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淺談縣級投資審計(jì)竣工決算應(yīng)把握的3大重點(diǎn)
今年來，各級審計(jì)機(jī)關(guān)加大了投資審計(jì)的力度，為規(guī)范基本建設(shè)市場、促進(jìn)廉政建設(shè)發(fā)揮了重要作用。結(jié)合實(shí)際工作（工程造價(jià)人員），認(rèn)為投資審計(jì)（主要從程序角度敘述）應(yīng)把握以下幾個(gè)重點(diǎn)：
一、建設(shè)程序?qū)徲?jì)
基本建設(shè)程序是反映基本建設(shè)項(xiàng)目從決策、設(shè)計(jì)、施工到竣工驗(yàn)收的全過程各項(xiàng)工作必須遵守的前后次序，是建設(shè)項(xiàng)目的重要控制制度，對建設(shè)程序的執(zhí)行情況審計(jì)，是保證其正常發(fā)揮作用的有效手段。審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)審查審批文件的合規(guī)性、審批手續(xù)的完整性，必須審查的文件有項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告和初步設(shè)計(jì)文件等。如果項(xiàng)目建設(shè)單位不能提供履行各種手續(xù)的文件，就說明審批手續(xù)不全，需要審計(jì)人員深入調(diào)查，查找產(chǎn)生問題和原因。另外，按照現(xiàn)行規(guī)定，查看審批單位是否有權(quán)限審批，不得越權(quán)審批，否則要求建設(shè)單位重新審批 ，所以也要查看審批權(quán)限的合規(guī)性。
二、項(xiàng)目勘察、設(shè)計(jì)審計(jì)
項(xiàng)目勘察工作是對工程建設(shè)地質(zhì)的評價(jià)，反映當(dāng)時(shí)的地質(zhì)環(huán)境及地質(zhì)條件，而且也要預(yù)測工程將來對地質(zhì)和環(huán)境的影響�？辈旃ぷ鲬�(yīng)全面收集、綜合分析勘察、測繪結(jié)果，及時(shí)準(zhǔn)確地向有關(guān)單位提供勘察數(shù)據(jù)和準(zhǔn)確報(bào)告�？辈靾�(bào)告質(zhì)量的優(yōu)劣，直接影響工程設(shè)計(jì)結(jié)果和工程造價(jià)。因此，勘察審計(jì)一般應(yīng)注意一下幾個(gè)方面：1、勘察單位是否有資質(zhì)。主要審查勘察單位資質(zhì)和業(yè)務(wù)范圍，是否能夠承擔(dān)勘察任務(wù)，承接業(yè)務(wù)是否超范圍，是否出租、出借資質(zhì)承攬業(yè)務(wù)。2、勘察工作報(bào)告的情況。主要是審查是否按照合同約定提交勘察報(bào)告，是否達(dá)到委托方委托勘察的目標(biāo)深度。審計(jì)中藥和施工單位和建設(shè)單位進(jìn)行詢問、交談，了解勘察情況是否在施工中存在大量的設(shè)計(jì)變更增加工程造價(jià)的情況。3、審計(jì)勘察收費(fèi)。是否按國家規(guī)定收取勘察費(fèi)。4、審計(jì)勘察合同。勘察合同簽訂是否規(guī)范，是否按照合同約定履行義務(wù)。
設(shè)計(jì)審計(jì)與勘察審計(jì)思路基本相同。另外還要看設(shè)計(jì)是否超概算，目前超概算現(xiàn)象比較普遍，有些項(xiàng)目招投標(biāo)階段就已經(jīng)超概算，其主要原因就是設(shè)計(jì)未限額設(shè)計(jì)，超標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)。
三、招投標(biāo)審計(jì)
1、工程施工招標(biāo)審計(jì)
