品才網>稅務>稅務籌劃方案全文

稅務籌劃方案全文

時間：2024-04-27 07:24:38 稅務我要投稿

相關推薦

稅務籌劃方案范文全文

　　為確保事情或工作順利開展，常常要根據具體情況預先制定方案，方案是從目的、要求、方式、方法、進度等都部署具體、周密，并有很強可操作性的計劃。那么方案應該怎么制定才合適呢？下面是小編精心整理的稅務籌劃方案范文全文，歡迎閱讀與收藏。

稅務籌劃方案范文全文

稅務籌劃方案范文全文1

　　一、稅務籌劃的特征

　　（一）合法性

　　稅務籌劃是一種正常的企業稅務活動，并非偷稅、漏稅，其在法律上是合法的，并且其制定需要嚴格按照稅務政策，符合稅務政策的基本方針以及戰略。對于企業而言，其可以選擇不同的納稅方案，財務人員分析每一個方案的優劣，企業決策者為公司的利益考慮選擇最為一種適宜的方案。整個活動均在我國法律規范之內，具備合法性。

　　（二）風險性

　　稅務籌劃可以幫助企業在合法范圍之內減小繳納的稅額，為企業帶來巨大的經濟效益，但是其會面臨一定的風險。風險主要由以下幾個方面造成：第一，企業財務人員自身職業素質能力存在缺陷。稅務籌劃設計稅務以及法律兩個領域的內容，同時設計金融、會計、數學等諸多領域，財務人員需要分析大量數據才可制定出一個方案。企業財務人員職業素質能力參差不齊使方案面臨風險。第二，稅法政策變動速度較快。為適應世界經濟形勢的發展，我國不斷調整自身的稅收政策，企業所制定的稅收籌劃方案在制定初期是合法的，但是隨著稅收政策的變化，先前制定的方案很可能有悖新的稅收政策，喪失合法性。

　　二、稅務籌劃風險的分類

　　稅務籌劃所面臨的風險大多無法確定，但是經過不斷的實踐總結，根據風險原因以及風險形式對其進行分類，主要有以下幾種。

　　（一）對稱不確定性風險

　　（1）政策風險。稅收政策的變化使制定的方案與新出臺的法律法規相悖，使原本制定方案面臨較大的政策風險，喪失合法性。

　　（2）操作風險。企業依據所制定的方案進行稅務活動，一線操作人員缺乏對當前時政的了解，無法貫徹執行方案所要求的各種要求，各個活動達不到標準，方案運行受阻。

　　（3）經營風險。企業未來的發展需要根據當前的經濟形勢隨時變化，并結合自身企業發展的特色。當稅務籌劃方案發生變動時，原有工作需要進行變動，不能按照計劃進行，客觀上降低了稅務籌劃方案的實用性，增大了其所面臨的風險。

　　（二）策略不確定性風險

　　從稅務籌劃方案所面臨的風險而言，無論是方案制定到落實，還是企業具體實踐活動的開展，都會面臨著策略不對稱的風險。這是由于企業自身對市場未來的發展形勢不能準確預見，無法正確面對其所面臨的風險。在具體實踐中，企業通常會根據市場形勢的變化及時改變策略，以期獲得足夠的效益，維護企業本身的利益。因此即使企業面臨策略不確定風險，但是企業可以通過改變策略進行應對，因此，此類風險系數較低。

　　三、風險稅務籌劃方案的衡量

　　（一）期望收益法

　　期望收益法是指企業所持有的某種貨物在一定時間段之后所獲得的利益的外在表現。從稅務籌劃的角度而言，是指稅務籌劃方案為企業節省的納稅額度。企業制定稅務籌劃方案時，會根據各種數據，考慮多種因素，生成若干方案。企業決策者一方面從企業未來的發展戰略考慮，思索未來一段時間內企業所面臨的諸多問題；另一方面其需要從每一種方案為企業帶來的經濟效益所考慮，選擇最為適宜企業發展的一種方案。期望收益率是企業決策者選擇稅務籌劃方案的主要參考依據，其計算的準確度至關重要。收益期望值的計算方法主要由以下兩種；其一，參考企業以往的稅務籌劃方案計算平均值；其二是建立數學模型，通過數據模型計算期望值。

　　（二）期望效用方案

　　這種方案是決策者依照風險態度實施量化的方法，在風險情況之下從上例可知，使用最大期望收益決策是沒有辦法反映出方案風險及決策者的主管態度。因此不同場合中同樣收益給決策者主觀滿足程度存在差異，由此可見決策者并不是根據最大期望收益做決策。因此為了衡量或者比較不同收益來滿足人們主觀愿望程度，經濟學家與社會學家都提出效用概念，在該基礎上構建出了效用理論。采用效用指標量化風險就能夠為決策者提供效用曲線，效用值屬于一個相對指標值。

