāi)害）
【答案】C
【解析】增值稅一般納稅企業(yè)發(fā)生存貨的自然災(zāi)害，如果該存貨是外購(gòu)的材料，則增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不應(yīng)轉(zhuǎn)出。收到的保險(xiǎn)公司賠款和殘料收入沖減發(fā)生的損失額。所以批準(zhǔn)后記入營(yíng)業(yè)外支出的金額=16000-1500-200=14300（元）。
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 16000
貸：原材料 16000
借：其他應(yīng)收款——保險(xiǎn)公司賠款 1500
原材料 200
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1700
借：營(yíng)業(yè)外支出 14300
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
14300
要求：編制甲公司上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。
【答案】
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 117
貸：原材料 100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 17
借：其他應(yīng)收款 58.5
管理費(fèi)用 58.5
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 117
二、存貨減值
在會(huì)計(jì)期末，存貨的價(jià)值并不一定按成本記錄，而是應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值熟低計(jì)量。
（一）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提和轉(zhuǎn)回
資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量(二者挑最低價(jià)的登記)。體現(xiàn)得是企業(yè)的謹(jǐn)慎性原則,不可高估資產(chǎn)
其中，成本是指期末存貨的實(shí)際成本，如企業(yè)在存貨成本的日常核算中采用計(jì)劃成本法、售價(jià)金額核算法等簡(jiǎn)化核算方法，則成本為經(jīng)調(diào)整后的實(shí)際成本。
可變現(xiàn)凈值是指在日常活動(dòng)中，存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額。
【應(yīng)用舉例1】某企業(yè)20xx年3月31日，乙存貨（材料）的實(shí)際成本為100萬(wàn)元，加工該存貨至完工產(chǎn)成品估計(jì)還將發(fā)生成本為20萬(wàn)元，估計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)為2萬(wàn)元，估計(jì)用該存貨生產(chǎn)的產(chǎn)成品售價(jià)110萬(wàn)元。
則該項(xiàng)存貨的可變現(xiàn)凈值＝110-20-2＝88（萬(wàn)元）。
【應(yīng)用舉例2】某企業(yè)20xx年3月31日，乙存貨（商品）的實(shí)際成本為100萬(wàn)元，估計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)為2萬(wàn)元，估計(jì)用該存貨售價(jià)110萬(wàn)元。
則該項(xiàng)存貨的可變現(xiàn)凈值＝110-2＝108（萬(wàn)元）。
存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益（資產(chǎn)減值損失）。 以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益。
（二）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理
企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，核算存貨的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
當(dāng)存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照存貨可變現(xiàn)凈值低于成本的差額，借記“資產(chǎn)減值損失—計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，貸記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目。轉(zhuǎn)回已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額時(shí)，按恢復(fù)增加的金額，借記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失—計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目。
【例題5·計(jì)算題】（1）20xx年12月31日，甲公司×材料的賬面金額為100000元，由于市場(chǎng)價(jià)格下跌，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為80000元，由此應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為20000元。
（2）20xx年6月30日，×材料的賬面金額為100000元，×材料的預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為70000元，應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為10000元。
（3）20xx年6月30日，×材料的賬面金額為100000元，由于市場(chǎng)價(jià)格有所上升，使得×材料的預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為95000元，應(yīng)轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為15000元。
要求：編制甲公司上述會(huì)計(jì)分錄。
【答案】應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：
（1）借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20000
貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20000
（2）借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 10000
貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 10000
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（3）借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 25000
貸：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 25000
【例題7·單選題】某企業(yè)20×7年3月31日，乙存貨的實(shí)際成本為100萬(wàn)元，加工該存貨至完工產(chǎn)成品估計(jì)還將發(fā)生成本為20萬(wàn)元，估計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)為2萬(wàn)元，估計(jì)用該存貨生產(chǎn)的產(chǎn)成品售價(jià)110萬(wàn)元。假定乙存貨月初“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額為0，20×7年3月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（ ）萬(wàn)元。（20xx年）
