房地產企業怎樣降低企業稅負有效控制稅務風險

　　房地產業具有稅種多、稅負重、風險高的特點。根據《關于開展2014年全國專項檢查工作的通知》（稅總發〔2014〕31號），房地產業再次成為指令性檢查項目，房地產業已連續13年被國家稅務總局列為年度專項檢查的行業，房地產企業風險之高可見一斑。在外部面臨較高稅務風險的大環境下，如何降低企業稅收負擔并有效控制稅務風險已成為當下房地產企業最重要的研究課題。

　　為了有效控制稅務風險，房地產企業應結合自身經營情況、稅務風險特征和已有的內部風險控制體系，建立相應的稅務風險管理制度。而樹立起全面稅務風險管理文化則對企業有著廣泛而深刻的影響，從而達到有效控制稅務風險的目標。

　　風險管理文化是企業文化的重要子系統，它是指以企業文化為背景，貫穿以人為本的經營理念，在風險管理活動中提煉并通過由企業文化的精神層面、制度層面、行為層面和知識層面共同體現、為廣大員工認同并自覺遵守的風險管理理念、風險價值觀念和風險管理行為規范。風險管理文化是風險管理體系的靈魂，有效風險管理體系建設必須以先進的風險管理文化培育為先導。風險管理文化決定房地產企業經營管理過程的風險管理觀念和行為方式，是體系中的“軟因素”，在房地產企業經營管理中占有十分重要的地位。

　　風險管理最重要的一方面是將風險融合到房地產企業文化和價值觀中，這也是區分全面風險管理與傳統風險管理的主要標志之一。由于企業文化對于房地產企業的成功至關重要，因此，風險文化將決定房地產企業如何成功地進行風險管理。《中央企業全面風險管理指引》對建立企業風險管理文化提出如下方針和措施：

　　1. 企業應注重建立具有風險意識的企業文化，促進企業風險管理水平、員工風險管理素質的提升，保障企業風險管理目標的實現；

　　2. 風險管理文化建設應融入企業文化建設全過程；

　　3. 企業應在內部各個層面營造風險管理文化氛圍；

　　4. 企業應大力加強員工法律素質教育，制定員工道德誠信準則，形成人人講道德誠信、合法合規經營的風險管理文化；

　　5. 企業全體員工尤其是各級管理人員和業務操作人員應通過多種形式，努力傳播企業風險管理文化，牢固樹立風險無處不在、風險無時不在、嚴格防控純粹風險、審慎處置機會風險、崗位風險管理責任重大等意識和理念；

　　6. 風險管理文化建設應與薪酬制度和人事制度相結合，有利于增強各級管理人員特別是高級管理人員風險意識，防止盲目擴張、片面追求業績、忽視風險等行為的發生；

　　7. 企業應建立重要管理及業務流程、風險控制點的管理人員和業務操作人員崗前風險管理培訓制度。采取多種途徑和形式，加強對風險管理理念、知識、流程、管控核心內容的培訓，培養風險管理人才，培育風險管理文化。

　　企業文化影響著企業處事方法或風格，企業對稅收管理的態度也受其自身文化的影響。如果一個房地產企業的文化是不誠信、無視法律約束或不遵守社會公德的，那么這個房地產企業就會有違反的可能性，稅務風險就會較高；相反，誠信、遵守法律和社會公德的企業文化可以幫助企業避免或減少稅務風險。企業文化會培養企業員工形成一套工作風格，包括依據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則規定，辦理稅務登記，建立健全內部核算系統，完整、真實和及時地對經濟活動進行反映，準確計算稅金，按時申報、足額繳款，以納稅健康之身參與市場競爭。此外，企業誠信納稅文化的培養和形成必須獲得企業最高管理層的認同和支持，企業管理層的作用非常關鍵。如果一個房地產企業的管理層忽略稅務風險管理或者認為只要合法經營便不存在稅務風險，那么該企業便喪失了稅務風險控制的管理基礎。因此，管理層的支持是房地產企業進行稅務風險管理的根本條件。

　　風險管理文化涉及員工的個人價值觀和他們接受風險的態度。除非員工尊重和遵守公司的規章制度和內部控制，否則風險管理難以成功。要建立健康的房地產企業文化及價值觀，房地產企業必須由上而下，身體力行，建立嚴謹的“作風”，使員工能上行下效。房地產企業要訂立管理原則和行為規范，通過績效管理的方法，鼓勵員工正確的行為和態度。長期以來，我國房地產企業的領導層大多不重視稅務風險，甚至根本沒有稅務風險意識；房地產企業的財會人員也缺乏對稅務風險的應有認識和重視，甚至可能認為企業稅務風險管控“與己無關”。因此，要進行稅務風險管理，首先應提高房地產企業所有者、管理者乃至全體員工的稅務風險管理意識，將稅務風險管理提高到戰略層面上來，以全力應對信息時代和全球化給房地產企業帶來的挑戰。

　　風險管理文化貫穿于企業的方方面面，包括法人治理結構、財務經營、公司運營政策、內部等，其中稅務風險管理文化是財務經營文化的有效組成部分。房地產企業構建有效的稅務風險管理體系的前提條件之一，就是建立起良好的企業稅務文化，特別是誠信納稅文化。同樣，房地產企業要建設稅務風險管理文化，必須樹立“合法納稅、誠信納稅”理念，營造良好的房地產企業稅務文化。只有在遵守稅收法律基礎上構建的稅務風險管理體系，才能夠真正做到有效地降低稅務風險。要建立良好的企業稅務文化，應重點做好以下幾個方面的工作：一是公司董事會、經理層及項目領導層應提高納稅意識，樹立正確的稅收觀，在稅務文化建設方面發揮主導和典范作用；二是稅務文化建設應納入到企業文化建設體系中來，以企業“誠實守法、合法經營”的企業文化理念促進企業稅務文化建設；三是增強企業員工的稅收遵從意識，共同參與到稅務風險管理建設中來；四是在遵守稅收法律法規的基礎上，積極開展稅務規劃，有理有節、合法合理地減少公司稅收成本。

　　房地產企業在樹立依法誠信納稅意識的基礎上，需要健全完善企業核算體系，對企業各項交易和經濟活動真實、完整、及時地進行核算和反映，準確計算、及時申報、足額繳納稅款，健康參與市場競爭。在對交易活動進行調查和合同簽訂時，要重點關注對方的納稅主體資格，嚴格審查對方納稅資信情況，了解對方稅收信用等級，防止對方轉嫁稅務風險，認真推敲合同條款，防止稅收漏洞，盡量化解稅務風險。同時，房地產企業要提高涉稅人員的業務素質，樹立稅務風險意識，加強財務會計人員和業務人員的業務、稅收法律法規、各類稅收政策的培訓，使房地產企業財務、涉稅人員意識到提高稅務風險意識的重要性，提高運用稅法武器維護企業權益，強化房地產企業對納稅風險的規避意識與防范能力，同時也促進企業整體抗風險能力的提高。

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