　　依據決策者決策風格與對待風險態度，大致把曲線劃分成三類：中立型、冒險型及保守型。保守型曲線朝上凸起，隨著增大收益，效用值增速開始逐漸變慢；相反冒險型曲線朝下凹，隨著增大收益，效用值會明顯增快。但是實際使用中許多決策者都喜歡講兩種決策態度混合使用。

　　稅務籌劃所面臨的風險是比較客觀的，當企業財務人員掌握稅務籌劃的發展規律之后，便會制定出含金量較高的稅務籌劃方案。但是在制定稅務籌劃方案的前期，企業決策者缺乏一定的經驗，往往根據個人的判斷選擇稅務籌劃方案，因此，不同的企業決策者通常會根據本企業的發展情況選擇適宜本企業發展的稅務籌劃方案。利用期望效用法，決策者可以直觀判斷每一種稅務方案所面臨的風險以及其為本企業所帶來的效益，可以幫助企業決策者做出更為科學的判斷。企業決策者可以利用對比提問法或者直接提問法，向財務人員詢問每一種稅務方案所隱藏的風險，但是從漫長的實踐中發現，直接提問法所得到的效果與對比提問法相比有一定的差距，因此，在當前的企業中，一般采用對比提問法作為風險稅務方案的衡量方法。

　　四、風險稅務籌劃方案的選擇

　　企業財務專員所制定的稅務籌劃方案，大多根據自身的工作經驗以及企業經營運轉所做，因為考慮因素的不同，各個籌劃方案在具體的踐行過程中會存在一定的差異。為使企業決策者可以在最短時間內發現最優方案，企業的財務人員需要利用期望效用法，為決策者提供數據曲線圖，使決策者可以較為直觀地判斷每一種方案的優劣，從中選擇最為適宜本企業發展的稅務籌劃方案。除此以外，決策選擇在選擇稅收籌劃方案時，應馴從以下方法進行選擇。

　　（一）應當明確風險和收益成正比例關系

　　風險和收益成正比例關系是指決策者應明確當選擇的籌劃方案可以為本企業獲得更大的利益時，該稅務籌劃方案會面臨更大的風險。這便意味著企業在選擇此次稅務籌劃方案時，不僅僅考慮該稅務籌劃方案可以為本企業忽的效益，同時需要考慮此方案隱藏的風險。利用期望收益法，可以尋找收益與風險之間的平衡，為決策者進行決策提供寶貴意見。

　　（二）盡量減少主觀判斷

　　企業決策人員的主觀判斷通常對稅務籌劃方案的選擇起著一錘定音的效果。而主觀判斷常常會使決策者錯過最優的稅務籌劃方案。因此，企業決策者應盡量避免自己的主觀判斷，從企業未來的.發展戰略入手，結合企業當前發展的現狀，選擇適宜的稅務籌劃方案。

　　（三）端正心態

　　企業決策者應明知沒有任何一種稅務籌劃方案是零風險、高收益的，每一種稅務籌劃方案都有一定的風險，選擇稅務籌劃方案是與其他方案進行對比得出的結果。因此，決策者應端正自身的心態，努力尋找“最優解”。

　　五、結語

　　稅務籌劃方案的制定需要考慮多種因素，其所面臨的風險也會涉及諸多領域，并且因為各個企業的不同、稅收政策的變化，預測的風險與實際面臨的風險也會存在較大差異。因此，企業應結合自身發展的需要，涉及制定多種稅務籌劃方案，隨后從中選擇最為適宜的一種。本文通過對稅務籌劃所面臨的風險進行分析，為企業今后選擇稅務籌劃方案提供了建議，希望可以為企業管理人員所采納。

　　摘要：稅務籌劃是在我國當前的經濟發展形勢下，根據我國的稅法，在其合理范圍之內，對經營、投資、理財進行統籌規劃，以此節省納稅總額的一種方法。但是在實踐中，由于策劃人員對我國稅法政策了解得不夠透徹，在制定方案時難免會出現一些紕漏，使稅務籌劃面臨諸多不必要的風險，不能達到預期的目的，甚至有時會因為操作的不嚴謹收到稅法機關的處罰。因此，科學制定稅務籌劃方案，降低風險，成為當前的一大難題。

　　關鍵詞：稅務籌劃，方案選擇，風險

　　參考文獻

　　[1] 許滔。與物業資產相關的稅務風險分析及納稅籌劃探討[J]。財經界（學術版）， 20xx （10）。

　　[2] 戴小玉。淺談稅務會計師在企業稅務工作中的作用及意義[J]。延安職業技術學院學報， 20xx （5）。

稅務籌劃方案范文全文2

　　一、企業集團稅務籌劃使用的基本方法

　　（一）減小企業集團的稅基

　　不少企業集團在進行稅務籌劃時，最先想到的就是減小集團的稅基。此方法對于企業集團而言有兩個明顯的優點：其一，能夠大幅降低集團的應納稅額；其二，能夠在一定程度上降低集團的稅率。這種稅務籌劃的具體方法很多，比如科學計提折舊、統籌成本支出等；虧損較為嚴重的公司為利潤較高的公司所合并，為了使轉讓所得的稅基降至最低，收購的方式可以選擇股權支付。當前很多企業都是用類似的運作形式來降低自己的總稅負，從而為自身發展提供更加堅實的資金基礎。

