應付職工薪酬負數

【問】新到一家公司發現：該公司05年時工資計提少計提了很大一筆，在2006年時一直未補提，因此現在應付工資出現了借方余額，請問現在可以補提05年的工資嗎?分錄：借記以前年度損益調整，貸記應付職工薪酬，因為我覺得報表中應付職工薪酬是負數，不太合理。請問如果不調可以嗎?如果調，以上作法對嗎?或是該怎么處理為好?

【回復】貴公司這種情況可以按照會計差錯的有關規定進行處理。工資少計提了一大筆，屬于重大會計差錯，同時影響損益。按照會計準則有關規定，應將其對損益的影響數調整發現當期的期初留存收益，會計報表其他相關項目的期初數也一并調整。

具體的處理為：

1、 補提應付工資：

借：以前年度損益調整

貸：應付職工薪酬——應付工資

2、 調整應交所得稅

借：應交稅費——應交所得稅

貸：以前年度損益調整

3、 將“以前年度損益調整”余額轉入“利潤分配——未分配利潤”

4、 按照公司留存收益計提比例，調整留存收益。

借：留存收益(盈余公積等)

貸：利潤分配——未分配利潤

以上調整數皆以07年年初數為基礎。如果不調整，“應付職工薪酬”留有借方余額是不正常的。工資計提少計提了很大一筆，這部分費用只能在2005年的所得稅前扣除，不可以結轉到以后年度扣除。

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