清理借調人員的情況報告（通用12篇）

　　隨著個人素質的提升，需要使用報告的情況越來越多，報告具有語言陳述性的特點。一聽到寫報告就拖延癥懶癌齊復發？下面是小編收集整理的清理借調人員的情況報告，希望能夠幫助到大家。

　　清理借調人員的情況報告 1

　　時光飛逝，彈指之間，20xx年已經過去，回首過去的一年，內心不禁感慨萬千……時間如梭，又將跨過一個年度之坎。回顧過去的這一年，在領導的正確領導下，我們的工作著重于庫房的管理，工作的風風雨雨時時在眼前隱現，但我們卻務必應對現實，不僅僅僅要能做的到工作時埋下頭去忘我地工作，還要能在回過頭的時候，對工作的每一個細節進行檢查核對，對工作的經驗進行總結分析，從怎樣節約時間，如何提高效率，盡量使工作程序化、系統化、條理化！從而在百尺桿頭，更進一步，到達新層次，進入新境界，創新為了更好地做好今后的工作，總結經驗、吸取教訓，必將有利于自己的前行。

　　1、認真負責倉庫各種物品及配件同，入庫、出庫、日常衛生等工作。

　　2、做到每月對倉庫定期盤點，做到數據材料相符。

　　3、做好物品材料進出倉，正確記載材料進出，對倉庫進行不定期檢查，完成好上級領導交予的任務。

　　4、做好倉庫管理工作，對倉庫產品做好防潮、注意防火工作。

　　5、在工作中能夠嚴格要求，做好倉庫的入出庫作業、日常保管、倉庫清理工作、把好庫存數量管理、防止不必要損耗發生、有效利用庫存區面積。

　　工作中都有很多問題發生，發現問題并在第一時間去解決問題，這是我還有所欠缺，也是務必改變的`地方。

　　總之一年來干了一些工作，取得一些成績，成績只能代表過去，更多的是不足，期望在接下來的工作中，彌補不足，請大家多批評指正。

　　清理借調人員的情況報告 2

　　根據《清理糾正違規長期借調人員、違規配備秘書、調動工作不轉工資關系等問題的實施方案》（xx組發20xxx號）和《xx縣機關事業單位“吃空餉”、在編不在崗、返聘退休人員、編外大量聘用人員專項清理整治工作實施方案》（x人社函20xxx號）文件要求，現將我校開展專項整治情況匯報如下：

　　一、基本情況：

　　1、學校在編教師141人。其中，在編在崗教師125人、借調出12人（含支教1人），離休教師4人（按原教育局文件離崗）。

　　2、學校因緊缺科任教師而接收借調人員6人。

　　3、編外聘用人員19人。其中校園保安（系退伍軍人、聘用合同人員）2人、門衛（勞動合同人員）2人，學生食堂炊事員（勞動合同人員）15人。

　　4、學校在編不在崗教師6人。其中，按照規定辦理了請假手續未停發工資的1人，因在銀都學校任教停發工資1人，按原教育局文件離崗教師4人。

　　5、學校未配備領導干部專任秘書（聯絡員）。

　　6、學校無返聘退休人員、調動工作未轉工資關系人員。

　　二、具體措施：

　　1、學校領導高度重視整治工作。學校成立了清理在編不再崗人員專項整治工作領導小組，由學校校長任組長，并在第一時間將相關專項整治文件精神進行了傳達，明確了學校必然會遵守清理工作的有關規定。我校以最大力度進行此項工作，力求穩定教師隊伍，加強教師隊伍建設，以實際行動貫徹縣委縣政府、縣教育局的文件精神，要求相關人員認清當前的形勢，思想上與上級保持高度一致，配合學校穩步推進此項工作的順利開展。

　　2、規范教職工考勤制度。

　　（1）加強教師出勤的.監督，實行一周一公布。對于工作日未簽到超過三次以上的教師，辦公室將對其進行勸勉；一個月超過十次未簽到的教師，校長室將對其進行談話。

　　（2）建立教師晚上留宿學校制度，要求校級領導在校留宿時間不得低于3個晚上，中層干部不得低于2個晚上，教職工不得低于1個晚上；否則將視為缺勤一天，扣除其績效工資100元。

　　（3）加大對下班輔導督查的力度，對照下班輔導表，實行由專任負責考勤，并將考勤結果上報教務處，教務處將考勤結果每月公布一次。對未能按時下班的教師實行扣除其相當工作量的績效工資，并在評優評先中扣除適當分值。

　　3、及時清理在編不在崗人員。

　　（1）按照縣委、縣政府、縣教育局清理在編不在崗整治工作的相關文件，學校辦公室人員在規定時間內將學校教師情況進行摸底，并將摸底情況及時向縣教育局作了匯報。

　　（2）加強對在編不在崗人員溝通。學校辦公室專人負責與在編不在崗人員溝通并做了詳細記錄和通話記錄，共聯系多達40余人次。目前在規定時間內返崗人員4人，按相關規定辦理了借調手續人員12人。

　　（3）由教育局統一下文督促其返崗。學校根據與未返崗人員溝通情況及時上報縣教育局，并由教育局統一下文通知未返崗人員限期返崗，學校派專人將返崗通知送至本人簽字后，將情況再反饋到縣教育局，期間共送達返崗通知10人次。

　　三、規范教職工管理的建議：

　　1、推行教職工全員聘任制度。繼續實行在職教師一年一聘的制度。學校在核定的教師職務結構比例內，科學、合理地設置崗位，從德能勤績諸方面全面衡量，重實績，堅持公開、平等、競爭、擇優的原則聘任。

　　2、建立轉任交流制度。鼓勵和組織城區教師到農村學校或薄弱學校任教，逐步實現教師交流定期化、制度化。

　　3、完善與聘任制相適應的激勵約束機制。學校可以每月從教職工工資活的部分中拿出一定數額與教職工的實績掛鉤，根據受聘教師在聘任期內履行崗位職責情況，確定相應的績效工資。

　　清理借調人員的情況報告 3

　　我校一貫重視財務管理，專門制定了《三本學校財務管理制度》。按照教育局的要求，嚴格執行財經紀律，在財務結算中心的指導和監督下工作。自檢報告如下：

　　一、收入管理：

　　學校所有預算外收入均可進入財政專戶，嚴格執行收支兩條每學期按照教育局批準的.收費項目和標準收取各種費用。不得擅自設置收費項目、擴大收費范圍或者提高收費標準。各類收費使用財政部門統一印制的財政票據，不存在亂收費現象。

　　二、支出管理：

　　學校所有支出均按實際發生額收取，不存在虛報、白條抵庫等現象。學校購買的教學設備、辦公用品和圖書資料由政府購買，學校的財務支出由校長嚴格執行一支鋼筆。2000元以上的支出由校務會議討論決定，學校財務監督小組審議后執行。學校實行校務公開制度，公示重大事項，建立健全財務管理內部控制制度，簿記人員與審批人員、出納人員、經辦人員、財產保管人員分離，各司其職，職責明確。小金庫、公款、表外賬戶等現象。