　　（二）集團整體適用低的稅率

　　目前，我國所開征的稅種當中采取的是多元化的稅率形式，針對不同的情況會有不同的稅率，這些都為企業集團提供了理想的稅務籌劃空間，這些空間主要是指企業集團為了使得整體適用的稅率降至最低來進行稅務策劃，從而降低自己的總稅負。比如企業所得稅的基本稅率為35%。但為了幫助那些微利企業進一步發展，政府對其提供了稅率優惠，只用以25%的稅率繳稅，因此，企業集團可以通過一定的方式調整自身實際的應納稅所得額，讓集團所屬的每間企業都以最低的應納稅所得額繳納稅款，實現集團整體利益的最大化。

　　（三）對企業集團所得的年度進行科學分配

　　由于企業集團的經營形式有些特殊，因此進行稅務籌劃的時候，如何科學分配所得、平衡集團各年度的實際稅額非常關鍵。實際處理業務的時候可以通過一些項目來進行增或者減操作從而實現平衡稅收的目標，當然此方法也是有一些難點的，比如，除了需要對銷售形成的每一項費用的支付情況進行正確的預測之外，還要在該基礎上進行一些安排，安排要很合理才能大幅提升集團的實際經濟收益。因此，如果想要通過這種方法實現最佳的稅務籌劃效果，就必須在全面了解企業集團預算的基礎之上，對其進行統籌規劃，同時保證其發展階段的穩定。

　　（四）延遲納稅的期限

　　在稅務籌劃的時候有一個必須考慮的因素為資金的時間價值，這主要是由于資金的價值會隨著時間的變化而變化。企業集團在經營過程中繳納的稅款其實就是純粹的現金凈流出，假如可以延遲納稅的期限，那么對于集團來說就等于得到了一筆無息的貸款，當然這些貸款都來源于政府。通常情況下，企業集團的應納稅款在符合管理目標的基礎上延期越長，那么隨之而來的將會有更大的經濟收益；如果經濟中的通貨膨脹現象比較嚴重，那么這種收益增加就會更加明顯。企業集團采用這類稅務籌劃的方法有很多，具體包括：依據集團的獨有屬性，在諸多的會計處理方法中選出一種最為合適的方法；在某一階段多列支出一些開支與費用，但是在另外一階段則少列支費用與開支，這里需要注意的是，列支的項目總額不要超過稅法所規定的相關標準；為了使得納稅義務的發生時間延遲一些，那么就要使應稅收入的實現時間在符合要求的前提下最大限度地推遲，只有這樣才可以延遲繳納稅款的時限。

　　（五）降低集團稅負水平的方式

　　顧名思義，稅負轉嫁就是一個納稅人在繳完納稅款之后選取一些方法把稅收的負擔轉移給相關人員的整個過程，這樣做的目的是為了減輕自身的納稅義務，這樣做也沒有對國家的利益造成侵犯，還符合稅法的相關規定。所以，該方法在企業進行稅務籌劃的時候，成了熱門選擇，不少企業都對其趨之若鶩。因為企業集團內部的各企業之間，通常會有比較復雜的交叉投資現象，在其利用稅負轉嫁進行稅務籌劃的時候這些都創造了十分有利的條件，所以企業集團能夠采取該方式把稅負轉嫁出去，從而達到稅負水平降低的目的。

　　（六）平衡稅負

　　借助一定的業務操作以及流程再造，企業集團可以將集團的主營業務進行分割或者轉移操作，這樣做的目的不僅是為了保持集團所屬企業之間稅負的平衡性，同時也是為了減輕集團的總稅負。比如發揮集團的籌資優勢，以集團為單位公開向外籌資，籌資成功之后再將其以貸款的形式下放到各所屬企業，這不但能幫助集團優化自身的資本結構，還能幫助集團降低總稅負，可謂一舉兩得。

　　二、湯瑾公司稅務籌劃的設計

　　（一）基本情況

　　湯瑾公司包括了四個子公司、三個全資子公司、二個分公司整體和一個服裝設計開發中心。涉及的主要稅種有：

　　（1）增值所產生的稅。服飾的生產銷售就是湯瑾公司各成員企業的主要業務，適用的增值稅稅率是17%。

　　（2）營業所產生的稅。對我國的企業而言，當前最普遍的稅種就是營業稅，而且此稅種相當重要。交通運輸業的范圍里包括湯瑾公司下屬的B運輸公司所經營運輸的業務，其適用的營業稅率是3%；房地產的開發與銷售就是下屬C房地產開發有限公司的主要業務，其適用的營業稅率是5%。