(1)招標(biāo)合法性審計(jì)。一方面，關(guān)注建設(shè)項(xiàng)目是否符合招標(biāo)條件，主要審計(jì)初步設(shè)計(jì)及概算、招標(biāo)范圍、招標(biāo)方式和招標(biāo)組織形式等是否履行有關(guān)審批核準(zhǔn)手續(xù);相應(yīng)資金或資金來源是否得到落實(shí);征地拆遷工作是否已完成;是否具備招標(biāo)所需的設(shè)計(jì)圖紙及技術(shù)資料。另一方面，關(guān)注招標(biāo)人的招標(biāo)資格，審計(jì)招標(biāo)人是否具有編制招標(biāo)文件和組織評標(biāo)的能力，是否做到談判、評標(biāo)、決策分開;如果招標(biāo)人不具有相關(guān)資格，必須委托具備相應(yīng)資格的招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)組織招標(biāo)。
(2)招標(biāo)方式審計(jì)。審計(jì)招標(biāo)是公開招標(biāo)還是邀請招標(biāo)，要關(guān)注應(yīng)該公開招標(biāo)的工程是否違規(guī)進(jìn)行了邀請招標(biāo)，符合邀請招標(biāo)范圍的工程是否履行了相應(yīng)的審批手續(xù)。采用公開招標(biāo)的，主要審計(jì)招標(biāo)人是否在國家指定的報(bào)刊和信息網(wǎng)絡(luò)上公開發(fā)布招標(biāo)公告，招標(biāo)公告內(nèi)容是否完整;采取邀請招標(biāo)的，主要審查招標(biāo)人是否向3家以上具備承擔(dān)施工招標(biāo)項(xiàng)目能力、資質(zhì)信譽(yù)良好的特定法人或者其他組織發(fā)出投標(biāo)邀請書，投標(biāo)邀請書的內(nèi)容是否完整。
(3)招標(biāo)文件審計(jì)。主要審計(jì)招標(biāo)文件中的投標(biāo)報(bào)價(jià)要求、評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法、進(jìn)度款付款辦法、計(jì)價(jià)取費(fèi)依據(jù)、結(jié)算辦法、合同主要條款、技術(shù)條款、竣工驗(yàn)收后保修工作的措施和承諾以及違約責(zé)任等內(nèi)容。關(guān)注是否存在招標(biāo)人以不合理的標(biāo)段或工期限制或者排斥潛在投標(biāo)人或者投標(biāo)人的現(xiàn)象。
(4)標(biāo)底文件審計(jì)。重點(diǎn)審計(jì)編制標(biāo)底依據(jù)的招標(biāo)文件、設(shè)計(jì)圖紙及有關(guān)資料是否合法有效;是否由相應(yīng)執(zhí)業(yè)資質(zhì)的工程造價(jià)專業(yè)人員來編制標(biāo)底;工程量清單的計(jì)算、套用定額是否嚴(yán)格按施工圖和國家定額的有關(guān)規(guī)定，編制標(biāo)底是否合理，是否控制在設(shè)計(jì)概算以內(nèi)，有無人為調(diào)整標(biāo)底問題。注意審查招標(biāo)過程中有無人為的壓價(jià)、哄抬標(biāo)價(jià)或泄露標(biāo)底的現(xiàn)象，審計(jì)人員可以通過查閱比對標(biāo)底和各家投標(biāo)單位的投標(biāo)文件來發(fā)現(xiàn)其中的端倪。
2、工程施工投標(biāo)審計(jì)
(1)投標(biāo)人資格審計(jì)。對投標(biāo)人資格的審計(jì)重點(diǎn)是關(guān)注投標(biāo)人是否具備規(guī)定資格，是否達(dá)到所要求的資質(zhì)等級，是否具有良好的信譽(yù)，是否擁有雄厚的技術(shù)力量和機(jī)械設(shè)備，是否具備優(yōu)良的施工和安全生產(chǎn)記錄等;關(guān)注投標(biāo)人是否按要求交納投標(biāo)保證金。
(2)投標(biāo)文件審計(jì)。審計(jì)投標(biāo)人是否按照招標(biāo)文件的規(guī)定要求編制投標(biāo)文件，是否對招標(biāo)文件提出的實(shí)質(zhì)性要求和條件做出明確響應(yīng)，其內(nèi)容是否齊全、規(guī)范，投標(biāo)報(bào)價(jià)和施工組織設(shè)計(jì)是否合理，是否存在對招標(biāo)人不利、不合理?xiàng)l款等。
3、開標(biāo)、評標(biāo)和定標(biāo)審計(jì)