　　三、資產管理：

　　學校資產的'出租、出借、出售、轉讓、捐贈、報廢和掛失，由校管委集體決定，并按國有資產處置管理的有關規定報批。學校建立了健全的資產購置、驗收、保管、使用、移交和維護的內部管理制度，建立了學校財產賬戶，組織了年度資產清查，確保賬戶平等、一致、一致。學校國有資產經校務會集體決定，報上級審批后出租、出借。不存在利用學校資產抵押擔保、用貨幣資金投資企業、購買股票基金、公司債券等風險投資活動。

　　四、會計隊伍建設：

　　在我校從事會計工作的會計人員，具有會計從業資格證書。能夠正確行使會計監督職權，拒絕處理違反法律法規的會計事項，并提醒、督促相關人員予以糾正，確保會計信息的真實性、合法性和完整性。學校大力支持會計師年度會計繼續教育和相關法律知識培訓，提高專業素質。

　　清理借調人員的情況報告 4

　　根據《XX市審計局關于開展年度財政財務收支自查自糾工作的通知》精神，我局結合自身實際情景，對本單位的財政財務收支情景進行了認真的自查，現就自查情景報告如下：

　　一、健全組織，強化領導

　　為確保此次自查工作順利進行，我局成立了以紀檢書記為組長的自查自糾清查小組，積極開展自查自糾工作。

　　二、嚴格清查，不走過場

　　成立清查小組后，局領導要求認真學習文件精神，對照自查資料進行自查。做到不走過場不留死角，及時發現和解決存在的問題。

　　三、認真自查，及時自糾

　　按照《XX市審計局開展年度財政財務收支自查自糾工作的.通知》的要求，我局對本單位執行財經紀律及有關政策的情景以及內部財務管理制度的建立健全和執行情景進行了自查。

　　1、我局所有財政資金均按預算用途使用，支出真實合規。

　　2、嚴格專項資金管理，做到專款專用，無截留、擠占和挪用的行為。其中某些工作性的專項資金接待支出略微偏高。

　　3、非稅收入征收合法合規，無亂收費、亂罰款和截留非稅收入的'行為。

　　4、認真執行收支兩條線的政策，無以支抵收和坐收坐支的現象。

　　5、認真執行規范津補貼政策，無在政策規定之外發放獎金、補貼的行為。

　　6、國有資產帳實相符，核算規范，無違規處置國有資產、截留處置收入的行為。

　　7、我局單位資金全部集中統一管理和核算，無“賬外賬”和“小金庫”。

　　8、我局根據本單位實際，建立并實施內部監督和控制制度，相關人員在工作過程中嚴格遵守規章制度，有效地實施了內部監督和控制。

　　經過自查，我局在某些工作性的專項資金招待費略微偏高。清查小組提出在以后的接待工作中必須要厲行節儉，嚴格控制接待標準。

　　清理借調人員的情況報告 5

　　調查對象

　　企業的往來賬款管理

　　調查內容

　　往來賬款是在企業生產經營中發生的應收應付款項包括應收賬款、應付賬款、其他應收款和其他應付款等。是企業資產負債的組成部分。近年來許多單位的往來賬款居高不下，影響資金周轉，直接或間接地虛增了資產、負債規模。往來賬款管理混亂，理應引起有關部門的足夠重視。

　　作為企業的一名財務人員在幾年的的會計工作中發現，許多企業往來賬款混亂，在往來賬簿打主意做動作的為數不少。雖然對“三角債”做了清理，但仍有企業、事業單位乃至部分行政機關把“掛賬”當作解決問題的靈丹妙藥，而“掛賬”往往又大都掛在往來賬欠賬戶頭，由此往來賬戶面目全非，違背了往來賬戶核算的原則和要求。單位的往來賬款居高不下，影響資金周轉，直接或間接地虛增了資產、負債規模。另外，往來賬款的管理混亂為某些單位弄虛作假、某些個人營私舞弊創造了一個犯罪的溫床。

　　為了更好的管理企業往來賬款，加速企業資金周轉。我在08年8月對往來賬款混亂中常見的問題、往來賬款管理混亂的主要原因以及加強對往來賬款檢查的內容、方法進行了一次調查。現將調查情況報告如下：

　　一、往來賬款混亂中常見的.問題

　　（1）因記賬手續不全而形成掛賬。

　　（2）不定期對賬。有些企業由于疏于對往來賬款的管理，不能做到定期與相關單位核對賬目，特別是欠款企業，往往對債權人的對賬要求持抵觸態度，長此以往必然造成往來賬款賬目不清，為今后的催款、清理帶來困難。

　　（3）往來賬款不定期清理。有些名存實亡的往來賬款長期掛賬，如壞賬不及時報損、處理，不需付債務不及時報批做營業外收入等，均造成往來賬款賬目混亂。

　　（4）對已銷賬的往來款管理不善。如已作壞賬的應收款，收回時作為賬外小金庫，甚至公飽私囊；不需付的款項，付出作為賬外資金，或被個人貪污。

　　（5）利用往來賬款調節利潤。

　　（6）利用往來賬戶擅自將公款借給外單位或個人。

　　（7）出租出借賬戶或為他人套取現金。企業往來賬中有些一進一出的款項，無明確經濟內容，實際出借賬戶為他人轉款，違反財務管理規定；再如有些業務員，利用職務之便，多次以備用金名義領取現金，然后通過銀行轉賬還款，實際是為他人套取現金，違反了現金管理規定。

　　（8）往來款賬務處理不規范，往來賬賬戶之間不按業務內容記賬。如有些與正常經營業務無關的款項計入應收賬款或應付賬款；再如不屑一戶但無法查清的應收、應付款余額相對沖。這樣不便于企業根據不同往來賬款的性質進行有針對性的`管理。

　　（9）年終結賬方法不科學。個別結算賬戶，由于發生業務多，掛賬時間長以及會計人員調入、調出等原因，已弄不清其經濟內容，查不明其經濟往來，這樣就出現了查不清、理不清的陳賬。

　　二、往來賬款管理混亂的主要原因有：

　　（1）單位財務管理和監督機制不健全，對往來款項的清理不及時。有的事項該結算的不結算，逐年累積，事項越來越多，金額越來越大，會計人員調入調出，已弄不清其經濟內容。

　　（2）個別單位利用往來款項隱瞞已經實現的收入或支出，將往來科目作為調節利潤或凈收益的工具。利用往來賬款套取現金，設“小金庫”，人為地編造假賬，出現許多單腿賬。

　　（3）有些往來賬款賬務處理不正確，已收回的應收賬款不沖減，掛到應付款賬上，兩頭掛賬，使往來賬款額度加大。

　　（4）一些單位明知應收賬款已成呆死賬，應付賬款已無處可付，卻一直不做賬務處理。一是認為都是陳年老賬，別人都沒動，到我這也不能隨意動，逐年往下過，只不過廢幾篇賬頁而已。二是想處理，但覺得報批手續太麻煩，如呆死賬要有破產手續，死亡證明等等。還有些誰也說不清，更是拿不出報批手續。三是財政會計主管部門對往來賬款檢查、清理工作認識不夠，各種檢查對往來款項只是抄個數，很少認真分析及時清理，也從不將其作為考核指標，這也是往來款項管理混亂的主要原因。

