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內(nèi)部資金調(diào)度管理控制
內(nèi)部資金的調(diào)度控制度是企業(yè)貨幣資金管理制度中涉及企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理權(quán)力和責(zé)任的內(nèi)容。
（一）內(nèi)部資金控制目標(biāo)
內(nèi)部資金控制目標(biāo)有四個(gè)：
1.貨幣資金的安全性。
通過(guò)良好的內(nèi)部控制，確保單位資金在調(diào)度和停留中的安全，預(yù)防被盜竊、詐騙和挪用。
2.貨幣資金的完整性。
通過(guò)良好的內(nèi)部控制，確保單位資金的完整，預(yù)防私設(shè)“小金庫(kù)”等剝離單位資金、擺脫財(cái)務(wù)控制的違法行為出現(xiàn)。
3.貨幣資金的合法性。
通過(guò)良好的內(nèi)部控制，確保單位資金的取得和使用符合國(guó)家的法規(guī)制度。
4.貨幣資金的合規(guī)性。
通過(guò)良好的內(nèi)部控制，確保單位資金在調(diào)度和停留中的程序和手續(xù)符合企業(yè)規(guī)定和合同所約束的用途，使調(diào)度的貨幣資金能及時(shí)發(fā)揮應(yīng)有的作用。
（二）內(nèi)部資金調(diào)度的條件和權(quán)限
內(nèi)部資金調(diào)度的條件是指企業(yè)資金調(diào)度的先決條件。只有具備了資金調(diào)度條件，具有相應(yīng)資金調(diào)度權(quán)的責(zé)任人才可以行使資金調(diào)度權(quán)；否則，就構(gòu)成越權(quán)。企業(yè)財(cái)務(wù)部門一旦發(fā)現(xiàn)不具備先決條件的資金調(diào)度指令，執(zhí)行者有權(quán)提出復(fù)議，以保證內(nèi)部資金調(diào)度不偏離制度的約束。例如，企業(yè)委托外商進(jìn)口成套機(jī)器設(shè)備，按照合同的規(guī)定，只有相關(guān)設(shè)備經(jīng)過(guò)國(guó)家商檢部門的質(zhì)量檢驗(yàn)和價(jià)值檢驗(yàn)，并提出符合合同規(guī)定的質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告和價(jià)值檢驗(yàn)報(bào)告之后，企業(yè)總經(jīng)理才能向財(cái)務(wù)職能部門發(fā)出資金調(diào)度指令。如果企業(yè)總經(jīng)理在沒(méi)有得到國(guó)家商檢部門提供的兩份報(bào)告之前，就擅自發(fā)出資金匯出的指令，財(cái)務(wù)經(jīng)理有權(quán)拒絕并提出復(fù)議。在這里，相關(guān)合同的條款，就是資金調(diào)度條件。
內(nèi)部資金調(diào)度的權(quán)限是指企業(yè)資金調(diào)度的決策權(quán)的授權(quán)和監(jiān)督權(quán)的分離授權(quán)。在上面的委托外商進(jìn)口設(shè)備的例子里，企業(yè)總經(jīng)理是接受并執(zhí)行資金調(diào)度權(quán)的責(zé)任人，財(cái)務(wù)經(jīng)理或其他財(cái)務(wù)人員，一方面是資金調(diào)度的執(zhí)行者，另一方面也是監(jiān)督權(quán)的責(zé)任人。如果總經(jīng)理決策失誤，不僅總經(jīng)理承擔(dān)決策失誤的責(zé)任，財(cái)務(wù)經(jīng)理也需要承擔(dān)監(jiān)督失職的責(zé)任。由此可見(jiàn)，在企業(yè)內(nèi)部資金調(diào)度方面，實(shí)行決策權(quán)和監(jiān)督權(quán)的分離是極為重要的。
做好企業(yè)資金管理工作的幾點(diǎn)思考
