小企業會計分錄編制練習題和答案

　　在學習和工作的日常里，我們都離不開練習題，只有認真完成作業，積極地發揮每一道習題特殊的功能和作用，才能有效地提高我們的思維能力，深化我們對知識的理解。還在為找參考習題而苦惱嗎？以下是小編為大家整理的小企業會計分錄編制練習題和答案，希望能夠幫助到大家。

　　小企業會計分錄編制練習題和答案 1

　　【例1】甲企業收到乙公司投入的一輛小汽車，合同約定價格為 10 萬元，增值稅專用發票注明增值稅稅款 1.3 萬元，占有甲公司 20%的股權，甲公司的.凈資產為 50 萬元。列出甲公司分錄：

　　借：固定資產100000

　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額)13000

　　貸：實收資本100000

　　資本公積-資本溢價 13000

　　【例2】甲企業采用預收賬款銷售商品，銷貨清單上列明價款 100 萬元，增值稅專用發票注明稅款 13 萬元，甲企業預收款為 60 萬元。該批商品的成本為 60 萬元。書寫從預收款項到銷售時會計分錄。

　　1、收到預付款

　　借：銀行存款 600000

　　應收賬款 413000

　　貸：合同負債 1000000

　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)130000

　　2、發出商品

　　借：銀行存款 1000000

　　貸：主營業務收入1000000

　　3、結轉成本

　　借：主營業務成本 600000

　　貸：庫存商品 600000

　　【例3】丙公司于 2022 年 3 月1日在國君安證券購買在上海上市 A 股票 10 萬股，支付價款 101 萬元，其中包括購買時手續費 1 萬元。2012 年 6 月 30 日，股票收價格為 105 萬元;2022 年 9 月1 日，被投資單位宣告發放現金股利5 萬元;2022 年 12 月 31 日，股票收盤價格為 98 萬元:于 2023 年 6 月1日出售該股票價格為 102 萬元，手續費用 1.5 萬元款項均通過銀行存款支付。書寫從購買股票到處置時的會計分錄。

　　1、2022年3月1日購買時

　　借：交易性金融資產-成本1000000

　　貸：銀行存款 1000000

　　支付手續費

　　借：投資收益 10000

　　貸：銀行存款 10000

　　PS：交易性金融資產購買的手續費、印花稅等中間費用記入投資收益。

　　2、2022 年6 月 30 日，股票收盤價格為 105 萬元

　　借：交易性金融資產—公允價值變動50000

　　貸：公允價值變動損益50000

　　3、2022 年9月1日，被投資單位宣告發放現金股利 5 萬元.

　　借：應收股利50000

　　貸：投資收益50000

　　4、2022 年 12 月31 日，股票收盤價格為98 萬元

　　借：公允價值變動損益 70000

　　貸:交易性金融資產—公允價值變動 70000

　　5、2013 年6月1日出售該股票價格為 102 萬元，手續費用 1.5 萬元

　　借：銀行存款 1005000

　　交易性金融資產-公允價值變動 20000

　　貸:交易性金融資產-成本 1000000

　　投資收益25000

　　結轉

　　借:投資收益 20000

　　貸:公允價值變動損益 20000

　　【例4】甲公司于 2018 年 12 月 1 日購買一臺需要安裝產設備款,價款為 200萬元，增值稅專用發票注明稅款 26 萬元，發生安裝費用 10 萬元，預計使用年限為 10 年，預計凈殘值為5%，采用年限平均法計提折舊，價款通過銀行存款支付。2021 年 12 月份因生產事故而提前報廢，發生清理費用為 0.5 萬元，保險公司和責任人賠償 30 萬元。出售該設備價款為80 萬元，增值稅專用發票 13.6 萬元，款項存入銀行。書寫從購置到處置時會計分錄。

　　1、2018 年12 月1日購買一臺需要安裝生產設備價款

　　借：在建工程2000000

　　應交稅費-應交增值稅—進項稅額 260000

　　貸：銀行存款 2260000

　　2、發生安裝費用10 萬元

　　借：在建工程100000

　　貸：銀行存款100000

　　3、達到預定使用狀態

　　借：固定資產2100000

　　貸：在建工程2100000

　　4、每年折舊

　　每年計提的折舊額=(200+10-200x5%)/10-200000

　　借：制造費用200000

　　貸：累計折舊200000

　　5、2021年12月份因生產事故而提前報廢

　　借：固定資產清理 150 萬

　　累計折舊 60 萬

　　貸：固定資產 210

　　6、發生清理費用 0.5萬

　　借：固定資產清理 0.5萬

　　貸:銀行存款 0.5萬

　　7、保險公司賠償 30萬

　　借：其他應收款300000

　　貸：固定資產清理300000

　　8、出售該設備價款為 80 萬元，增值稅專用發票 10.4 萬元，款項存入銀行

　　借：銀行存款 90.4萬

　　資產處置損益 40.5萬

　　貸：固定資產清理120.5萬

　　應交稅費-應交增值稅《銷項稅額) 10.4萬

　　【例5】甲公司按照余額百分比法計提壞賬準備，2019 年年末應收賬款的余額 200 萬元，計提百分比為 5%。2020 年發生壞賬 5 萬元，收到以前還賬 3 萬元。2020 年年末為 150 萬元計提百分比為 5%。