　　三、往來賬款檢查的內容

　　（1）查往來賬款的真實性。主要檢查有無故意弄虛作假．采取虛設明細賬戶或在實有戶頭上記假賬的手法，隱瞞真實的財務狀況。

　　（2）查往來賬款的合理、合法性。主要檢查債項形成的原因是否合理，是否在其業務活動范圍以內，檢查有無利用往來賬戶違反國家規定，進行不合理或不合法活動。

　　（3）查往來賬款的效益性。主要檢查往來賬戶中資金占用結構是否合理，呆滯資金占用比例，計算壞賬損失金額，計算多支付的銀行利息，來確定影響效益的程度。

　　（4）查往來賬款收入。支出業務往來賬戶可能存在偷稅、漏稅、隱匿收入、成本虛增、利潤虛假的問題。

　　四、往來賬款檢查的方法

　　（1）余額核對法。這個方法有兩層含義，一是總賬余額與明細賬總余額核對，二是各戶上年結轉額與上年年未余額核對。通過核對，驗證有無隱匿漏記問題，有無將有關賬戶合并、轉銷和改戶名等方面問題。

　　（2）戶名分析法。按合計制度規定，進行對照鑒別。往來賬應以對方單位名稱或個人姓名為戶名，進行分戶明細核算。不按規定設立戶名的賬戶，出現問題較大，應重點審查。

　　（3）經濟內容分析法。對往來賬戶中發生的實際經濟內容進行分析，主要是分析經濟業務是否應該在往來賬戶中核算。凡是有專用賬戶核算的經濟業務，拿到往來賬戶中核算，都存在不同程度的問題。

　　（4）賬齡分析法。這種方法就是通過往來賬款進行賬齡分析，對那些賬齡大、額度大的重點檢查，從中發現問題。

　　五、解決往來賬款混亂的對策

　　（1）完善會計規章制度。要制定往來賬款賬務處理規則。對賒銷產品賬務處理，要依據發票副本和欠款方財務部門出具的欠據；對退款賬務處理，依據紅字發票副本和收款單位收、據；對年度往來賬款結轉要實行年度往來賬核對單，即年終結轉往來賬款根據債權債務承認數額進行結轉。

　　（2）加強財務管理和監督，嚴明結算紀律。財務人員要認真履行職責，清理往來賬款，執行制度要從提高會計基礎工作做起，正確使用會計科目，使項的核算正確。

　　（3）銀行等經濟監督部門要認真考核，檢查企業、事業等單位和部門之間的結算業務，嚴格把關，進行專業性監督和控制。

　　（4）對往來結算資金進行管理。在經營責任制和崗位責任制中，可將結算資金指標列為考核項目進行管理，并與企業責任人的經濟效益掛鉤，兌現獎罰。

　　清理借調人員的情況報告 6

　　本年度，我園嚴格遵守區物價局、區教育局規定的行政事業收費標準，各項收費項目符合規定，經區物價局、區教育局審核通過。現將展宏幼兒園20xx年財務管理自查情況報告如下：

　　一、幼兒園領導高度重視

　　1、幼兒園配有財務辦公室，配有專（兼職）財務人員1人。

　　2、園長經常詢問財務運行情況和聽取財務工作匯報，及時調整財務支出。

　　3、財務人員能做到當天發生的業務，當天登記入賬，現金和銀行存款日記帳做到日清日結。

　　二、強化幼兒園收入收費行為的管理

　　1、嚴格執行收費管理制度。公開收費項目，公開收費標準，接受教師及家長的監督，統一收費項目，統一收費標準，統一使用財政部門印制的收費（收款）票據。經過我園自查，未發現自立收費項目、提高收費標準現象，我園有完善的經費管理制度，真正做到了專款專用。

　　1、幼兒園領導審批制度明確，從事幼兒園財務管理的記賬人員和審批人員、財務保管人員的職責權限明確，做到了相互分離、相互制約、相互監督。

　　三、加強有限資產的管理，保證幼兒園正常運行

　　1、根據幼兒園工作計劃，通盤考慮，全面管理，合理使用有限資金，集中力量，加大教育教學、教育科研的`投入。各項收入做到心中有數，堅持做到了“量入為出，以收定支，略有節余”。

　　2、制定了健全的資產管理制度，嚴格資產的購置、領用、出租、處置、報廢等工作程序。所有資產全部按要求建檔建冊，用卡片進行登記，款物相符，登記準確無誤，沒有造成資產流失。

　　四、本年度收支情況：

　　1、春季學期：幼兒入園數共xx人，學雜費總收：xxx元。總支：xxx元。結余：xx元。

　　2、秋季學期：幼兒入園數共xx人，學雜費總收：xxxx元。總支：xxx元。結余：xx元。

　　此次自檢自查工作中得到主管部門的高度重視，今年我園繼續遵照區物價局、區教育局規定的行政事業收費標準進行收費，嚴守財經制度，確保幼兒園正常運行，努力把我園辦成一流的幼兒園，讓領導放心、幼兒開心、家長滿意的幼兒園。

　　清理借調人員的情況報告 7

　　從5月上旬起，結合本單位的實際情況，對本單位會計基礎工作情況進行了認真的自查，現就自查情況報告如下：

　　一、財務收支情況

　　在財務工作過程中，本單位嚴格按照《會計法》的規定，依法設置會計賬簿，并保證其真實完整，根據本單位實際發生的業務事項進行會計核算、填制會計憑證、登記會計賬簿等。嚴格執行國家有關財務法規，所發生的各項業務事項均在依法設置的會計賬簿上統一登記、核算，依據國家統一的會計制度的規定進行會計核算，確保數據真實、有效。在安排支出時，分輕重緩急，保證常規和重點支出需要，既體現實際工作需要，又考慮財力可能，根據辦公室各項工作任務，在財力可能的情況下，有保有壓，確保重點，統籌安排，合理支出。

　　二、單位內部控制制度建立和執行情況

　　根據本單位工作實際，在建立并實施內部監督和控制制度過程中，制定了《財產管理制度》。建立和完善各項制度的同時，相關人員在工作過程中嚴格遵守這些規章制度，有效地實施了內部監督和控制，保證了會計工作的真實性、完整性以及單位財產的安全，加強了對本單位財產物資的監督和管理，杜絕了各種漏洞的發生，達到了以下三點要求：