企業(yè)管理的重中之重?zé)o疑是對(duì)資金的運(yùn)作和調(diào)控。資金作為企業(yè)運(yùn)行的重要組成部分，涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的方方面面，資金管理不應(yīng)僅限于對(duì)實(shí)際已產(chǎn)生業(yè)務(wù)的滯后記賬、做賬、匯總、結(jié)算，而應(yīng)將管理延伸至經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)過(guò)程，從業(yè)務(wù)洽談、確認(rèn)訂單，甚至是從業(yè)務(wù)推廣前期的市場(chǎng)調(diào)查、項(xiàng)目可行性分析階段就開(kāi)始考慮企業(yè)的資金狀況、即將產(chǎn)生的費(fèi)用和贏利情況，從而確保經(jīng)營(yíng)獲取最大的收益。由此看來(lái)，企業(yè)的財(cái)務(wù)資金管理并不僅僅是財(cái)務(wù)部門的事情，它是滲透到企業(yè)每個(gè)細(xì)胞的血液，是企業(yè)管理中必須主抓的環(huán)節(jié)。一個(gè)企業(yè)想要立足當(dāng)今社會(huì)，內(nèi)在需要強(qiáng)化對(duì)資金流向的管理，外在需要加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新能力，這兩項(xiàng)內(nèi)容是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)。
一、加強(qiáng)資金預(yù)算管理，建立資金預(yù)算制度
資金預(yù)算在企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中的地位不容忽視，資金投入是否符合公司需要直接關(guān)系到企業(yè)的生存發(fā)展。資金預(yù)算是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，是財(cái)務(wù)管理制度實(shí)施中重要的環(huán)節(jié)。我國(guó)企業(yè)通過(guò)學(xué)習(xí)國(guó)外的預(yù)算管理制度，將企業(yè)內(nèi)的財(cái)務(wù)收支狀況及投資情況統(tǒng)一納入預(yù)算管理工作范疇。但是，由于國(guó)內(nèi)資金預(yù)算制度尚未完善，所以資金預(yù)算管理工作有待加強(qiáng)。
（一）準(zhǔn)確把握資金預(yù)算原則，圍繞目標(biāo)利潤(rùn)編制財(cái)務(wù)預(yù)算
資金預(yù)算將“量入產(chǎn)出”作為基本原則，主要包括根據(jù)收入情況制定支出比率，根據(jù)產(chǎn)出額度制定投入比率，從而使企業(yè)整體的運(yùn)營(yíng)達(dá)到一種動(dòng)態(tài)平衡。企業(yè)以經(jīng)濟(jì)利益最大化為根本目的創(chuàng)造價(jià)值并獲得收益。從經(jīng)濟(jì)角度來(lái)看，資金預(yù)算不單單是資金平衡問(wèn)題，更重要的是資金投入和產(chǎn)出是否能達(dá)到預(yù)期目標(biāo)并獲得最大利潤(rùn)。財(cái)務(wù)預(yù)算環(huán)節(jié)最主要的工作是分析部門財(cái)務(wù)收支情況，結(jié)合本企業(yè)的整體運(yùn)行情況，制定科學(xué)合理的財(cái)務(wù)預(yù)算。常見(jiàn)的預(yù)算方式為彈性預(yù)算，主要針對(duì)歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，從而做出評(píng)估、做賬、統(tǒng)計(jì)等工作。公司開(kāi)展預(yù)算工作的一般流程為：公司總經(jīng)理及上級(jí)管理部門制訂企業(yè)效益目標(biāo)，通知到各部門，之后將由各部門經(jīng)理、主管領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)過(guò)部門情況分析，結(jié)合市場(chǎng)、公司信息分析，制定本部門的財(cái)務(wù)預(yù)算，然后上報(bào)給財(cái)務(wù)部門，經(jīng)財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一分析后，在公司總預(yù)算的前提下協(xié)調(diào)部門間的財(cái)務(wù)預(yù)算。最終，財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一將資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)期預(yù)算等報(bào)表匯報(bào)給總經(jīng)理審批，審批結(jié)果下發(fā)到各部門。資金預(yù)算的編制必須遵守以下原則：第一，總分結(jié)合原則；第二，上下結(jié)合原則；第三，內(nèi)外結(jié)合原則。通過(guò)三種原則的有效結(jié)合，制定出符合利益最大化終極目標(biāo)的財(cái)務(wù)預(yù)算。財(cái)務(wù)部門在資金預(yù)算過(guò)程中至關(guān)重要，編制預(yù)算的過(guò)程既要科學(xué)合理又要符合本企業(yè)實(shí)際情況，只有通過(guò)深入分析、深入調(diào)研，才能夠發(fā)揮其最大職能。
