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保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度管理
在當(dāng)下社會(huì)，制度在生活中的使用越來越廣泛，制度對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)、科學(xué)技術(shù)、文化教育事業(yè)的發(fā)展，對(duì)社會(huì)公共秩序的維護(hù)，有著十分重要的作用。擬起制度來就毫無頭緒？以下是小編為大家收集的保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度管理，僅供參考，希望能夠幫助到大家。
一、引言
一內(nèi)部控制的基本含義
內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理階層和其他員工實(shí)施的，為營(yíng)運(yùn)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成，提供合理保證的過程。內(nèi)部控制是一項(xiàng)流程，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)改變而進(jìn)行相應(yīng)的修改。《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》給出了如下定義：“本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部控制，是指被審計(jì)單位為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序。內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序。
二保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的基本內(nèi)容
完善的內(nèi)部控制體系是保險(xiǎn)公司保持穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)和健康發(fā)展的重要保證，也是防范保險(xiǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的第一道防線和成功實(shí)施償付能力監(jiān)管的基礎(chǔ)。保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制要素也包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控。但由于保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的特殊性，因此對(duì)其主要的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要實(shí)施特殊的控制活動(dòng)，具體來說，包括承保控制、銷售控制、理賠控制、投資控制、資產(chǎn)接觸控制、償付能力控制、會(huì)計(jì)控制、客戶服務(wù)控制、再保險(xiǎn)和其他風(fēng)險(xiǎn)管理工具控制、信息系統(tǒng)控制等。
二、保險(xiǎn)公司以財(cái)務(wù)管理為核心的內(nèi)控制度設(shè)計(jì)與實(shí)施的意義
改革開放之初，我國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)只有一家公司經(jīng)營(yíng)，全部保費(fèi)收入只有6億元，XXX年達(dá)到4927億元，20xx年全國(guó)保費(fèi)收入達(dá)到564億元，到2XX7年，實(shí)現(xiàn)保費(fèi)收入XX多億元。中國(guó)保監(jiān)會(huì)深圳辦公室2XX2年末曾對(duì)深圳四家外資保險(xiǎn)公司調(diào)研后指出，外資保險(xiǎn)公司的內(nèi)控制度，主要特點(diǎn)表現(xiàn)在業(yè)務(wù)包括承保、理賠管理和財(cái)務(wù)管理兩個(gè)方面。據(jù)此也可以看出，健全、有效的內(nèi)部控制體系對(duì)于防范保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)營(yíng)質(zhì)量、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)有極大的作用。建立以財(cái)務(wù)管理為核心的內(nèi)部控制體系有其可能性，也有其現(xiàn)實(shí)意義。
一保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的根本出發(fā)點(diǎn)在于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)
保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)學(xué)從屬于管理學(xué)的范疇，它以制度管理為主要特征，從財(cái)務(wù)制度上解決保險(xiǎn)公司管理中的各行為主體的激勵(lì)與約束不對(duì)稱問題，協(xié)調(diào)并指導(dǎo)各部門、單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)去實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體目標(biāo)。內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的任務(wù)就是通過調(diào)節(jié)、溝通和合作，使個(gè)別、分散的財(cái)務(wù)行動(dòng)整合起來共同追求保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)目標(biāo)。所以，將內(nèi)部財(cái)務(wù)控制作為保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理體系的核心，對(duì)決策層出資者和執(zhí)行層經(jīng)營(yíng)者都是可行的。縱觀世界各國(guó)，許多成功的企業(yè)都將內(nèi)部財(cái)務(wù)控制看作血液對(duì)生命那樣重要，將強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)控制作為公司成功的秘密武器。也有些保險(xiǎn)公司卻由于忽視內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，造成巨大損失乃至破產(chǎn)。如著名的澳大利亞I保險(xiǎn)公司，由于沒有嚴(yán)格制定和遵守內(nèi)部控制制度，在相當(dāng)長(zhǎng)的一段時(shí)期內(nèi)，管理層不顧企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與集體決策，惡意擴(kuò)大再保險(xiǎn)范圍，違反財(cái)務(wù)制度進(jìn)行報(bào)表粉飾，也沒有相應(yīng)的披露與監(jiān)管制度，不僅存在的問題沒有暴露，反而不停的進(jìn)行擴(kuò)張和收購(gòu)，直到它的資產(chǎn)和未來債務(wù)有了如此之大的缺口，因此于2XX年被政府強(qiáng)制要求清算。