　　1、明確了記賬人員與審批人員、經辦人員的.職責權限，使其相互分離、相互制約，以明確責任，防止舞弊，各項業務事項得以有序進行。

　　2、明確了財務收支審批程序和審批人的權限和責任，規范了各項資金的`使用，提高了資金使用效益。

　　3、明確經費支出的范圍和開支標準，采取各種有效措施控制經費開支，杜絕了浪費現象的發生。

　　三、固定資產管理和使用情況

　　為了加強固定資產管理和使用，在固定資產購置時，嚴格按照政府采購程序進行采購，并根據有關規定，建立了賬簿、款項和實物核查制度，通過建立健全制度，會計人員對各項財物、款項的增減變動和結存情況及時進行記錄、計算、反映、核對等。一方面做到賬簿上所反映的有關財物、款項的結存數同實存數一致；另一方面通過賬簿記錄和記賬憑證，原始憑證的核對，保證賬賬相符。無固定資產不入賬，公物私用及其他違規問題。

　　四、存在問題

　　通過自查，我村在財務管理和財務工作過程中還存在一些不足，在實施內部監督制度和內部控制制度時，還未能完全達到《會計法》所規定的要求，預算管理制度、財務分析制度、稽核制度尚未建立健全，今后要進一步完善這方面的制度，實行更有力的措施，力求將這方面的工作做得更好。

　　清理借調人員的情況報告 8

　　根據上級“學校經費管理年”的文件精神，為嚴肅財經紀律，加強學校財務管理，提高教育經費的使用效率。由校長牽頭，對我校的財務管理工作進行了認真的自查，現將自查情況匯報如下：

　　1，財務管理制度建設情況：我校財務管理制度健全，制定了健全的固定資產管理制度，對固定資產的購置、領用、出租、處置、報廢等工作程序作了明確的規定。建有《報賬員管理制度》《現金管理制度》《財務管理制度》等制度，并做到制度上墻。

　　2，財會隊伍管理情況：學校配有財務辦公室一間，配有兼職財務人員2人，設立報賬員崗位，由鎮教育辦公室財務中心統一管理。財務人員具有一定的專業理論素養和較強業務能力，能按照有關財經規定記賬，經費使用合理，平時報表準確、及時，數據真實。

　　3，會計核算中心建立和運行的模式及學校的事權、財權如何劃分：財務辦公室配備了必要的計算機、打印機等設備，且能夠正常使用，實現了固定資產實行數字化管理；數據準確，入賬及時；校長執行“一支筆”對學校負責。

　　4，學校收入管理情況：學校收入主要是財政撥款及事業收入，嚴格執行“收支兩條線”管理，嚴格杜絕“小金庫”及“賬外賬”等違規行為，書雜費收入由教務處核對義務教育及免費補助情況，報賬員按照教導處核對的人數及有關規定收取各種費用，收取完畢后全額上繳財政部門。

　　5，學校支出管理情況：學校支出嚴格按照審批制度，購買執行先審批后辦理的制度，報銷環節要求各部門分管領導簽字核準，各項支出要據實列支。嚴格執行政府采購制度，重大事項須通過全體行政會通過，嚴格執行審批制度。堅持做到了“量入為出，以收定支，略有節余。”

　　6，學校資產管理情況：學校設立了專門的固定資產管理人員，建立健全資產的.購置、驗收、保管等內部制度，建立學校固定資產管理臺帳，定期組織資產清查并及時和主辦會計對賬，報廢及毀損的固定資產及時上報。嚴格管理資產，未發現有學校固定資產對外出租、出借的情況，安全防護措施較好，做好了防火、防盜、防爆、防潮、防塵、防銹、防蛀等工作。

　　7，學校收費管理情況：嚴格執行收費管理制度公開收費項目，公開收費標準，每學期開學都把收費項目、收費標準張貼于校門口，接受師生和學生家長的監督；統一使用財政部門印制的收費（收款）票據。經過學校自查，未發現自立收費項目、提高收費標準現象。

　　清理借調人員的情況報告 9

　　陽光幼兒園于20xx年12月20日，接到了縣教育局下發的《關于開展20xx年全縣民辦中小學、幼兒園年檢工作的通知》和《太和縣2011年民辦幼兒園年檢細則》。根據這一通知、細則，我園逐項進行了自檢。

　　一、辦學條件

　　1、我園認真學習貫徹執行《中華人民共和國民辦教育促進法》、《中華人民共和國民辦教育促進法實施條例》和省、市教育行政部門有關學前教育法規及上級主管部門的規定，以《幼兒園指導綱要》為指導思想，做到保教結合，教養并重，能以保教工作為中心安排工作。努力做好后勤服務工作，使家長放心的把孩子交到我們手中，讓孩子在幼兒園健康快樂的成長。

　　2、陽光幼兒園擁有獨立安全的園舍、院落。總占地面積3600平方米，建筑面積4600平方米。房產自有。房舍建筑兩層，堅固安全無危房。幼兒園環境適合幼兒生活，幼兒活動場地人均在6——8平方米以上。活動室、休息室、衛生間很適合幼兒適用。幼兒園周圍無污染源，光線條件好，園環境符合兒童化，教育化的要求，戶外大型玩具和器材擺放布局安全合理，無危險物與雜物。

　　3、陽光幼兒園有獨立的辦公室、會議室、值班室、保健室、舞蹈室、活動室等。并且配套設施齊全。有符合幼兒身高的桌椅、安全衛生的教玩具、生動有趣的自制教玩具、室外的6件大型玩具、幼兒一人一巾一杯、平且每班都有空調、飲水機確保幼兒需求、保健室內必要的一般外傷藥品、兒童磅秤、視力表、體溫計、診視床等醫療器械和用具、有常用的消毒設施及用品。有符合要求的廚房和相應的設施設備。

　　二、教職員工

　　1、陽光幼兒園設園長、教師、保育員、保健員、廚師和會計等。教職員工熱愛幼教事業，有良好的職業道德和敬業創新精神。

　　2、園長和教職工證件齊全。每年進行定期體檢，以確保幼兒園孩子的健康發展。

　　三、常規管理

　　1、我園實行園長負責制，幼兒園以園長為領導核心，班子成員分工合理，職責明確。積極進行內部管理體制改革，實行崗位責任制，教師聘任制，結構工資制。并擁有清晰完善的管理網絡，實行分層管理，并依據幼兒身心特點和本園情況實際制定了各項規章制度，各項規章制度、計劃、總結健全、明確、符合本園實際，落實較好。重要制度懸掛上墻。各類人員崗位責任制明確、齊全，有明確的考核標準，每月對教職工進行工作考核，最大限度調動教職工積極性。促進幼兒園各項工作的完善和進步。

　　2、我園依法設立幼兒園董事會，重大問題由董事會討論決定，園長依法獨立行使幼兒園的教育教學、生活管理和行政管理職權。辦學手續齊備，有《民辦學校辦學許可證》、《民辦非企業單位登記證書》、《組織機構代碼證》、《收費許可證》、《衛生許可證》及相關業務證件。全面貫徹落實《規程》、《綱要》，尊重幼兒的人格和權力。遵循幼兒身心發展規律和學習特點，無小學化現象，教育內容和方法無嚴重違規幼兒教育規律，無虐待、歧視、體罰和變相體罰幼兒，無嚴重損害幼兒身心健康的行為。

