應付職工薪酬代扣

企業通過“應付職工薪酬”科目核算應付職工薪酬的提取、結算、使用等情況。

①確認或計提時：

借：生產成本、管理費用等

貸：應付職工薪酬

②實際發放或結算時：

借：應付職工薪酬

貸：銀行存款

(一)貨幣性職工薪酬的確認和發放

1.工資、獎金、津貼、補貼

①確認或計提時：

借：生產成本(生產人員薪酬)

制造費用(車間管理人員)

管理費用(行政管理人員)

銷售費用(銷售人員)

貸：應付職工薪酬

②實際發放或結算時：

借：應付職工薪酬

貸：銀行存款(發工資)

其它應收款(代扣款)

應交稅費-個人所得稅(代扣代繳個稅)

2.職工福利和社會保險的確認和發放

對于社會保險等國家規定了計提基礎和計提比例的，按照國家規定的標準計提;對于職工福利等國家沒有規定計提基礎和計提比例的，企業應根據歷史經驗數據和實際情況合理預計。

①確認或計提時：

借：生產成本等(基準*標準或合理預計)

貸：應付職工薪酬

②實際發放或結算時：

借：應付職工薪酬

貸：銀行存款

(二)非貨幣性職工薪酬的確認和發放

1.企業以自產產品發放給職工作為非貨幣性福利的，應按公允價值作為應付職工薪酬計入相關資產成本或當期費用;發放時應確認收入，并結轉成本。

①確認或計提時：

借：生產成本等

貸：應付職工薪酬(產品的含稅價款)

②實際發放或結算時：

借：應付職工薪酬

貸：主營業務收入

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

借：主營業務成本

貸：庫存商品

2.企業將住房無償提供給職工使用的，應將計提的折舊作為應付職工薪酬計入相關資產成本或當期費用。

①確認或計提時：

借：生產成本、管理費用等

貸：應付職工薪酬(應提折舊額)

②實際發放或結算時：

借：應付職工薪酬

貸：累計折舊

3.企業將租賃的住房無償提供給職工使用的，應將每期應付的租金作為應付職工薪酬計入相關資產成本或當期費用。

①確認或計提時：

借：生產成本、管理費用等

貸：應付職工薪酬(應付租金)

②實際發放或結算時：

借：應付職工薪酬

貸：銀行存款(實際支付的租金)

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