二保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制是企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督的重要組成部分
保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理的目的是促使保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)。要保證保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)，就必須對(duì)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與計(jì)劃的執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)督和調(diào)節(jié)。同時(shí)，保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與計(jì)劃是在財(cái)務(wù)活動(dòng)開展前做出的，由于財(cái)務(wù)活動(dòng)的影響因素十分復(fù)雜、多變，因此，保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與計(jì)劃很難做到天衣無縫，往往存在一些不足之處。而這一切，往往要在財(cái)務(wù)活動(dòng)的控制過程中才能發(fā)現(xiàn)，要通過對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的控制，才能得到調(diào)整。因而，加強(qiáng)保險(xiǎn)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，是保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與計(jì)劃積極、可靠的重要保證。
另一方面，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是實(shí)現(xiàn)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)管理中，如果僅限于確定合理的決策、制定切實(shí)可行的財(cái)務(wù)預(yù)算，而對(duì)實(shí)施預(yù)算的行動(dòng)不加控制，預(yù)定的財(cái)務(wù)目標(biāo)是難以實(shí)現(xiàn)的。從一定意義上說，財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、決策和預(yù)算是為財(cái)務(wù)控制指明方向、提供依據(jù)和規(guī)劃措施，而財(cái)務(wù)控制則是對(duì)這些規(guī)劃加以落實(shí)。沒有控制，任何預(yù)測(cè)、決策和預(yù)算都是徒勞無益的。
三內(nèi)部控制是保險(xiǎn)公司適應(yīng)政府監(jiān)管的基礎(chǔ)性工作
2XX0年月，證監(jiān)會(huì)《公開發(fā)行證券公司消息披露編報(bào)規(guī)則》，要求公開發(fā)行證券的商業(yè)銀行、保險(xiǎn)公司、證券公司應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度，在招股說明書中專設(shè)一部分用于說明其內(nèi)部控制制度的完整性、合理性和有效性。同時(shí)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其內(nèi)部控制制度及風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的完整性、合理性和有效性做出說明，提出改進(jìn)建議，并出具內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。20xx年月，中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)頒布了《壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)辦法試行》以下簡(jiǎn)稱《評(píng)價(jià)辦法》。《評(píng)價(jià)辦法》采用公司自我評(píng)估與監(jiān)管部門抽查評(píng)價(jià)相結(jié)合的評(píng)價(jià)方式，為全面建設(shè)內(nèi)部控制和準(zhǔn)確評(píng)價(jià)內(nèi)部控制狀況提供了完整的框架和有效的評(píng)估方法。它被認(rèn)為是保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制監(jiān)管邁開實(shí)質(zhì)性步伐的標(biāo)志之一，體現(xiàn)出中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)C管部門已將關(guān)注的重點(diǎn)從內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)本身轉(zhuǎn)移到內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)及監(jiān)管上來。比較而言，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)行業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)水平則較低。但關(guān)于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司類似的分類監(jiān)管辦法也將在不久出臺(tái)。
