年終獎計稅方法將調整

年終獎在個稅法修訂后不會“分段計稅”，但計稅方法也將調整。昨日記者獲悉，國家稅務總局日前制定并發布《國家稅務總 局關于修訂征收個人所得稅若干問題的規定的公告》（國家稅務總局公告2011年第47號），不僅根據修訂后的《個人所得稅法》對稅率表作了修改，還對全年 一次性獎金的計稅方法進行修訂，以避免“年終獎越多、稅后所得越少”、“多發1元，個稅多繳2萬”的問題出現。新規將在今年9月1日實施。

本報今年年初曾報道《稅前收入多一元稅后所得差一截》，揭露年終獎越多稅后的錢反而越少，甚至多發1元，個稅卻要多繳2萬多元的情況（當時的計算還采用9 級的舊標準）。比如陳女士去年獲得的年終獎為24000元，扣除稅收后，最后拿到手的錢為21625元；王女士去年的年終獎為25000元，比陳女士多 1000元，扣除稅收后，最后拿到手的錢只有21375元，比陳女士反而少250元。又如張總的年終獎為48萬元，算出的應納稅額為118625元，最終 稅后收入為36.1375萬元。李總的年終獎為48.0001萬元，應納稅額為140625.3元，最終稅后收入為33.9376萬元，反而比張總少了 2.1999萬元。

國稅總局認為，這個計算結果違背了我國社會主義初級階段“按勞分配，多勞多得”的基本原則，也打擊了人民群眾努力實現勞動致富的積極性。

據記者了解，針對工資薪金，我國采用超額累進稅率，為了方便計算，就轉化用適用稅率和速算扣除數的簡化算法，但這種方法卻在年終獎的計算中出現問題。目前的年終獎個稅計算方法是，先將年終獎除以12，以得出的商確定稅率和速算扣除數，再按規定計稅。

國家稅務總局解釋，產生上述問題的根源實質是一個數學問題，問題出在稅率表中的“速算扣除數”。由于速算扣除數是根據稅率表計算出來的，不同的稅率表可以 計算出不同的速算扣除數，因此不同的速算扣除數是與其相對應的稅率表配套使用的。當全年一次性獎金以其除以12的商數來確定稅率時，實際上已經改變了稅率 表中的含稅級距與不含稅級距，此時速算扣除數就需要重新計算，而不能再沿用根據工資、薪金所得的稅率表計算出來的速算扣除數。

為此，國稅總局在《關于修訂征收個人所得稅若干問題的規定的公告》中提供了兩種全年一次性獎金所得的計稅方法，并新增一個適用于全年一次性獎金所得的稅率表（含速算扣除數）。總體來說，全年一次性獎金要單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅。

一種方法為，先將雇員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數確定稅法規定的適用稅率；然后以其商數及適用稅率計算出應納稅額后，再乘以12個月，即為全年一次性獎金的應納稅額。

另一種方法是，按照適用于全年一次性獎金的稅率表，直接計算應納稅額。公式為：應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數。

記者計算發現，采用上述新方法計稅后，“年終獎越多，稅后所得越少”的情況消除。

值得注意的是，如果在發放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資、薪金所得低于稅法規定的費用扣除標準（3500元/月），應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資、薪金所得與費用扣除標準的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率。

《公告》明確相關規定自2011年9月1日起實施，凡以前規定與本通知不一致的，按本通知規定執行。

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