　　（3）企業稅。因為我國境內企業進行生產經營而產生的經濟所得以及其它各類所得而征收的稅項就是企業稅。當前，企業稅的基本稅率是25%，優惠稅率是20%。

　　（4）城市維護建設所得稅。這一稅項是保持城市正常運作以及環境維護而征收的，它是為了使得城市的維護建設得以加強所征收的稅收。稅率有以下三檔，分別為3%、5%和7%三檔。這三檔當中，7%為該集團所適用的城市的維護與建設稅的稅率。

　　（5）個人稅。一種將自然人取得的應稅所得為征稅對象而征收的稅稱為個人稅。重新調整后的工資薪金個人所得稅費用為3500元，實施日期從20xx年9月1日開始。

　　（6）印花所得稅。印花稅總共有13個印花所得稅的稅目，并有兩種稅率。有以下四檔分別為：0.1%，0.05%，0.03%，0.005%。

　　（二）湯瑾公司不同時期的稅務籌劃方案

　　（1）稅務籌劃在設立階段的方案分析。

　　一是地點選擇的方案分析。一方面是通常情況下的經營地點選擇。為了使一些較大市場的需求得到滿足，湯瑾公司計劃新成立一家高新的技術企業，當然，這需要集團投資一定的資金，資金確定為1000萬，而在哪個地方成立并沒有最終確定。在具體的分析、考察以及調研之后，有兩個可以供作公司地點的地方，其一位于上海的浦東新區，其二位于蘇州。如果單純對比兩個地點綜合條件的話，那么這兩處地方旗鼓相當，很難選擇，可是如果考慮能夠更加高效進行稅務籌劃的話，那么毫無疑問上海浦東新區應該被選。假如設立在上海浦東新區的話，國家就會給予一定的稅收優惠，因此把新的公司設立在上海浦東新區是湯瑾公司非常好的選擇。另一方面是國際方面的有關稅務籌劃方案。考慮到未來長期發展的需要，湯瑾公司將會向國際市場進軍，而在地點的選擇上暫時還沒有最終確定。鑒于這種情況，假如只是考慮稅務籌劃，那么選擇國際避稅將會對湯瑾公司非常有利。

　　二是相關方案的分析。考慮到業務發展的需求，湯瑾公司將計劃分別組建A、B兩家公司，假如年度能實現的利潤為3000萬，那么對于A公司來說，能夠實現的利潤為300萬，B公司就會虧損，虧損金額為450萬，A和B公司所適用的`稅率都為25%，在最終決定A和B的具體組織形式以后，能夠把集團整體稅負降至最低水平。

　　如果把A、B以分公司的形式組建，那么預期湯瑾公司該年度需要繳納的企業所得稅是：

　　如果把A、B以子公司的形式組建，那么總稅負會有很大差異。

　　因為B子公司有450萬元的虧損，因此本年度無企業所得稅。

　　湯瑾公司整體應納=750+75=825萬元企業所得稅稅額，與把A和B都組建成分公司相比，整體的稅負高出112.5（825—712.5）萬元。所以，將A和B公司都組建為分公司比較合理。

　　（2）經營階段的稅務籌劃方案分析。

　　一是轉移定價方案分析。A公司生產一批女裝的成本為30萬元，假如按照常規的價格將其賣給下屬G公司，銷售總價款為36萬元，假如把這批貨賣到集團以外的企業，銷售總價款為45萬元，這種情況下，湯瑾公司需要繳納的稅額是1.5萬元。出于降低企業集團稅負的考慮，可以把銷售總價款降至33萬元，這樣湯瑾公司只需要繳納0.75萬元的稅額。

　　二是租賃減稅方案分析。A服飾公司計劃向下屬F服飾公司出售一條自己閑置不用的生產線，其扣抵折舊后的實際年收益是80萬元，A公司有以下的方案供選擇：方案一，以出售價400.1萬元出售給F公司；方案二，租金為40萬元出租給F公司。據此可知，湯瑾公司整體繳納的企業所得稅為：采取直接出售方式的方案一：（400.1+80）×25%=120.025萬元；采取出租方式的方案二：（40+80）×25%=30萬元。由以上可知，A公司的最佳選擇是把生產線以租賃的方式租借給F公司，這樣能降低集團的總稅負。

　　三是成本相關費用的稅收策劃方案分析。現在，湯瑾公司下屬的F服飾公司購置了一套設備，設備的原始價值是40萬元，最長使用年限為5年，假設凈殘值率是5%的話，那么使用的5年期間F公司在抵減折舊之前的實際利潤以及產量見表1。以此為基礎計算的F公司需要繳納的所得稅額見表2。