(1)開標(biāo)審計(jì)。審計(jì)開標(biāo)是否在招投標(biāo)文件規(guī)定的時(shí)間、地點(diǎn)公開進(jìn)行，是否邀請所有投標(biāo)人參加;是否由投標(biāo)人或者其推薦的代表檢查投標(biāo)文件的密封情況或者由招標(biāo)人委托的公證機(jī)構(gòu)檢查并公正;是否由工作人員當(dāng)眾拆封，宣讀投標(biāo)人名稱、投標(biāo)報(bào)價(jià)和投標(biāo)文件的其他主要內(nèi)容;開標(biāo)過程是否記錄并存檔備查等。
(2)評標(biāo)審計(jì)。審計(jì)評標(biāo)是否由招標(biāo)人依法組建的評標(biāo)委員會(huì)負(fù)責(zé);評標(biāo)委員會(huì)是否由招標(biāo)人的代表和有關(guān)技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等方面的專家組成，成員是否為5人以上單數(shù)，其中技術(shù)、經(jīng)濟(jì)方面的專家成員總數(shù)是否在三分之二以上;評標(biāo)委員會(huì)成員是否從專家?guī)熘须S機(jī)抽取;與投標(biāo)人有利害關(guān)系的人是否進(jìn)入評標(biāo)委員會(huì);評標(biāo)委員會(huì)成員的名單在中標(biāo)結(jié)果確定前是否保密。審計(jì)評標(biāo)委員會(huì)是否按照招標(biāo)文件確定的評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法，對投標(biāo)文件進(jìn)行評審和比較;設(shè)有標(biāo)底的，是否參考了標(biāo)底;評標(biāo)委員會(huì)完成評標(biāo)后，是否向招標(biāo)人提出書面評標(biāo)報(bào)告，并推薦1-3名中標(biāo)候選人，標(biāo)明排列順序;評標(biāo)報(bào)告是否由評標(biāo)委員會(huì)全體成員簽字。審計(jì)評標(biāo)委員會(huì)對投標(biāo)文件初審后，符合廢標(biāo)條件的，是否按廢標(biāo)處理;評標(biāo)委員會(huì)是否以書面方式要求投標(biāo)人對投標(biāo)文件中含義不明確、對同類問題表述不一致或者有明顯文字和計(jì)算錯(cuò)誤的內(nèi)容作必要的澄清、說明或補(bǔ)正;評標(biāo)委員會(huì)是否沒有向投標(biāo)人提出帶有暗示性或誘導(dǎo)性的問題，或者向其明確投標(biāo)文件中的遺漏和錯(cuò)誤。
(3)定標(biāo)審計(jì)。主要審計(jì)招標(biāo)人是否接受評標(biāo)委員會(huì)推薦的中標(biāo)候選人，是否沒有在評標(biāo)委員會(huì)推薦的中標(biāo)候選人之外確定中標(biāo)人;中標(biāo)人能否最大程度滿足招標(biāo)要求，在發(fā)出中標(biāo)通知書的同時(shí)是否將中標(biāo)結(jié)果通知所有投標(biāo)人;中標(biāo)后中標(biāo)人是否按約定提供履約保證金。
四、施工合同的審計(jì)
《招標(biāo)投標(biāo)法》規(guī)定：“招標(biāo)人和中標(biāo)人應(yīng)當(dāng)自中標(biāo)通知書發(fā)出之日起三十日內(nèi)，按照招標(biāo)文件和中標(biāo)人的投標(biāo)文件訂立書面合同。招標(biāo)人和中標(biāo)人不得再行訂立背離合同實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的其他協(xié)議�！睂徲�(jì)人員要注意審核合同簽訂日期、簽訂對象以及合同內(nèi)容，合同的主要條款是否與招標(biāo)文件中的合同主要條款一致，有無實(shí)質(zhì)性變更，特別是結(jié)算條款的變更。
以上幾個(gè)方面是一名審計(jì)人員的理解，如果能夠把握好這條線，運(yùn)用正確的方法，就能夠順利的達(dá)到審計(jì)目標(biāo)，取得滿意的審計(jì)效果。
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