三、 當(dāng)前我國(guó)保險(xiǎn)公司建立內(nèi)部控制的現(xiàn)狀淺析
一保險(xiǎn)公司對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)上存在問題
不少保險(xiǎn)公司的管理層與員工對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)尚停留在內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度階段或認(rèn)為內(nèi)部財(cái)務(wù)控制即是財(cái)務(wù)監(jiān)督。或者認(rèn)為內(nèi)部財(cái)務(wù)控制就是一堆堆的手冊(cè)、文件和制度或認(rèn)為內(nèi)部財(cái)務(wù)控制就是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制等，或者僅僅制定這些制度或措施只是為了應(yīng)付上市或者監(jiān)管的要求。這些認(rèn)識(shí)對(duì)于內(nèi)部控制都是很片面的。
二雖然建立了財(cái)務(wù)集中體系，但仍存在監(jiān)控上的難度
目前國(guó)內(nèi)多家上市保險(xiǎn)公司都實(shí)行了省級(jí)財(cái)務(wù)集中的管理模式，目的在于進(jìn)一步強(qiáng)化省級(jí)公司的管理職能，逐步實(shí)現(xiàn)省級(jí)公司會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理的集中統(tǒng)一處理，加大財(cái)務(wù)垂直控制力度，減少管理層次，增強(qiáng)公司防范和管控經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的能力，提高公司集約化經(jīng)營(yíng)管理水平。具體集中的內(nèi)容有：賬務(wù)處理及管理、報(bào)表、稅務(wù)、資產(chǎn)、費(fèi)用、資金、檔案、業(yè)績(jī)信息管理、收付費(fèi)等。保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理架構(gòu)是市、省、總?cè)?jí)核算、逐級(jí)授權(quán)。地市以地市財(cái)務(wù)中心為依托，下屬營(yíng)銷部實(shí)行報(bào)賬制；省、地市財(cái)務(wù)經(jīng)理實(shí)行委派制。這種架構(gòu)的缺點(diǎn)是復(fù)雜、層級(jí)過多。由于管理縱向范圍太長(zhǎng)，經(jīng)過層層傳遞、修飾、“過濾，上級(jí)管理者對(duì)于下級(jí)、下下級(jí)的信息真實(shí)性難以判斷，異常情況也很難有顯著的表現(xiàn)。
三保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制建設(shè)水平參差不齊
目前各保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制水平參差不齊，壽險(xiǎn)公司較產(chǎn)險(xiǎn)公司整體水平更好，大型保險(xiǎn)公司較中小型保險(xiǎn)公司更好。雖然比較而言，中國(guó)整個(gè)壽險(xiǎn)行業(yè)的內(nèi)部控制水平高于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)行業(yè)，但各壽險(xiǎn)公司之間的差距仍然明顯。大體情況是，大型的壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制建設(shè)平均水平要高于中小型壽險(xiǎn)公司。一些小型的中資壽險(xiǎn)公司在內(nèi)部控制上則有比較大的差距。小型壽險(xiǎn)公司規(guī)模較小，在機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備上無法滿足其管理的需要，是其內(nèi)部控制水平較低的原因。
四、建設(shè)以財(cái)務(wù)管理為核心的內(nèi)控體系措施探討
一結(jié)合保險(xiǎn)企業(yè)實(shí)際設(shè)計(jì)內(nèi)部控制體系
建立企業(yè)內(nèi)部控制體系，既要從我國(guó)的國(guó)情出發(fā)，從基礎(chǔ)入手，以《會(huì)計(jì)法》、《保險(xiǎn)法》、《保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制制度建設(shè)指導(dǎo)原則》和其他相關(guān)法律制度為依據(jù)，以會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督為中心，針對(duì)會(huì)計(jì)工作和經(jīng)濟(jì)管理中最為薄弱的環(huán)節(jié)，研究制定便于操作和監(jiān)督檢查的、與我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)的內(nèi)部控制體系，結(jié)合目前的省級(jí)集中財(cái)務(wù)核算體制，企業(yè)管理者要注意真實(shí)情況與異常情況的收集與發(fā)現(xiàn)，這要求企業(yè)管理者一方面需要設(shè)置更為敏感的評(píng)價(jià)指標(biāo)來反饋異常信息，同時(shí)盡量縮短信息流動(dòng)環(huán)節(jié)，同時(shí)要提高對(duì)虛假信息提供者的“造假成本。 例如，美亞保險(xiǎn)公司深圳分公司每個(gè)季度向香港總部報(bào)送的各類財(cái)務(wù)報(bào)表達(dá)60多張，且每張報(bào)表間有著嚴(yán)密的邏輯關(guān)系，有效地防止了虛假報(bào)表行為，從而從源頭上確保數(shù)據(jù)的真實(shí)性。
二將內(nèi)部控制納入公司風(fēng)險(xiǎn)管理體系