　　（單位：萬元）

　　由表1可知，假如給定固定資產的原值，按照5年的時長計提折舊，那么不難看出，這5年里面計提出的折舊總額、需要繳納所得稅的收入額之和與需要繳納的所得稅額之和是完全相同的。假設選擇雙倍余額遞減折舊法的話，則企業在開始折舊的第1年中需要繳納的所得稅額最小；假設選擇年數總和折舊法、平均年限折舊法的話，則企業在開始折舊的第1年中需要繳納的所得稅額最大。

　　（3）稅務籌劃在產權重組階段的具體方案分析。

　　一是稅務策劃在企業分立方面的方案分析。下屬D公司在20xx年的含稅銷售額是1287萬元，這里面安裝費的比率為15%，保養費以及維修費的比率為5%，如果公司該年度的進項稅總額是90萬元，那么需要繳納的各項稅額分別為：

　　本期需要繳納的銷項稅是：1287/（1+17%）=187（萬元）

　　本期需要繳納的增值稅=本期需要繳納的銷項稅—本期可以抵扣的進項稅=187—90=97（萬元）

　　假定一個企業集團為了滿足自身發展的需要，組建了一間專門從事電梯生產的D公司，D公司是獨立的法人，因此進行獨立核算。D公司將電梯安裝以及維修的工作分配給集團的另外一間安裝公司，安裝公司納稅的稅率是3%，按服務業納稅，稅率為5%。詳細應納稅額如下：

　　二是稅務籌劃在清算環節的方案分析。湯瑾公司下屬的M公司由于經營問題將要清盤。9月1日為初步計劃清算日，需要的時間大概為兩個月，也就是說一共有兩個月的清算期。M公司本年度之前8個月的收入大概在50萬元左右，開始清算的時候，因為之前累積的債務一直未償還，而最后的還款期剛好在這一時段內，因此，應該會有幾筆數額巨大的開支。如果M公司在此期間的所有清算支出是80萬元，9月1日至9月14日內支出50萬元，9月15日至10月31日內支出30萬元。那么將會有以下兩個方案可供選擇：

　　方案一：9月1日將開始清算。

　　1月1日至8月31日這段時間需要繳納的企業所得稅額=50×25%=12.5（萬元），該年度為生產經營年度。9月1日至10月31日這段時間實際的清算損失是80萬元，由于本年度是M公司的清算年度，按照稅法的有關規定，M公司不需要繳納任何企業所得稅，因此，這部分的稅額為0。方案一共需繳納稅12.5（12.5+0）萬元的企業所得稅。

　　方案二：9月15日將開始清算。

　　在1月1日至9月14日內應該納企業所得稅額=（50—50）×25%=0（萬元），該年度為生產經營年度。在9月15日至10月31日內所發生的清算損失為30萬元，該年度為清算年度。選擇方案二沒有清算所需繳納的企業所得稅稅額。

　　綜上可知，該公司應選取方案二，因為方案一應繳納的企業所得稅比方案二多12.5萬元，9月15日將開始清算。

　　綜上所述，企業集團因為自身的獨有屬性，與那些單個的企業比較而言，進行稅務籌劃的空間更大、選擇更多，因此，優勢也就更加明顯。基于這種情況，為了令企業集團在納稅方面得到合理的分析，使企業集團的理財方式方法更加合理化，本文對企業集團生命周期各階段的稅務籌劃問題進行了深入細致的研究。通過上文的研究，詳細拆解了集團進行稅務籌劃的各個方面情況，希望能夠對同類型企業有一定的借鑒意義。

　　參考文獻

　　[1]姚立平：《企業集團稅收籌劃的原則與策略》，《科技信息（科學教研）》20xx年第35期。

　　[2]董再平：《對稅收籌劃的幾點看法》，《稅務研究》20xx年第7期。

　　[3]王炳成：《企業生命周期研究述評》，《技術經濟與管理研究》20xx年第4期。

　　[4]李永亮：《企業稅收籌劃核心環節相關問題探析》，《商業時代》20xx年第34期。

稅務籌劃方案范文全文3

　　目前我國的稅收制度還存在合理避稅的空間，如能在酒店開業籌備期諳熟財經法規、長于納稅籌劃，那么就可以為業主合理減低稅負。

　　開業籌備期除了企業所得稅、城市房地產稅有策劃空間外，對地方政府為促進就業，扶持第三產業的發展而出臺的優惠政策，也應特別予以關注。

　　本文主要探討酒店開辦費所涉及企業所得稅的納稅籌劃：

　　一、酒店開辦費納稅籌劃的依據

　　開辦費是指酒店在籌建期間實際發生的費用，包括籌辦人員的職工薪酬、辦公費用、培訓費用、差旅費、注冊登記費、開業典禮費、市場開拓費以及低值易耗品攤銷等。

　　新會計準則對開辦費的處理要求：明確規定開辦費不得作為“長期待攤費用”或“遞延資產”，而是直接費用化，統一在“管理費用”會計科目核算。

　　新所得稅法對開辦費的處理要求：完全沒有關于開辦費稅前扣除的表述。但在20xx年對此事項又進行了補充，（國稅函200998號）規定，開（籌）辦費未明確列作長期待攤費用科目的，企業可以在開始經營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關長期待攤費用的處理規定處理，但一經選定，不得改變。按企業所得稅法稱，作為長期待攤費用的支出，自支出發生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。

