職業道德基本準則

《中國注冊會計師職業道德守則第1號——職業道德基本原則》總則中要求：

1.注冊會計師應當遵守本守則，履行相應的社會責任，維護公眾利益。

2.注冊會計師應當遵循誠信、客觀和公正原則，在執行審計和審閱業務以及其他鑒證業務時保持獨立性。

3.注冊會計師應當獲取和保持專業勝任能力，保持應有的關注，勤勉盡責。

4.注冊會計師應當履行保密義務，對職業活動中獲知的涉密信息保密。

5.注冊會計師應當維護職業聲譽，樹立良好的職業形象。

一、誠信

誠信原則要求會員應當在所有的職業關系和商業關系中保持正直和誠實，秉公處事、實事求是。

二、獨立

獨立原則通常是對注冊會計師而非非執業會員提出的要求。在執行鑒證業務時，注冊會計師必須保持獨立性。

獨立性包括實質上的獨立性和形式上的獨立性：

1.實質上的獨立性是一種內心狀態，使得注冊會計師在提出結論時不受損害職業判斷的因素影響，誠信行事，遵循客觀和公正原則，保持職業懷疑態度;

2.形式上的獨立性是一種外在表現，使得一個理性且掌握充分信息的第三方，在權衡所有相關事實和情況后，認為會計師事務所或審計項目組成員沒有損害誠信原則、客觀和公正原則或職業懷疑態度。

會計師事務所在承辦審計和審閱業務以及其他鑒證業務時，應當從整體層面和具體業務層面采取措施，以保持會計師事務所和項目組的獨立性。

三、客觀和公正

客觀和公正原則要求會員應當公正處事、實事求是，不得由于偏見、利益沖突或他人的不當影響而損害自己的職業判斷。

四、專業勝任能力和應有的關注

專業勝任能力和應有的關注原則要求會員通過教育、培訓和執業實踐獲取和保持專業勝任能力。

(一)專業勝任能力

專業服務要求注冊會計師在應用專業知識和技能時，會員應當合理運用職業判斷。

專業勝任能力可分為兩個獨立階段：(1)專業勝任能力的獲取;(2)專業勝任能力的保持。

(二)應有的關注

應有的關注，要求會員勤勉盡責，保持應有的關注，遵守執業準則和職業道德規范的要求，勤勉盡責，認真、全面、及時地完成工作任務。在審計過程中，會員應當保持職業懷疑態度，運用專業知識、技能和經驗，獲取和評價審計證據。

五、保密

會員與客戶的溝通，必須建立在為客戶信息保密的基礎上。在沒有取得客戶同意的情況下，不能泄露任何客戶的涉密信息。

(一)不得披露客戶的涉密信息

保密原則要求會員應當對因職業關系和商業關系而獲知的信息(通常是指涉密信息)予以保密，不得有下列行為：

1.未經客戶授權或法律法規允許，向會計師事務所以外的第三方披露其所獲知的涉密信息;

2.利用所獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益。

會員在社會交往中應當遵循保密原則。會員應當警惕無意泄密的可能性，特別是向主要近親屬和其他近親屬以及關系密切的商業伙伴無意泄密的可能性。

主要近親屬是指配偶、父母或子女;其他近親屬是指兄弟姐妹、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女。

(二)可以披露客戶的涉密信息

會員在下列情況下可以披露客戶的涉密信息：

1.法律法規允許披露，并且取得客戶或工作單位的授權;

2.根據法律法規的要求，為法律訴訟、仲裁準備文件或提供證據，以及向有關監管機構報告發現的違法行為;

3.法律法規允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護自己的合法權益;

4.接受注冊會計師協會或監管機構的執業質量檢查，答復其詢問和調查;

5.法律法規、執業準則和職業道德規范規定的其他情形。

(三)披露涉密信息時的考慮

在決定是否披露涉密信息時，會員應當考慮下列因素：

1.如果客戶或工作單位同意會員披露這些信息，是否為法律法規所禁止;

2.如果客戶或工作單位同意披露涉密信息，是否會損害利害關系人的利益;

3.是否已了解和證實所有相關信息;

4.信息披露的方式和對象;

5.可能承擔的法律責任和后果。

六、良好職業行為

職業行為原則要求會員應當遵守相關法律法規，避免發生任何損害職業聲譽的行為。

在推介自身和工作時，會員在向公眾傳遞信息以及推介自己和工作時，應當客觀、真實、得體，不得損害職業形象。

會員應當誠實、實事求是，不得有下列行為：

1.夸大宣傳提供的服務、擁有的資質或獲得的經驗;

2.貶低或無根據地比較其他注冊會計師的工作。

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