A.-10 B.0 C.10 D.12
【答案】D
【解析】乙存貨的成本=100萬(wàn)元；乙存貨的可變現(xiàn)凈值=110-2-20=88（萬(wàn)元）。
【例題8·單選題】某企業(yè)20×7年3月31日，乙存貨的實(shí)際成本為100萬(wàn)元，估計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)為10萬(wàn)元，估計(jì)用該存貨生產(chǎn)的產(chǎn)成品售價(jià)100萬(wàn)元。假定乙存貨月初“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額為8，20×7年3月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（ ）萬(wàn)元。
A.-10 B.0 C.10 D.2
【答案】D
【解析】乙存貨的成本=100萬(wàn)元；乙存貨的可變現(xiàn)凈值=100-10=90（萬(wàn)元）；存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的期末余額為10萬(wàn)元；期初已有余額8萬(wàn)元，所以應(yīng)當(dāng)補(bǔ)提2萬(wàn)元。
【例題9·單選題】某企業(yè)20×7年3月31日，乙存貨的實(shí)際成本為100萬(wàn)元，估計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)為10萬(wàn)元，估計(jì)用該存貨生產(chǎn)的產(chǎn)成品售價(jià)100萬(wàn)元。假定乙存貨月初“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額為12，20×7年3月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（ ）萬(wàn)元。
A.-10 B.0 C.10 D.-2
【答案】D
【解析】乙存貨的成本=100萬(wàn)元；乙存貨的可變現(xiàn)凈值=100-10=90（萬(wàn)元）；存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的期末余額為10萬(wàn)元；期初已有余額8萬(wàn)元，所以應(yīng)當(dāng)沖減2萬(wàn)元。
企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本時(shí)，對(duì)于已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的，借記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目。
要求：編制甲公司上述會(huì)計(jì)分錄。
【答案】應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：
（1）借：應(yīng)收賬款 35100
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 5100
（2）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 25000
貸：庫(kù)存商品 25000
借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 6000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 6000
（結(jié)轉(zhuǎn)走了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備）
【相關(guān)鏈接】計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的賬務(wù)處理：
借：資產(chǎn)減值損失 6000
貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 6000
本講小結(jié)：
1.存貨盤盈的核算
企業(yè)發(fā)生存貨盤盈時(shí)，借記“原材料”、“庫(kù)存商品”等科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目；在按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記"待處理財(cái)產(chǎn)損溢"科目，貸記"管理費(fèi)用"科目。
2.存貨盤虧及毀損的核算
企業(yè)發(fā)生存貨盤虧及毀損時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“原材料”、“庫(kù)存商品”等科目。在按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：
（1）對(duì)于入庫(kù)的殘料價(jià)值，記入“原材料”等科目；
（2）對(duì)于應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過失人的賠款，記入“其他應(yīng)收款”科目；
（3）扣除殘料價(jià)值和應(yīng)由保險(xiǎn)公司、過失人賠款后的凈損失，屬于一般經(jīng)營(yíng)損失的部分，記入“管理費(fèi)用”科目；
（4）屬于非常損失的部分，記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目
【提示】關(guān)于材料毀損時(shí)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的不同處理：
（1）如果該材料毀損屬于一般經(jīng)營(yíng)損失造成、自然災(zāi)害造成則增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額不用轉(zhuǎn)出。
（2）如果該材料的毀損是由管理不善造成的火災(zāi)引起則增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出。
3.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理
（1）可變現(xiàn)凈值：
①用于銷售的存貨的可變現(xiàn)凈值=存貨的銷售價(jià)格-估計(jì)的銷售費(fèi)用及稅金。
②用于進(jìn)一步加工的材料的可變現(xiàn)凈值=產(chǎn)成品的估計(jì)售價(jià)-至完工進(jìn)一步的加工成本-估計(jì)的銷售費(fèi)用。
（2）當(dāng)存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照存貨可變現(xiàn)凈值低于成本的差額，借記“資產(chǎn)減值損失—計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，貸記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目。
（3）轉(zhuǎn)回已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額時(shí)，按恢復(fù)增加的金額，借記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，貸記"資產(chǎn)減值損失—計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備"科目。
（4）企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本時(shí)，對(duì)于已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的，借記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目。
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