　　上述政策的出臺也就意味著酒店可以根據自身經營情況自主選擇稅務處理方法，即直接費用化與列入長期待攤費用，為酒店開辦費的稅收籌劃提供了空間。

　　二、酒店籌建期的界定

　　關于籌建期有以下兩種不同的觀點：

　　《外商投資企業外國企業所得稅法實施細則》第四十九條：籌建期間是指從企業被批準籌建之日起至開始生產、經營（包括試生產、試營業之日）的期間。

　　“國稅函[20xx]1239號”的相關規定：籌建期間是指從企業被批準籌建之日起至開業之日，即企業取得營業執照上標明的設立日期。

　　那么酒店籌建期的結束之日到底如何確認？筆者認為：不同行業的籌建期有不同的特點，而稅法關注是取得第一筆收入，酒店行業選擇以第一筆收入為開業之日更符合其慣例和特征。

　　三、案例分析

　　我們通過模塊按10年期比較開辦費按直接費用化與列入長期待攤費用二者的納稅差異：

　　1、先虧后贏比較差異法：

　　推動滑桿至目標值，模塊按酒店開業后利潤增長幅度、開辦費金額、彌補虧損的年限，自動得出結論：采用分三年長期待攤法可節稅110萬。

　　2、連續盈利比較差異法：

　　結論：采用分三年長期待攤法可節稅67萬。

　　3、享用優惠政策法：

　　當獲悉業主在當地的`某公司可享有免部分所得稅優惠政策時，經過用模塊重新計算后，建議成立酒店分公司，掛靠在某公司下，酒店名稱作為分公司副冠名，則可為業主提供更大的減低稅負的空間。

　　按此方案，酒店在開業前拿到了酒店分公司的營業執照，除了讓酒店享受到優惠政策外，也提前抵扣應納稅所得額1500萬（開辦費），使母公司的現金流更趨于平穩。

　　四、結語

　　綜上所述，在開辦費納稅籌劃上要根據酒店行業的特征，既先虧后贏，重點在于運用酒店獲利與未彌補資源的配比關系，掌控五年虧損彌補年限來適當延長長期待攤費用攤銷年限，你可別讓合理的避稅資源與效益流失哦。

稅務籌劃方案范文全文4

　　部領導：

　　為展現20xx—20xx年度全市黨建工作取得的輝煌成就，宣傳我市各級黨組織和廣大共產黨員在“超千破百”、“提檔升級”，服務追趕跨越中涌現出的典型事跡，唱響建設大牡丹江、新牡丹江的時代主旋律，充分發揮先進集體和個人的典型示范和模范帶頭作用，激勵和帶動全市廣大黨員干部以昂揚的姿態投身到“超千破百”、“雙調雙轉”的偉大洪流中去，擬與市傳媒集團聯合開辦播出時間固定的'、長期性的《七月光輝》黨建專欄；同時在市電視臺公共頻道滾動播出“慶祝中華人民共和國成立61周年優秀電視片展播”節目，具體工作方案如下：

　　一、總體設想

　　黨建專欄和電視片展播工作由電教科統籌安排，各縣（市、區）委組織部按照要求，分別規劃、實施各自的攝制工作。作為聯辦單位的市傳媒集團主要承擔節目、欄目的后期合成，播出工作。

　　二、展播節目、固定欄目名稱

　　固定欄目名稱擬定為《七月光輝》；展播節目名稱擬定為“慶祝中華人民共和國成立61周年優秀電視片展播”。

　　三、制片內容

　　弘揚主旋律，唱響時代強音為展播和固定欄目的核心內容。《七月光輝》黨建專欄主要側重宣傳全市各級黨組織、廣大共產黨員在黨建品牌創建工作、發展經濟和社會各項事業、創先爭優工作中的先進經驗和創新的工作方法，以達到擴大影響，形成輻射效應，激勵和帶動全市黨員干部意氣風發，干事創業，服從和服務于追趕跨越偉大事業的目的；“慶祝中華人民共和國成立61周年優秀電視片展播”節目，主要側重宣傳全市各領域的先進典型和優秀共產黨員的事跡。