　　3、陽光幼兒園有19班，有托班、小班、中班、大班。沒有學前班。堅持保教相結合的原則，有幼兒園工作計劃，保教計劃和教案，有月計劃和周計劃，有一日生活作息制度，有總結。有園務工作記載。無幼兒教學用書，只有教師用參考書。由市教育局印制的幼兒手冊（人手一冊）。學期結束有老師對幼兒的評語和對家長的寄語。

　　4、幼兒園有嚴格的衛生保健制度，每天有晨檢記錄，并建有健康卡。每周制定食譜，每季度進行一次營養評估分析。幼兒膳食費保證全部用于幼兒膳食，堅持食品采購索證。賬目向家長公開。遵守有關財務制度，嚴格執行收費項目和標準，無亂收費現象。

　　5、幼兒園有近五年的發展規劃。有各種工作計劃和總結。并能認真實施，有檢查記錄。幼兒園能自覺接受教育行政部門和有關部門的管理，按時報送材料和參加會議。幼兒園招生簡章內容符合政策，實事求是。幼兒接送制度嚴格，一人一卡。

　　四、安全工作

　　1、我們幼兒園無校車。每個幼兒都購買了校方責任險。每天堅持餐具消毒，用具和室內空氣定期消毒，積極搞好幼兒接種，防治傳染病。我園無活動板房和簡易房。

　　2、教職工每年都進行健康體檢。新生入園時，都對幼兒進行入園健康體檢。

　　3、幼兒園的.房屋，設備等有安全防護措施，各班所有的設施、物品及布置符合安全要求，教育活動場所、設備、材料、教玩具均能確保安全。無安全隱患。

　　4、我園重視對教職工和幼兒的安全教育，出了和教學相結合對幼兒教育外，還請在消防工作的`幼兒家長來給我們講座。幫助我們掌握一些自我防護措施和方法。我園還在一日活動中穿插安全教育，有針對性的對幼兒進行安全教育，并做好相關的預案準備工作。

　　今后，我園繼續以區域活動為主體，教師為幼兒創始充足的游戲空間和時間，準備充足的游戲材料，讓幼兒充滿興趣的自我學習、自我探索、自我發現，讓幼兒在活動中自主地與人交往，合作。培養幼兒大膽、活潑的性格。這是我園經過自查后認識到的。希望在上級部門的關心、支持、指導下，我園能夠發揮優勢，彌補不足，為更好的使幼兒的成長發展服務打好堅實的基礎。

　　清理借調人員的情況報告 10

　　來賬項審計主要包括對應收賬款、其他應收款、預付賬款和應付賬款、其他應付款、預收賬款的審計。在審計中經常會遇到往來賬的問題，因為往來賬既與收入、成本有關，又與潛盈、潛虧相連，同時往來賬中也隱藏有各類管理問題。因此，搞好往來賬審計對于厘清債權債務，摸清企業家底，保護企業資產安全具有重要意義。

　　一、往來賬中存在的常見問題

　　（一）收入、成本掛賬

　　1、利用“應收賬款”賬戶虛列收入。一些經濟效益不好的企業，領導為了表現政績，就通過虛開發票、虛假工程結算等手段虛增利潤，以完成經營考核指標。

　　2、利用“預收賬款”、“應付賬款"、“其他應付款”等賬戶隱藏收入。效益較好的企業，為了少交稅，或平衡收支，或為下一年度留“口袋"，把收入掛在“預收賬款”或“應付賬款”里，不做收入處理，人為調減利潤。

　　3、利用“預付賬款”、“待攤費用"等賬戶將成本費用掛賬。一些效益不好的企業，在完不成經營指標時，將生產成本不進行賬務處理，而掛入“預付賬款"、“待攤費用”等賬戶，人為調增利潤，為上級考核、提拔、任用等撈取政績。

　　4、一些效益較好的企業，利用“應付賬款"、“其他應付款”、“預提費用”等賬戶虛列費用，加大成本，人為調減利潤。

　　5、以上各種情況的組合。如為了調增利潤同時調增收入、調減成本，或為了調減利潤同時調減收入、調增成本等。

　　（二）潛盈、潛虧掛賬

　　1、有的單位應付款項掛賬多年，且明細科目不符合會計核算的要求，款項付不出去，形成潛盈。如其他應付款—教育培訓費、借聘費或勞務費等。

　　2、有的單位提供商品、勞務等形成的債權，在已明知債務人破產、撤銷等情況下，不對賬務進行處理，形成潛虧掛賬。

　　3、有的單位的預付工程款、材料款等，現實情況已經證明收回的可能性很小，也不進行賬務處理，形成潛虧掛賬。

　　4、一些經濟效益好的單位，利用應付款項賬戶來回沖賬、調賬，且調賬依據不充分，其目的是人為調節利潤。

　　（三）核算、管理方面的問題

　　1、單方調增或調減往來賬項，使橫向單位之間（兄弟單位）或縱向單位之間（上下級單位）往來對不上賬，形成債權或債務不實。

　　2、將罰沒款、捐贈、其他額外收入截留，掛入往來賬戶，形成賬內“小金庫”。

　　3、在沒有購銷合同或結算資料不齊全的情況下，盲目付款，使企業蒙受經濟損失。

　　4、通常情況下，應收款項余額應在借方，應付款項余額應在貸方，但有些被審單位往來賬借貸方余額與正常規律有悖，不能真實反映資產負債。

　　5、有些單位將上級撥款或上級撥入資金掛入其他應付款，不能真實反映權益。

　　二、往來賬的審計查證方法

　　（一）收入、成本掛賬常見問題的查證方法

　　1、“逆查法”。充分利用會計報表，通過對報表、總賬與明細賬及相關資料的核對，發現問題。我們在某實業公司審計時，通過對資產負債表中應收、應付項目年初與年末余額的對比，發現預收賬款數額變化較大。據此，我們對基層單位報表進行了匯總分析，發現產生變化的原因在其下屬的工程公司。又通過對投資計劃、工程合同及已完工部分的資料計算分析，查出預收工程款3000萬元，按完工百分比法應在當年確認收入，而該單位卻在預收賬款中核算。

　　2、從往來賬當年發生情況入手。重點查閱金額大且具有代表性的憑證，發現疑點再查閱核算內容，追查預收或應付款中收入掛賬的問題。在某工業公司審計時發現，2001年轉2002年“預收賬款—氧氣票”貸方余額94萬元。帶著疑問我們審查了該明細賬中金額較大的幾筆憑證，發現該單位收到用戶購貨款時，發給用戶氧氣票，賬務處理為借“貨幣資金”貸“預收賬款”，待用戶拿氧氣票來領貨時才確認收入。預收賬款年末余額為收款尚未付貨金額，即未確認的收入。2002年該單位改變了核算方法，即收到購貨款不論是否發貨均確認收入。這樣，2001年轉至2002年的預收賬款余額應確認為收入。

