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應(yīng)付職工薪酬代扣
企業(yè)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算應(yīng)付職工薪酬的提取、結(jié)算、使用等情況。
①確認(rèn)或計(jì)提時(shí)：
借：生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用等
貸：應(yīng)付職工薪酬
②實(shí)際發(fā)放或結(jié)算時(shí)：
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：銀行存款
(一)貨幣性職工薪酬的確認(rèn)和發(fā)放
1.工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼
①確認(rèn)或計(jì)提時(shí)：
借：生產(chǎn)成本(生產(chǎn)人員薪酬)
制造費(fèi)用(車間管理人員)
管理費(fèi)用(行政管理人員)
銷售費(fèi)用(銷售人員)
貸：應(yīng)付職工薪酬
②實(shí)際發(fā)放或結(jié)算時(shí)：
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：銀行存款(發(fā)工資)
其它應(yīng)收款(代扣款)
應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅(代扣代繳個(gè)稅)
2.職工福利和社會(huì)保險(xiǎn)的確認(rèn)和發(fā)放
對(duì)于社會(huì)保險(xiǎn)等國家規(guī)定了計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的，按照國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提;對(duì)于職工福利等國家沒有規(guī)定計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的，企業(yè)應(yīng)根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和實(shí)際情況合理預(yù)計(jì)。
①確認(rèn)或計(jì)提時(shí)：
借：生產(chǎn)成本等(基準(zhǔn)*標(biāo)準(zhǔn)或合理預(yù)計(jì))
貸：應(yīng)付職工薪酬
②實(shí)際發(fā)放或結(jié)算時(shí)：
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：銀行存款
(二)非貨幣性職工薪酬的確認(rèn)和發(fā)放
1.企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為非貨幣性福利的，應(yīng)按公允價(jià)值作為應(yīng)付職工薪酬計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用;發(fā)放時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)成本。
①確認(rèn)或計(jì)提時(shí)：
借：生產(chǎn)成本等
貸：應(yīng)付職工薪酬(產(chǎn)品的含稅價(jià)款)
②實(shí)際發(fā)放或結(jié)算時(shí)：
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品
2.企業(yè)將住房無償提供給職工使用的，應(yīng)將計(jì)提的折舊作為應(yīng)付職工薪酬計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用。
①確認(rèn)或計(jì)提時(shí)：
借：生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用等
貸：應(yīng)付職工薪酬(應(yīng)提折舊額)
②實(shí)際發(fā)放或結(jié)算時(shí)：
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：累計(jì)折舊
3.企業(yè)將租賃的住房無償提供給職工使用的，應(yīng)將每期應(yīng)付的租金作為應(yīng)付職工薪酬計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用。
①確認(rèn)或計(jì)提時(shí)：
借：生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用等
貸：應(yīng)付職工薪酬(應(yīng)付租金)
②實(shí)際發(fā)放或結(jié)算時(shí)：
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：銀行存款(實(shí)際支付的租金)
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