　　四、播出時段

　　《七月光輝》欄目計劃在公共頻道首播，當日晚、次日分別在公共頻道、新聞頻道重播，每期時長為5分鐘；

　　展播節目計劃在公共頻道首播，當日晚、次日分別在公共頻道、新聞頻道重播，每期時長為10分鐘。

　　五、播出計劃

　　黨建專欄播出計劃：各地、市直各黨委上報的及部電教科自制的黨建專題片經部領導和市傳媒集團共同把關審定后，擬于20xx年12月1日開始在市電視臺公共頻道播出，每周播出一期（春節、國慶節期間停播）。

　　電視片展播播出計劃：各地上報的黨組織和黨員干部先進事跡專題片，由部領導和市傳媒集團共同把關審定后，擬于20xx年10月18日開始在市電視臺公共頻道播出，每天播出一部（星期

　　六、日停播）。

　　六、擬舉辦《七月光輝》黨建欄目和“慶祝中華人民共和國成立61周年優秀電視片展播”首播儀式，擬請市委常委、組織部長葛民同志參加，并出鏡向全市各級黨組織和黨員干部做簡短的播出寄語。

　　電教科

稅務籌劃方案范文全文5

　　一、公司簡介

　　公司名稱：月輝電器有限公司

　　經營范圍：以經營各類家用電器為主的全國性家電零售連鎖企業。公司規模：10000人以上法人代表：XXX 公司地址：XXX 公司歷史：月輝電器有限公司成立于1987年元月一日，是中國最大的以家電及消費電子產品零售為主的全國性連鎖企業。月輝電器有限公司在全國280多個城市擁有直營門店1200多家，年銷售能力1000億元。20xx年、20xx年月輝電器有限公司相繼在香港、澳門開業，目前在兩地已擁有17家門店，邁出中國家電連鎖零售企業國際化第一步；20xx年月輝電器有限公司在香港成功上市； 20xx年3月，控股三聯商社，成為具有國際競爭力的民族連鎖零售企業。目前，集團擁有員工（含門店促銷員）20萬人，每年為國家上繳稅收超過20億元。

　　二、涉稅業務

　　1、A公司20xx年第一季度會計利潤總額為100萬元，其中包括國債利息收入5萬元，企業所得稅稅率為25%，以前未彌補虧損15萬元。企業“長期借款”賬戶記載：年初向建設銀行借款50萬元。年利率為6%：向B公司借款10萬元，年利率為10%，上述款項全部用于生產經營。另外，計提固定資產減值損失5萬元。假設無其他納稅調整事項。A公司第一季度預繳所得稅的數額確定和會計處理如下：

　　企業預繳的基數為會計利潤100萬元，扣除上虧損15萬元以及不征稅收入和免稅收入5萬元后，實際利潤額為80萬元。對于其他永久性差異，即題目中長期借款利息超支的4[即10×（10%—6%）]萬元和暫時性差異（資產減值損失5萬元），季度預繳時不作納稅調整。

　　2、假設第二季度企業累計實現利潤140萬元，第三季度累計實現利潤—10萬元，第四季度累計實現利潤110萬元。

　　3、經稅務機關審核，假如該企業匯算清繳后全年應納稅所得額為120萬元，應繳企業所得稅額為30萬元，而企業已經預繳所得稅額35萬元。按照相關規定，主管稅務機關應及時辦理退稅，或者抵繳下一應繳納的稅款。

　　一般情況下，稅務機關為了減少稅金退庫的麻煩，實務中，大多將多預繳的上企業所得稅抵繳下一應繳納的稅款。

　　4、假如20xx年第一季度應預繳企業所得稅為15萬元。

　　5、另外，企業應注意，按照《企業會計準則第18號——所得稅》的規定，對于暫時性差異產生的對遞延所得稅的影響，應該按照及時性原則，在產生時立即確認，而非在季末或者年末確認，以上資產減值損失形成的暫時性差異。

　　三、稅收籌劃方案

　　企業所得稅是以企業應納稅所得額為征稅對象的一種稅。其納稅人為實行獨立經濟核算的企業或組織，征稅對象是生產經營所得和其他所得，稅率采用比例稅率，征收方式采用分期預繳，年終匯算清繳。而合理的納稅籌劃指的是納稅人為實現利益最大化，在不違反法律、法規等的前提下，對尚未發生的應稅行為進行的各種巧妙安排。

　　一、利用固定資產折舊方法進行納稅籌劃

　　固定資產的折舊方法一般有直線法、雙倍余額遞減法、年數總和法。不同的企業根據自身的情況，所選擇的折舊方法也會不一樣。在盈利企業選擇最低的折舊年限，有利于加速固定資產投資的回收，使計入成本的折舊費用前移。應納稅所得額盡可能的后移，相當于取得一筆無息的貸款，從而相對降低納稅人的所得稅稅負。在享受所得稅稅收優惠政策的企業選擇較長的折舊年限，有利于企業享受稅收優惠政策，把稅收優惠政策對折舊費用抵稅效應的抵消作用降低到最低限度，從而達到降低企業所得稅稅負的目的。但無論采用何種方法，對于某一特定固定資產而言，企業所提取的折舊總額是相同的，所不同的只是企業在固定資產使用年限內每年所抵扣的應納稅所得額是不同的，由此導致每年所抵扣的所得稅額也是不同的。在具備采取固定資產加速折舊的情況下，企業應當盡量選擇固定資產的加速折舊。

