五險一金的計提

下面介紹相關的會計分錄：

1.分配工資

借：××費用(管理/銷售等)

貸：應付職工薪酬——工資

2.計提社保(企業(yè)部分)

借：××費用(管理/銷售等)

貸：應付職工薪酬——社保

3.次月發(fā)放工資時

借：應付職工薪酬——工資

貸：應付職工薪酬——社保(個人部分)

應交稅費——應交個人所得稅

庫存現(xiàn)金/銀行存款

4.上交杜保

借：應付職工薪酬——社保(企業(yè)部分+個人部分)

5.上交個人所得稅

借：應交稅費——應交個人所得稅

貸：銀行存款

注意事項：

社會保險沒辦理之前不能計提，“五險一金”計提比例各地不一樣。企業(yè)按勞動保障部門規(guī)定比例繳納部分，可列入“管理費用”。

一、五險的會計賬務處理

(一)個人負擔部分

發(fā)放工資時(按個人繳納比例，從中扣除)

借：應付職工薪酬--工資

貸：其他應付款--社會保險費(代扣職工應交納的部分)

貸：庫存現(xiàn)金(實際發(fā)放的金額)

(二)企業(yè)負擔部分

提取時

借：管理費用--社會保險費

貸：其他應付款--社會保險費(養(yǎng)老、醫(yī)療、事業(yè)、工傷、生育保險)

(三)交納時

借：其他應付款--社會保險費(單位+代扣個人應繳的金額)

貸：銀行存款(總交納的金額)

二：住房公積金的賬務處理

1.單位負擔部分(按工資總提取，各地方提取比例不一樣)

提取時：學會計論壇

借：管理費用--住房公積金

貸：其他應付款--住房公積金

上交時：

借：其他應付款--住房公積金

貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金

2.個人部分

付工資時扣除：

借：應付職工薪酬--工資

三、養(yǎng)老保險的會計核算

養(yǎng)老保險是按職工工資的一定比例繳納到社會保險機構的，其中，單位承擔一部分，個人承擔一部分，個人承擔的部分由單位代扣代交，一般在當期繳納，因此，在繳納時，職工應交的那部分應由單位先承付。

1.當期繳納時賬務處理

借：管理費用——養(yǎng)老保險費(注：單位承擔的部分)

其他應收款——養(yǎng)老保險費(注：個人承擔的部分)

貸：銀行存款

2.發(fā)工資時，把單位代交的部分收回，從職工工資中扣回時賬務處理

借：應付工資

貸：其他應收款——養(yǎng)老保險費

3.如果當期未繳納

①當期的賬務處理

借：管理費用——養(yǎng)老保險費

貸：其他應付款——養(yǎng)老保險費

②發(fā)工資時個人應交的部分照扣

借：應付工資

貸：其他應付款——養(yǎng)老保險費

4.企業(yè)以后期間向勞動保障部門繳納企業(yè)代扣養(yǎng)老金部分的賬務處理

借：其他應付款——養(yǎng)老保險費

貸：銀行存款

四、失業(yè)保險和住房公積金的處理與養(yǎng)老保險相同。

五、醫(yī)療保險的處理基本與養(yǎng)老保險相同，只是單位承擔的部分，是從福利費中開支的。

做賬技巧(附)

1、計提單位社保金

借：管理費用-社保金-養(yǎng)老保險金

借：管理費用-社保金-失業(yè)保險金

借：管理費用-社保金-工傷保險金

借：管理費用-社保金-醫(yī)療保險金

借：管理費用-社保金-生育保險金

借：管理費用-社保金-住房公積金

貸：應付職工薪酬-單位交納社保

同時做個人部分

借：應付職工薪酬-代扣個人社保-養(yǎng)老保險金

借：應付職工薪酬-代扣個人社保-失業(yè)保險金

借：應付職工薪酬-代扣個人社保-醫(yī)療保險金

借：應付職工薪酬-代扣個人社保-住房公積金

貸：其他應付款-代扣個人社保-養(yǎng)老保險金

貸：其他應付款-代扣個人社保-失業(yè)保險金

貸：其他應付款-代扣個人社保醫(yī)療保險金

貸：其他應付款-代扣個人社保住房公積金

2、交納時：

借：應付職工薪酬-單位交納社保

借：其他應付款-代扣個人社保-養(yǎng)老保險金

借：其他應付款-代扣個人社保-失業(yè)保險金

借：其他應付款-代扣個人社保醫(yī)療保險金

借：其他應付款-代扣個人社保住房公積金

貸：銀行存款等

3.發(fā)放工資：

借：其他應收款-代扣個人社保-人名(已經(jīng)預繳但次月已辭職無工資或不夠扣款的人員在工資表中已負數(shù)列式企業(yè)代繳的五險一金個人部分)

借：應付職工薪酬-工資

貸：應付職工薪酬-代扣個人社保-養(yǎng)老保險金

貸：應付職工薪酬-代扣個人社保-失業(yè)保險金

貸：應付職工薪酬-代扣個人社保-醫(yī)療保險金

貸：應付職工薪酬-代扣個人社保-住房公積金

4.分配工資時：

借：管理費用、成本等

貸：應付職工薪酬-工資

5、收回代扣個人社保時(辦理轉社保關系時)

借：現(xiàn)金

貸：其他應收款-代扣個人社保-人名

同時做(如果工資表中沒有體現(xiàn)代扣的五險一金個人部分就要做這個分錄否則應付職工薪酬會有借方余額，如果工資表中已經(jīng)體現(xiàn)了代扣的個人五險一金部分就不做此筆分錄)

借：應付職工薪酬-工資

貸：應付職工薪酬-代扣個人社保-養(yǎng)老保險金

貸：應付職工薪酬-代扣個人社保-失業(yè)保險金

貸：應付職工薪酬-代扣個人社保-醫(yī)療保險金

貸：應付職工薪酬-代扣個人社保-住房公積金