　　3、對相互之間提供商品或勞務的單位，通過往來掛賬的橫向比較，可以發現少計收入、少計成本或虛增收入的問題。如某供暖單位2002年末“應收賬款”掛應收某多種經營單位供熱費290萬元。通過核對，多種經營單位沒有掛賬。經分析，可能存在兩種情況：一是多種經營單位少計成本，一是供暖單位虛增收入。為落實清楚，我們認真核對了供暖單位的損益，發現該單位效益較好，賒銷情況不多，沒有必要虛增收入。依此判斷，應該是多種經營單位少進成本。

　　（二）潛盈、潛虧掛賬常見問題的.查證方法

　　1、應收、應付款項當年掛賬金額較大的，應結合明細賬摘要，認真分析，發現疑點，確定問題。在某公司審計時發現，該單位往來賬金額很大，其應收、應付都在億元以上。翻閱往來明細賬時，對年末新掛賬的“應收賬款—某建材公司"1776萬元產生了疑問，經調閱憑證，詳細分析，并找會計人員了解情況，得知該工程核減額較大，預付款已超過工程審定造價，收回相當困難。所以，年末該公司只好將多付的工程款掛賬。

　　2、應收款項在企業流動資產中的比例過大，說明與其相關的企業大量占用該企業流動資金。這既不利于企業資金周轉，也不利于企業正常生產，尤其三年以上的應收款項不能得到及時簽認，壞賬的可能性就很大。這樣就應該對金額大、賬齡長的應收款項詳查、細查。如有些企業在激烈的市場競爭下，為了擴大銷售盲目采用賒銷策略去擠占市場，只注重賬面收入，忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金能否收回的問題，而且大量賒銷收入直接列入經營成果，企業為此需繳納增值稅，使企業動用有限的流動資金墊付未實現的利稅。這種既不考慮賒賬資金的時間價值，也不估計應收賬款可能帶來的機會成本，不加選擇地擴大商業信用，造成資源的極大浪費和潛在的經營風險。

　　3、認真分析往來賬戶與有關科目之間的大額結轉，對結轉依據不充分的，應查閱當年發生業務，查清事實。某公司是某集團的`盈利大戶，在查看某公司往來明細賬時，發現“其他應付款—上交利潤”科目2002年末余額為284萬元。為了理清形成原因，我們仔細核查了2002年以前年度的有關科目的結轉，發現該余額是由2000年末利潤分配余額轉入，通過核實，該單位承認為利潤掛賬。

　　（三）核算、管理等常見問題的查證方法

　　1、通過上下級單位之間的往來賬余額核對，尤其是連續幾年都相差相同數額且金額較

　　大的，一定要在兩家分別認真核實，找到突破口。我們在某公司審計時，通過對該公司與其下屬化工廠應收、應付款項的核對發現，2001年、2002年的余額都相差1403萬元，經向會計人員了解后才知道，化工廠在2001年以前，將欠該公司的流動資金借款中的1403萬元單方轉做實收資本處理，致使化工廠債務不實。

　　2、往來賬審計中，對以前年度掛賬，當年大額支付貨幣資金的情況，應予特別關注。首先看掛賬依據是否充分，再看付款憑證附件中，核算資料是否齊全，從中發現問題。我們在某多種經營單位審計中發現，2001—2002年對外付款金額較大，且多為以前年度掛賬，所以查賬時把重點放在付款上，查出兩年無合同付款金額共計3479.91萬元。合同是購銷活動發生質量問題時，保護企業合法權益的有效手段，無合同付款存在極大的經營風險。

　　3、往來賬審計中，如果發現有關科目余額與正常情況不一樣，應仔細核對當年的業務，如果當年借貸方發生額并沒有導致負數金額產生，就應仔細審計上一年的經濟業務，從往來疑點入手，追根朔源，一查到底，就會發現問題的癥結。在某公司審計時，查其2001年的往來明細賬，發現“其他應付款—某單位”年末為借方余額330.50元，有悖常規。因此，我們調閱檔案資料，一直查到1996年，發現1996年末余額與1997年初余額對不上。通過了解得知，1996年還有一套賬并過來，兩套賬合并后，該科目為借方余額330.50元。到此，查出該單位1996年以前存在兩套賬的問題。

　　總之，往來賬審計的方法技巧很多，只要勤于動腦，善于總結，就會摸索并掌握一套行之有效的辦法，取得事半功倍的效果。

　　清理借調人員的情況報告 11

　　往來款項的審計要點

　　1，一般情況下是函證，挑選大額的

　　2，但是函證對方不一定會回函。抽憑檢查一下

　　首先要看一下往來性質，如果覺得異常，抽憑并讓企業提供支持文件，大額的一定抽憑檢查一下。

　　3，舉例：

　　①應付賬款：首先要確定付款的帳期———由采購部門提供付款申請明細表——財務審核——各部門領導簽閱——附發票金額要審核。注意：財務審核這一環節，主要看簽字是否齊全，金額是否正確、發票是否正規、賬期是否符合企業付款制度等。

　　②其他應收款，其他應付款

　　往來款項的審計

　　摘要：根據往來賬科目核算的特點，所有的二級科目都應該有明確的核算對象及核算內容，即會計科目反映的內容和名稱有其明確的對應關系。核算對象應該明確并可函證確認，否則就應該將其列為重點審計對象。本文通過舉例說明的方式進行了詳細的闡述，為加強往來款項的審計提供了參考建議。

　　關鍵詞：往來賬；注意事項；審計方法

　　往來賬主要包括應收賬款、預付賬款、其他應收款、應付賬款、其他應付款等科目，在審計工作中，因往來賬的許多經濟業務并不直接表現為收入、成本等敏感項目，且大多科目明細繁多、發生頻繁、函證也比較困難，如果審計人員不認真分析判斷，或僅僅用少量抽取憑證的審計方法，往往會錯失很多發現問題的機會，在此，筆者結合自己的部分審計案例，淺談一下關于往來賬審計的注意事項和方法。

　　根據審計目的的不同，審計人員在審閱被審計單位的基礎資料后，應詳細了解該單位的資金運營、經營范圍、主要的客戶對象等情況，在了解情況的過程中應逐步明確自己的重點審計方向。在對往來賬進行審計時應對企業的往來賬的二級科目及金額進行分析判斷，往來賬的發生大多與資金密切相關，一個管理成熟的企業通常都會制定一套較為完善的資金審批和內控制度，而這些制度也是對往來賬審計的主要依據之一，從這種意義上講，往來賬的審計更強調符合性測試，在進行實質性測試的同時進行符合性測試，往往能夠發現一些隱藏在往來賬中的問題。