（二）全面預(yù)算是資金預(yù)算完整性的基本表現(xiàn)
全面預(yù)算將銷售、生產(chǎn)、現(xiàn)金、制造、成本、財(cái)務(wù)六大板塊的資金預(yù)算情況全部囊括其中，形成一個(gè)完整的資金預(yù)算系統(tǒng)，確保企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)順利完成。此項(xiàng)工作不僅能反映出企業(yè)生產(chǎn)力的大小，而且可以綜合評(píng)估企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。公司保障資金預(yù)算毫無(wú)遺漏，預(yù)算具有完整性，財(cái)務(wù)部門必然要保障資金收支預(yù)算有制度可循、有政策可依，確保公司資金活動(dòng)正常有序。
二、加強(qiáng)貨幣資金集中化管理
貨幣資金集中管理模式是企業(yè)最新的財(cái)務(wù)管理方式。企業(yè)采用這種模式進(jìn)行資金的統(tǒng)一管理，目的是增強(qiáng)企業(yè)資金的支付能力，保障資金周轉(zhuǎn)過(guò)程的順暢，符合現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)原則。貨幣資金集中管理最初被國(guó)外大型企業(yè)采用，并且為公司管理帶來(lái)了很好的經(jīng)濟(jì)效益。我國(guó)實(shí)行貨幣資金管理，要結(jié)合本國(guó)企業(yè)實(shí)際情況，做好財(cái)務(wù)管理。首先，認(rèn)清財(cái)務(wù)部門的'工作職能。財(cái)務(wù)部門為資金的結(jié)算中心，對(duì)外實(shí)行統(tǒng)一結(jié)算、統(tǒng)一存貸工作，從時(shí)間、空間上充分利用資金，做好資金的調(diào)度工作，提升資金的利用率。其次，內(nèi)部結(jié)算環(huán)節(jié)強(qiáng)化管理，由付款結(jié)算方式轉(zhuǎn)變?yōu)槭湛罨蜣D(zhuǎn)賬結(jié)算，從結(jié)算環(huán)節(jié)、結(jié)算手續(xù)上減少工作步驟，提高工作效率。資金管理要做好監(jiān)督和控制工作，保障資金運(yùn)營(yíng)效益的穩(wěn)步提高。企業(yè)加強(qiáng)貨幣資金集中化管理最有效的途徑是確定最佳現(xiàn)金持有量，通過(guò)對(duì)最佳現(xiàn)金持有量的控制和預(yù)算，尋找現(xiàn)金成本最低點(diǎn)，提升資金的轉(zhuǎn)化率。
三、加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款及存貨資金成本的管理
（一）對(duì)應(yīng)收賬款管理
企業(yè)營(yíng)銷部門在進(jìn)行企業(yè)間的交易活動(dòng)中，應(yīng)該警惕應(yīng)收款項(xiàng)的潛在風(fēng)險(xiǎn)。由于我國(guó)目前交易環(huán)節(jié)仍然存在著三角債關(guān)系，存在大量的呆壞賬目，給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，所以企業(yè)營(yíng)銷部門領(lǐng)導(dǎo)對(duì)銷售環(huán)節(jié)中資金的控制應(yīng)該加以重視，充分計(jì)算資金的回籠時(shí)間和資金的轉(zhuǎn)換率，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況建立銷售回款責(zé)任制，設(shè)置專款專人，最大限度地規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)還可以建立檔案庫(kù)，通過(guò)對(duì)客戶檔案的整理對(duì)客戶進(jìn)行深入調(diào)查，評(píng)估其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，從而對(duì)合作伙伴進(jìn)行歸類，標(biāo)注其信用度，為長(zhǎng)久合作奠定基礎(chǔ)。