　　二、資產攤銷法納稅籌劃

　　在實際工作中，企業需要對無形資產、遞延資產、低值易耗品、包裝物等按照權責發生制進行攤銷。在有關的稅法中，對無形資產、遞延資產的.攤銷有明確的規定，而對于低值易耗品和包裝物的攤銷，在有關的稅法中并沒有明確而具體的規定。因此在采用不同的分攤方法下，其每期分攤的成本費用額不同，對利潤和應納稅所得額產生的影響也不同。

　　（一）在盈利，應選擇能使成本費用盡快得到分攤的分攤方法，對低值易耗品的價值攤銷應選擇一次攤銷法。其目的是使成本費用的抵稅作用盡快發揮，推遲利潤的實現，從而推遲所得稅的納稅義務。

　　（二）在虧損，分攤方法的選擇應充分考慮虧損的稅前彌補程度。此時對低值易耗品的價值攤銷應選擇分期攤銷或五五攤銷。在其虧損額預計不能在未來里得到稅前彌補的，應選擇能使成本費用盡可能地攤入虧損、能全部得到稅前彌補或盈利的，從而使成本費用的抵稅作用得到最大發揮。

　　（三）在享受稅收優惠政策的，應選擇能避免成本費用的抵稅作用被優惠政策抵消的分攤方法，應選擇能使減免稅攤銷額最小和正常納稅攤銷最大的分攤方法。

　　三、技術轉讓所得的納稅籌劃

　　改革開放以來，我國科技機制改革以加強科技創新，促進科技成果轉化和產業化為目標，以調整結構，轉換機制為重點，采取了一系列重大改革措施。規定對企業事業單位進行技術轉讓，以及在技術轉讓過程中發生的與技術轉讓有關的技術咨詢，技術服務，技術培訓的所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免征收所得稅。對科研機構、高等學校服務于各企業的技術成果轉讓、技術咨詢、技術服務、技術承包所取得的技術性服務，暫免征收企業所得稅。但原來對技術轉讓的所得稅優惠政策并未對轉讓的技術及轉讓方式從條件上加以限制，這樣不利于突出高新技術轉讓的支持。為了進一步通過稅收政策促進企業的技術轉讓，推動高新技術的產業化，新稅法規定，企業符合條件的技術轉讓所得，可以免征、減征企業所得稅。其具體是指一個納稅內，居民企業轉讓技術所得不超過500萬元的部分免征企業所得稅，超過500萬元的部分減半征收企業所得稅。

　　四、企業存貨計價方法納稅籌劃

　　利用企業內部具體的核算和存貨的市場價格變動，采用高轉成本，少計利潤的辦法進行納稅籌劃。比如，企業生產所需的原材料通常是分批進貨的，由于市價的變動，同種原材料前后進貨的價格往往不同，因此會計人員可以選擇先進先出法或加權平均法來換算材料成本。通常企業為了維護自己的利益，應將留于自己手中的材料轉換成資金占用最少的材料，拋出去的是資金占用最多的材料。

　　五、計提壞賬準備的納稅籌劃

　　按照現行財務制度的規定，企業對壞賬損失的核算，可以采用直接轉銷法，也可以采用備抵法核算。采用備抵法核算壞賬損失，就可以減輕當期的稅負。企業在采用備抵法核算壞賬損失時，按照現行賬務制度的規定，可以在應收賬款余額百分比法、銷貨百分比法和賬齡分析法三種方法中任選一種。但是按照現行的所得稅條例，準許在所得稅前扣除的損失，只有應收賬款余額百分比法。因此企業在采用備抵法計提環壞賬準備時，應盡量采用應收賬款余額百分比法，這樣的壞賬準備金才能在稅前抵扣，從而減少當期的應納稅所得額。

　　通過以上五種方法的納稅籌劃，給我們一種啟示，企業在進行核算方法選擇或者是經營活動安排時，應充分考慮所得稅稅負，以實現企業的稅后利益更大化。當然在進行企業所得稅納稅籌劃時，要求企業管理層具有超強的稅收籌劃意識，把稅收籌劃放在整體經營決策中加以考慮，這樣才能是合法的納稅籌劃。

　　四、會計賬務處理

　　1、會計處理為：

　　借：所得稅費用 200000

　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　200000（即800000×25%）

　　下月初繳納企業所得稅：

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　200000

　　貸：銀行存款 200000 預繳及匯算清繳處理

　　2、第二季度末：

　　借：所得稅費用 150000