　　一、預付賬款的審查

　　預付賬款的審計中應當關注有關的購貨合同是否真實、合法，對方單位是否真實存在，以確定企業是否存在虛列預付賬款或隱瞞收入等問題。曾經做過的審計案例中有一個案例是通過預付賬款發現了問題，一個大型的建筑企業為了提高自己的建筑資質，需要增資，按照審計準則，增資之前要對企業的上期出資的到位、使用情況進行審計，在對其進行審計前，我們查閱了該公司幾年來的報表數據，并詳細地詢問該單位的主要經營項目、收入、利潤等概況，從報表上看預付賬款科目每年的余額都較大，建筑企業雖然有些工程款需要預付，但結合該公司每年的工程結算情況分析該項科目余額異常，于是抽查了首次出資時的大量預付賬款的憑證和資金的收付憑證，發現在出資的當月，貨幣資金數額很大，其后逐漸減少，同時預付賬款逐步增大，預付賬款后附一些施工合同大部分比較簡易，同時大部分都是個人和該公司簽訂的合同，且在后期幾年幾家單位和個人的預付賬款都變化不大，由此判斷出該單位抽逃注冊資本的數額，在將幾家異常的單位和個人的預付賬款整理后，我們要求去這些單位和個人處詢證，但企業卻提供不出詳細地地址，最后企業的財務人員承認預付賬款的抽逃資金部分。

　　二、應收賬款的審查

　　1、了解并測試被審單位應收賬款的內部控制

　　應收賬款的控制測試主要圍繞應收賬款的不相容職務分離、正確的授權審批、充分的憑證和記錄、定期寄送對賬單以及內部核查等來實施。注冊會計師在審計時應重點關注如下幾個方面的控制測試及評價：

　　（1）應收賬款的記錄是否以經銷售部門核準的銷售發票和發運憑證為依據；

　　（2）企業是否根據應收賬款明細賬的余額定期編制客戶對賬單并與客戶對賬，編表與記錄、調整應收賬款的不相容職務是否得到了分離；

　　（3）應收賬款的總賬和明細賬戶登記是否由不同的`人員根據匯總的記賬憑證和各種原始憑證、記賬憑證分別登記，應收賬款總賬和明細賬戶的余額是否由獨立于記錄應收賬款的其他人員定期核查；

　　（4）測試企業的信用部門是否定期編制應收賬款分析表并標出虛列的應收賬款或不能收回的應收賬款；

　　（5）測試企業對于賬齡較長的客戶的應收賬款是否指定專人進行催收以保證債權得以收回，應收賬款的各種貸項調整（包括壞賬沖銷、折扣與折讓的給予）是否經過專人授權審批；

　　（6）測試企業是否建立壞賬準備金制度。

　　2、有選擇地對應收賬款進行函證

　　注冊會計師應親自進行函證的寄發以保證寄發過程中出現的舞弊風險，在確定函證范圍時，應對總體以一定的形式分層，以便對應收賬款金額的主體部分進行函證。一般情況下，注冊會計師應選擇以下項目作為函證對象，大額或賬齡較長的項目；與債務人發生糾紛的項目；關聯方項目；交易頻繁但期末余額較小甚至為零的項目；非正常項目。

　　在函證時間的選擇上，函證最好以資產負債表日為截止日，充分考慮對方復函的時間，在期后適當時間內實施函證，盡可能做到在審計工作結束前取得函證的全部資料。如果被審單位的固有風險和控制風險評估為低水平，注冊會計師也可選擇資產負債表日前適當日期為截止日實施函證，并對所函證項目自該截止日期至資產負債表日發生的變動實施實質性測試程序。函證方式的選擇分為積極式函證和消極式函證，注冊會計師在實務中為了提高效率，一般將兩種函證方式結合使用。對于大金額應收賬款采用積極式函證，對于小金額應收賬款采用消極式函證。同時，注冊會計師應該直接控制詢證函的發送和回收，通過函證結果匯總表來控制函證。

　　最后，注冊會計師還要對函證結果及應收賬款余額進行分析，重點關注回函結果表明存在審計差異的'情況，合理估算應收賬款總額中存在的累積差錯的多少，估計未被選中進行函證的應收賬款的累積差錯是多少，將函證的過程和情況記錄在工作底稿中。具體可以分為如下兩種情況：

　　（1）收到回函時，如果回函結果與賬面一致，注冊會計師一般可以初步確認此筆應收賬款的真實性和準確性；

　　如果回函的結果小于被審單位的賬面價值，注冊會計師應重點關注被審單位是否存在擴大應收賬款，虛增銷售收入和利潤的嫌疑并調查發函之后收款的情況；如果回函結果大于被審單位賬面價值，注冊會計師應關注被審單位是否存在利用應收賬款隱瞞利潤的舞弊行為。

　　（2）對于采用積極式函證而沒有收到回函時，如果是因為對方已經付款，應審查發函后的企業收款情況；如果存在虛假確認應收賬款的嫌疑，應通過調查交易的相關合同、銷售發票、發運憑證等予以核實；如果是發函途中丟失，可以通過郵局進行查詢。在分析應收賬款回函時，注冊會計師還應考慮時間因素、成本效益因素以及應收賬款的重要性水平，決定是否進一步擴大函證范圍和追加實質性測試程序。

　　三、其他應收款、其他應付款的審查

　　其他應收款、其他應付款大部分為非主營業務形成的往來賬，其中大部為個人往來，有些審計人員對此往往容易忽略其重要性而減少抽查平整的樣本，致使在其中的問題也被忽略。對于其他應收款的審計應關注企業的對其他應收款的審計中應當關注企業內部控制制度，另外是否建立了定期清理的制度，是否執行。同時還應注意調查對方單位是否真實存在，如果是押金，應調查對方單位是否以將押金退回，如果已經退回，單位就有可能存在私設“小金庫”的現象，應當仔細深入地調查。另外還應當關注企業是否有長期掛賬的單位借款，對方單位是否真實存在，應詢問有關人員，查清原因，從而進一步搞清企業是否存在舞弊行為。在此僅談一例關于其他應付款的審計案例。在接受一個上級主管部門委托后對其下屬的單位進行經濟效益審計時，其中一家下屬單位為大型的兼住宿、餐飲、娛樂于一體的酒店，在審計其往來賬時發現該單位其他應付款數額變動較大，且在審計基準日其金額也很大，于是增加抽查該科目的憑證數量，在抽查中我們發現有很多不正規的自制原始收據，有的收據摘要里注明是押金，但起數額卻很大，且有部分科目的數額在有規律的增加，根據審計經驗。初步判斷為賬外收入，在把判斷異常的憑證整理出來之后，該企業的財務負責人承認這部分異常的數額為該單位出租房屋收入。

　　總之，往來賬的審計對整個審計工作非常重要，工作量也非常大，但由于上述幾方面的問題，我們應當加強對往來賬的審查力度，特別注意長期不發生增減變化的呆滯往來賬項和偶發性大額往來賬項，重點關注它的形成、變化有可能帶有的違規、違法性質，也有可能帶來一定的經營風險，如隱瞞收入、少攤銷成本費用、侵吞公款、巨額壞賬、賬外資金等，在審計中對符合性測試和實質性測試相結合，深入細致地開展審計工作，這樣才能發現問題，更好地完成審計任務。