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)的兩大風(fēng)險(xiǎn)，而經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)往往直接或間接由經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)所造成。以財(cái)務(wù)管理為核心來完善保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制，就需要將內(nèi)部控制體系作為風(fēng)險(xiǎn)控制體系的一部分。如加拿大宏利人壽保險(xiǎn)公司設(shè)有首席風(fēng)險(xiǎn)官和專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，而臺(tái)灣人壽保險(xiǎn)公司則由專門業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)特定風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制。雖然模式有所不同，但兩者都對(duì)公司面臨的內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)管理并將內(nèi)部控制納入到各自的風(fēng)險(xiǎn)管理體系之內(nèi)。
三強(qiáng)調(diào)權(quán)力和責(zé)任間的制衡性，各環(huán)節(jié)要做好權(quán)限劃分
根據(jù)內(nèi)部控制的基本要求，企業(yè)需要對(duì)部分崗位進(jìn)行權(quán)限分配與不相容崗位相分離，以避免舞弊的可能性。保險(xiǎn)公司日常管理工作中的權(quán)限管理，包括核保權(quán)、核賠權(quán)、核單權(quán)、查詢權(quán)、報(bào)賬權(quán)、法人授權(quán)等。對(duì)于這些權(quán)限，尤其是承保、理賠的權(quán)限應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格控制，根據(jù)相關(guān)人員的級(jí)別分級(jí)授權(quán)，并嚴(yán)格業(yè)務(wù)流程，將業(yè)務(wù)流程細(xì)化到每一個(gè)險(xiǎn)種。從制度上將流程和權(quán)限寫入操作系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)控制的權(quán)限管理。分支公司的雙核崗位在行政上屬于分支機(jī)構(gòu)管理，在業(yè)務(wù)上屬于上一級(jí)機(jī)構(gòu)的雙核崗位管理，避免分支機(jī)構(gòu)由于考核壓力，降低業(yè)務(wù)品質(zhì)。
四建立健全內(nèi)部監(jiān)督體系
包括設(shè)置審計(jì)委員會(huì)，建立健全內(nèi)部監(jiān)督體系，轉(zhuǎn)化內(nèi)部審計(jì)職能，建立風(fēng)險(xiǎn)控制聯(lián)系會(huì)議制度，重視內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)等。注意保證內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性和獨(dú)立性。要切實(shí)提高審計(jì)的地位，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)置應(yīng)該高于其他職能部門，這樣才能保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。在中國(guó)，由于歷史性的原因，形成了國(guó)有控股股份制保險(xiǎn)公司、中資股份制保險(xiǎn)公司、中外合資股份制保險(xiǎn)公司三種不同的組織形式的保險(xiǎn)公司。由于股東背景和發(fā)展基礎(chǔ)不同，其股權(quán)結(jié)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)管理上存在較大差別。在內(nèi)部控制建設(shè)問題上，考慮應(yīng)當(dāng)有所不同。尤其是國(guó)有保險(xiǎn)公司，常常會(huì)接受社會(huì)審計(jì)上市公司披露要求、國(guó)資委、保監(jiān)、集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)、集團(tuán)同級(jí)機(jī)構(gòu)交叉審計(jì)等模式。但由于國(guó)有保險(xiǎn)公司由于種種原因，或多或少地還存在著傳統(tǒng)的管理觀念，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)還沒有提高到相應(yīng)程度，這需要保險(xiǎn)公司各級(jí)管理與從業(yè)人員轉(zhuǎn)變觀念，從企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的角度來正確對(duì)待內(nèi)部監(jiān)督。
五運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)完善內(nèi)部控制工作
一方面，在當(dāng)今信息化社會(huì)的大背景下，要利用暢通的信息渠道，及時(shí)掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)信息。如美國(guó)友邦保險(xiǎn)深圳分公司自999年0月成立以來，以信息化管理作為業(yè)務(wù)開展的先導(dǎo)，通過建立業(yè)務(wù)、管理、電腦、培訓(xùn)系統(tǒng)，形成了一套完善的管理體系。公司自行開發(fā)設(shè)計(jì)了“業(yè)務(wù)管理資訊系統(tǒng)，建立起了面向公眾、公司內(nèi)部和業(yè)務(wù)員的三個(gè)網(wǎng)站，還有手提電腦、掌上電腦、手機(jī)短信等先進(jìn)科技手段的應(yīng)用，在公司、營(yíng)銷員和客戶之間建立一條快速的信息傳遞通道，為及時(shí)有效地管理業(yè)務(wù)、分析市場(chǎng)、監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)提供保證。到20xx年，美國(guó)友邦保險(xiǎn)深圳分公司保費(fèi)收入已躍居深圳壽險(xiǎn)業(yè)的第三位。
另一方面，通過現(xiàn)代信息技術(shù)保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全性、準(zhǔn)確性、真實(shí)性。如香港民安保險(xiǎn)深圳分公司的數(shù)據(jù)庫(kù)直接設(shè)在香港總部，美國(guó)友邦保險(xiǎn)深圳分公司數(shù)據(jù)中心設(shè)在上海和香港，并實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)，既保證了信息安全，也防止了所有數(shù)據(jù)的真實(shí)性。
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