小微企業城建稅的優惠政策

　　小微企業在國內近些年來發展勢頭很猛，不少人員對其有所偏好。以下是pincai小編精心整理的小微企業城建稅的優惠政策相關內容，希望對大家有所幫助！

　　2021年城建稅減免政策

　　城市維護建設稅由于是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業為計稅依據，并隨同增值稅、消費稅、營業稅征收購，因此減免增值稅、消費稅、營業稅也就意味著減免城市維護建設稅，所以城市維護建設稅一般不能單獨減免。但是如果納稅人確有困難需要單獨減免的，可以由省級人民政府酌情給予減稅或者免稅照顧。

　　減少或免除城市維護建設稅稅負的優待規定。城建稅以“三稅”的實繳稅額為計稅依據征收，一般不規定減免稅，但對下列情況可免征城建稅：

　　(1)海關對進口產品代征的流轉稅，免征城建稅；

　　(2)從1994年起，對三峽工程建設基金，免征城建稅；

　　(3)2010年12月1日前，對中外合資企業和外資企業暫不征收城建稅。2010年12月1日以后，根據2010年10月18日頒布的《國務院關于統一內外資企業和個人城市維護建設稅和教育費附加制度的通知》，外商投資企業、外國企業及外籍個人適用國務院1985年發布的《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》和1986年發布的《征收教育費附加的暫行規定》需特別注意：

　　1、出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已納的城建稅；

　　2、“三稅”先征后返、先征后退、即征即退的，不退還城建稅。

　　減免稅的三種基本形式

　　減免稅有三種基本形式，分別是：稅基式減免、稅率式減免和稅額式減免：

　　1、稅基式減免

　　稅基式減免是稅收減免的一種以稅基為內容的具體形式，是通過縮小計稅依據的方式來實現的稅收減免。具體包括起征點、免征額、項目扣除及跨期結轉等：

　　①起征點是征稅對象達到一定數額開始征稅的起點，征稅對象數額未達到起征點的不征稅，達到起征點的就全部數額征稅。

　　②免征額是在征稅對象的全部數額中免予征稅的數額，免征額的部分不征稅，僅就超過免征額的部分征稅。

　　③項目扣除則是指在征稅對象中扣除一定項目的數額，以其余額作為依據計算稅額。

　　④跨期結轉是將以前納稅年度的經營虧損從本納稅年度經營利潤中扣除。

　　2、稅率式減免

　　稅率式減免是稅收減免的一種以稅率為內容的具體形式。通過降低稅率的方式來實現的稅收減免。

　　例如，《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號》規定：“增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調整為13%；原適用10%稅率的，稅率調整為9%。”稅率從16%下調到13%，從10%下調到9%，就屬于稅率式減免。

　　3、稅額式減免

　　稅額式減免是稅收減免的一種以稅額為內容的具體形式。是過直接減少稅額的方式來實現的稅收減免。具體有全部免征、減半征收、核定減征率征收以及另定減征額等。例如：在2019年上半年出臺的政策中，公告2019年第4號就屬于稅額式減免。

　　《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告國家稅務總局公告2019年第4號》規定：“小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。”很明顯，這是對增值稅額的直接減免。

　　企業的稅收怎么計算

　　1、營業稅=服務業收入*稅率為5%（適合有服務業的企業）（月報）；增值稅=商品銷售收入（不含稅）*3%（適合小規模納稅人）（月報）；增值稅=商品銷售收入（不含稅）*17%-進貨金額（不含稅）*17%（適合一般納稅人）（月報）；

　　2、應納城建稅=應納增值稅+營業稅*7%（月報）；

　　3、應納教育費附加=應納增值稅+營業稅*3%（月報）；

　　4、堤圍防護費：營業收入*0.1%（各地征收標準不同，有些地方不征收）（月報）；應納地方教育費附加=應納增值稅+營業稅*2%（（各地征收標準不同，有些地方不征收）（月報）；

　　5、所得稅=利潤總額*稅率為25%（季報）；符合條件的小型微利企業所得稅稅率為20%，小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元

　　6、個人所得稅（月報）；實行代扣代繳，不管工資薪金是否超過5000元都要實行全員全額申報。應交個人所得稅（按個人工資薪金計算交納的個人應交的稅額，以每月收入額減除免稅的應個人負擔的“五險一金”等項目，再減去允許扣除費用5000元后的余額,為應納稅所得額。應交個人所得稅額=應納稅所得額*適用稅率-速算扣除數。

　　7、印花稅（月報各地要求不同，或發生時購買）；在中華人民共和國境內書立、領受《中華人民共和國印花稅暫行條例》所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務人，應當按照條例的規定繳納印花稅。

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