（二）對(duì)存貨資金成本的管理
現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)體制致使零庫(kù)存現(xiàn)象很難實(shí)現(xiàn)，要想最大限度地降低庫(kù)存，采購(gòu)部門就要對(duì)企業(yè)消耗進(jìn)行評(píng)估預(yù)算。采購(gòu)部門要針對(duì)公司的實(shí)際情況及時(shí)糾正偏差，根據(jù)采購(gòu)管理制度，既要保障物資滿足公司需求，又要控制資金占有率，節(jié)約成本。
四、籌資方式多樣化，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)
在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的影響下，企業(yè)資金結(jié)構(gòu)大致反映三大問(wèn)題：第一，滿足主體投資利益，兼顧其他投資者利益；第二，反映不同投資主體的風(fēng)險(xiǎn)，形成不同責(zé)任主體的相互制約機(jī)制；第三，有利于企業(yè)籌資方式選擇。資金結(jié)構(gòu)涉及投資主體和籌資方式，而籌資方式的科學(xué)合理性又決定了資金結(jié)構(gòu)的優(yōu)化程度。企業(yè)資金結(jié)構(gòu)合理優(yōu)化不能完全依靠單一的籌資方式，而是要兼顧債權(quán)、股份、租賃等形式的籌資活動(dòng)。籌資過(guò)程中，資金的籌集程度也關(guān)系到企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)，是企業(yè)在籌資中考慮的重要因素之一。企業(yè)籌集資金一定要關(guān)注資金數(shù)量和籌集時(shí)間，結(jié)合公司情況制定合理的籌集策略，達(dá)到資金的良性循環(huán)。
五、控制負(fù)債規(guī)模，調(diào)整負(fù)債結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)償債能力
作為企業(yè)最主要的資金籌集來(lái)源，負(fù)債發(fā)揮著極其重要的作用。與此同時(shí)，負(fù)債的規(guī)模、結(jié)構(gòu)一直也是企業(yè)調(diào)控的重點(diǎn)。不高于企業(yè)償還能力的負(fù)債額度是企業(yè)比較倡導(dǎo)的，在可控范圍內(nèi)的長(zhǎng)期借款也是可以實(shí)施的，但因其須擔(dān)較大風(fēng)險(xiǎn)，一旦出現(xiàn)問(wèn)題可能給企業(yè)帶來(lái)重大損失，所以在決定實(shí)施前必須經(jīng)過(guò)詳細(xì)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目紤]。負(fù)債規(guī)模過(guò)大會(huì)直接導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的失調(diào)，使負(fù)債率的過(guò)高。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門要調(diào)控企業(yè)負(fù)債規(guī)模，合理化企業(yè)負(fù)債結(jié)構(gòu)，將企業(yè)的負(fù)債控制在償還能力之內(nèi)。企業(yè)的償還能力是受負(fù)債規(guī)模、負(fù)債結(jié)構(gòu)及盈利能力影響的，對(duì)負(fù)債規(guī)模、負(fù)債結(jié)構(gòu)的調(diào)整有助于企業(yè)償還能力的增加，還可以促進(jìn)企業(yè)更加健康、平穩(wěn)地發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)負(fù)債能力和盈利能力的和諧統(tǒng)一。應(yīng)當(dāng)將企業(yè)的短期利潤(rùn)目標(biāo)和長(zhǎng)期目標(biāo)相結(jié)合，綜合考慮來(lái)制定企業(yè)的負(fù)債規(guī)模。企業(yè)的負(fù)債率也應(yīng)適當(dāng)，大約控制在40%左右。關(guān)于負(fù)債結(jié)構(gòu)，要合理安排短期借款和長(zhǎng)期借款的比例，保證資金成本的最低和資金利用率的最高。
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