應付職工薪酬職工福利

1、企業應設置“應付職工薪酬— 職工福利”科目，

貸方登記按職工工作崗位當期計提的應付的職工福利增加數，

借方登記當期已支付的職工福利，期末應沒有余額。

2、應付福利費的核算內容

會計核算依據：

會計財企[2009]242號

稅前扣除依據：

國稅函[2009]3號

企便函[2009]33號

2、應付福利費的會計核算內容

財企[2009]242號

企業為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經費、社會保險費和補充養老保險費(年金)、補充醫療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發放給職工或為職工支付的各項現金補貼和非貨幣性集體福利：

“醫、食、住、行” 四大類：

1)職工因公外地就醫費用、暫未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、職工療養費用、

2)自辦職工食堂經費補貼或未辦職工食堂統一供應午餐支出、

3)符合國家有關財務規定的供暖費補貼、防暑降溫費等。

*職工福利費里會出現餐飲業發票,這應當準扣,不能就全認為是業務招待費

*統一供應午餐支出是實物支出,納個人所得稅時不計入工資,發放的現金補貼就要計入工資納個稅了.

4)企業尚未分離的內設集體福利部門所發生的設備、設施和人員費用，

包括職工食堂、職工浴室、理發室、醫務所、托兒所、療養院、集體宿舍等集體福利部門設備、設施的折舊、維修保養費用以及集體福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等人工費用。

5)職工困難補助，或者企業統籌建立和管理的專門用于幫助、救濟困難職工的基金支出。

6)離退休人員統籌外費用，包括離休人員的醫療費及離退休人員其他統籌外費用。

7)按規定發生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、職工異地安家費、獨生子女費、探親假路費，以及符合企業職工福利費定義但沒有包括在本通知各條款項目中的其他支出。

上述三項也不納個稅.

8)企業為職工提供的交通、住房、通訊待遇，以實物形式發生的作為職工福利費管理

以貨幣按月按標準發放應當納入職工工資總額;扣除一定標準后應納個稅;

企業給職工發放的節日補助、未統一供餐而按月發放的午餐費補貼，應當納入工資總額管理計算個稅。

3、企業應付福利費的賬務處理

1)企業當期發生職工福利費但以前年度職工福利費有余額的，應先沖減以前年度余額：

借：應付福利費

貸：庫存現金/庫存商品(將企業資產用于職工福利)

注意：一定要查明福利費動用的用途，改變用途的納稅調增

2)企業將職工福利費余額直接轉到利潤賬戶或其他用途的

借：應付福利費

貸：利潤分配——未分配利潤/銀行存款(業務招待等納稅應調增的支出)

納稅調增

3)企業當期發生的福利費，期初無余額的，應按實際發生數列支：根據職工提供服務的受益對象，確認職工福利時

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