　　清理借調人員的情況報告 12

　　往來款是行政事業單位財務管理中非常重要的一類款項，主要包括行政事業單位同其他單位以及個人之間開展的一切需要臨時性結算的經濟業務款項，如暫收款、暫付款、應收票據、應收賬款、預付賬款、其他應收款、應付票據、應付賬款、預收賬款、其他應付款等。往來款的管理對整個行政事業單位的財務會計工作有著極為重要的意義和作用，因此，必須要予以重視和加強。現本文就行政事業單位在往來款管理工作中存在的問題及原因進行簡單分析，并探討相應的解決對策，以便更好地提高行政事業單位往來款管理工作水平和效果，推動我國行政事業單位工作的穩步、良性開展。

　　一、行政事業單位往來款管理中存在的問題

　　(1)管理制度不完善，缺乏監督。目前，我國大部分地區的行政事業單位在開展往來款管理時，缺乏與之配套的、完善的往來款項內部控制管理制度。原《事業單位會計準則(試行)》第二十三條第四款明確：各種應收及預付款項應當定期與債務人對賬核實，及時清算、催收。第三十條規定：各種應付款項及應繳款項應及時清理并按規定辦理結算手續，不得長期掛賬。而新的《事業單位會計準則》卻沒有這方面的規定，使得財務人員在進行往來款入賬管理時，工作流程不明確、隨意性大，工作效率低下。同時，行政事業單位往來款項缺少外部監督機制，財務系統的內部管理存在脫節問題，這就打破了財務會計制度與往來款管理工作之間的相互制約、制衡關系，從而導致行政事業單位的往來款管理工作開展不順利。

　　(2)死賬、呆賬現象嚴重。我國《行政單位財務規則》第37條明確：行政單位應當加強應收及暫付款項的管理，嚴格控制規模，并及時進行清理，不得長期掛賬。然而在實際工作過程中，部分行政事業單位的往來款是長時間的只掛不結狀態，特別是一些行政事業單位因職能調整，機構重新整合，原有單位往來款項沒及時清理又帶入合并新設的單位中，財務人員處理方法大多是簡單地繼續掛賬。由于行政事業單位對往來款的清理不及時、不徹底，遇到經辦人出現調崗或退休等情況后，新任會計人員不了解往來款的形成原因，無法對這些往來款進行催收，甚至存在事不關己高高掛起的思想而不作為，導致往來款一直拖欠，直至有些往來款項的債務單位已經倒閉，應收賬款無法收回，形成呆死壞賬，進而造成單位的收入嚴重流失。

　　(3)利用往來款隱瞞收支。行政事業單位為開展專項工作，經常會取得一些專項經費用于開展活動所需支出，為規避收支監管，往往會出現專項經費不做收入，直接掛入往來款，該下撥的不下撥，或者將發生專項工作各項支出，包括不宜在支出賬面中直接反映的超額招待費、不規范的勞務費等支出，直接沖減往來款。有些單位年末為防止預算資金有結余，避免被納入下一年度財政預算，將預算資金突擊轉入一些業務往來單位，轉移預算資金造成年度支出預算執行完畢的`假象，以達到調節收支結余等目的。還有一些單位將應作收入處理的一些房租款、固定資產處置收入等不作當期收益核算，而是列入往來科目。以上這些現象造成單位會計信息不真實，隱瞞了單位的收支，不能真實完整地反映單位年度的收支情況，不僅違反了收支兩條線的規定，而且置收入支出于財政監管之外。

　　(4)缺乏高素質的會計人才。目前，我國行政事業單位的會計人員大多年齡偏大，他們雖然工作經驗豐富，但對現代會計理論知識的`了解和掌握不足，對一些新的會計法規、核算方法、管理模式等的熟悉和運用不足，且財務管理意識相對落后，往來核算科目設置不規范，隨意性大，有時按業務單位計入往來賬，有時按經濟項目計入往來賬，還有按經辦人計入往來賬等，甚至出現往來賬主體單位多個賬戶情況。由于一貫地忽視對往來款的跟蹤管理，從而導致行政事業單位的往來款管理混亂，更缺乏全面、到位的監督管理，致使往來款管理滯后于財務管理工作。

　　二、加強行政事業單位往來款管理的措施

　　(1)建立健全管理制度及監督體系。國家應頒布相應的法律法規，指導和監督各地行政事業單位建立和完善本單位的資金管理內部控制制度。一是行政事業單位也要根據國家法律規定，結合自身工作實際，健全對往來款的管理制度，實行債權債務責任追究制度，加強對往來款項的形成、催收、清理等環節的監督管理，規范各崗位管理人員的工作行為，從而有效保障往來款業務的合法性、真實性以及合理性。二是各地財政部門可以通過部門決算報表對單位反映的往來款項控制情況增加監管力度。也可以把往來款項清理情況在領導干部離任審計中作為重點審計項目之一。對利用往來賬戶隱瞞、截留收入，偷逃稅金，轉移、挪用專項資金等問題，要進行嚴肅處理，從而更好地確保往來款管理工作的有效提高。

　　(2)加強對往來款的及時清理。行政事業單位要針對往來款長期掛賬問題設立專門的清理小組，定期通過信函、電話、郵件以及面談等方式，對一段時間內的往來款進行催收，了解所涉及經濟業務的時間、事由、未能及時清理的原因等，并有針對性地進行清理。同時，還要加強對往來款的分類處理，根據會計科目對同一主體的往來款進行金額合并，對對應科目的往來款進行等額抵消或差額抵消，從而更好地方便會計核算和管理，提高會計信息質量。同時可以將往來款項清理結果納入單位考核內容，增強工作責任意識以及還款意識，促使財務人員及經辦人等重視往來款項的清理工作。

　　(3)規范設置核算往來款項。加強會計基礎工作，規范設置往來款的會計科目，嚴禁在往來款科目中列收列支，提高會計科目以及賬套的科學性、靈活性和合理性，以現行會計科目為基礎，將行政事業單位中的特殊業務事項盡可能地納入到正規會計科目中來，并增設相應的輔助賬目以及明細賬等，加強對賬套的定期核對審查，以確保賬實相符、賬證相符以及賬賬相符。

　　(4)加強會計人員的職業培訓。行政事業單位要加強對在職會計人員的再教育培訓，更新他們的思想認識，幫助他們樹立現代化的會計思維意識和觀念，對行政事業單位的暫付暫存款在清收清理時間以及余款規模上進行嚴格的把關和控制，避免出現長期清理不及時等問題。同時，還要不斷豐富會計人員對目前財會行業中新制度、新模式、新方法等的了解和掌握，提升他們的職業道德水平以及專業素養，不斷增強他們在工作中的責任意識，使會計人員能夠在工作過程中認真履行自己的崗位職責，提高往來款管理工作的效率和質量，從而更好地完成對行政事業單位往來款的管理控制工作。

　　三、結語

　　我國行政事業單位的往來款項會隨著國家經濟以及社會的不斷發展而愈加的復雜多樣，因此行政事業單位必須要予以往來款管理工作足夠的重視和支持，完善相應的管理制度，規范管理流程，加強監督控制，有效解決和減少往來款管理工作中的問題和缺陷，從而更好地提高行政事業單位對往來款的管理水平和成效，推動我國行政事業單位健康、良性、現代化的發展。

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