　　1、2019 年年末應計提壞賬準備

　　借：信用減值損失100000

　　貸：壞賬準備100000

　　2、2020 年發生壞賬 5 萬元

　　借：壞賬準備50000

　　貸：應收賬款50000

　　3、收到以前還賬 3 萬元

　　借：應收賬款30000

　　貸：壞賬準備30000

　　借：銀行存款30000

　　貸：應收賬款30000

　　4、2020年年末壞賬準備

　　2020 年年末應計提的壞賬準備=7.5（本期余額）-10（期初余額）+5（壞賬發生額）-3（壞賬轉回額）=-0.5 萬元

　　借：壞賬準備 5000

　　貸：資產減值損失 5000

　　小企業會計分錄編制練習題和答案 2

　　1、甲企業從工商銀行0335賬戶提取現金4,000元

　　借:庫存現金 4000

　　貸:銀行存款—工商銀行0335 4000

　　2、采購員王強從財務科預借差旅費2000元，現金付訖。

　　借：其他應收款-王強 2000

　　貸：庫存現金 2000

　　ps：職工預支費用不僅僅是差旅費，還會出現部門備用金、預支工資充作生活費等業務。預支費用時，不能僅以收據作為入賬憑證。還需要有對應的自制預支單據。如：差旅費預支單、工資預支單、部門備用金申請單作為輔助單據入賬。

　　3、5天后王強到財務科報銷差旅費1800元，余款退回企業

　　借：管理費用-差旅費 1800

　　庫存現金 200

　　貸：其他應收款-王強2000

　　ps：差旅報銷既可以入管理費用也可以入銷售費用。具體入哪一個，需要看出差人員的部門。

　　4、從某企業采購材料一批，價稅款合計數為339000元，該企業適用的增值稅稅率為13%貨款及稅款未付，材料當日未運達企業。

　　借：在途物資300000

　　應交稅金-應交增值稅(進項)39000

　　貸：應付賬款339000

　　ps：在途物資一般在發票到達，單貨物還在途中的時候才會用到。

　　5、3天后上述材料運抵企業，驗收入庫，本次運費有供貨方支付。該批貨物入庫前，本企業雇傭兼職進行搬運調減，支付日結工資2000元。

　　借：原材料302000

　　貸：在途物資300000

　　銀行存款 2000

　　ps：分別支付低于500元的`零星開支，不需要兼職人員開局增值稅專票，憑借收條與轉賬記錄、收款人身份信息也可以入賬。入庫前原材料的運費、保險費、搬運費、正常損耗都進入到原材料庫存成本中。

　　6、以銀行存款如數支付上述購買材料的貨款及稅款

　　借：應付賬款—xx材料商 23400

　　貸：銀行存款23400

　　ps：當同一材料商處，既有應付賬款，又會出現預付賬款時，可以將兩個科目合并為一個科目。

　　7、從車間領用材料一批，總價值8,000元，其中生產產品直接耗用7,000元，車間一般耗用1,000元。

　　借：生產成本 7000

　　制造費用1000

　　貸：原材料8000

　　PS：同一時間段內，只生產同一批次的產品時，車間的一般消耗可以不計入制造費用，而是直接計入生產成本；由于庫存材料的單價是變動的，材料領用時出庫并不是按照金額出庫，而是按重量、體積、數量出庫，這時入賬的自制憑證應當將領用單與材料單價核算表同時作為原始憑證入賬。

　　8、分配本月工資費用20,000元，其中生產工人工資12,000元，車間管理人員工資5,000元，廠部管理人員工資3,000。

　　借：生產成本 12000

　　制造費用5000

　　管理費用3000

　　貸：應付職工薪酬 20000

　　ps：事務中的職工薪酬要比上面分錄復雜的多，職工薪酬計提時，需要把企業負擔的社保計算到總工資額內。同時需要計提職工福利、職工教育經費等。

　　9、以現金支付本月應付工資

　　借：應付職工薪酬20000

　　貸：現金20000

　　10、對外銷售產品一批，不含稅售價總額30,000元，增值稅適用稅率為13%，貨款及稅款未收到。

　　借：應收賬款33900

　　貸：主營業務收入30000

　　應交稅金-應交增值稅(銷項) 3900

　　11、結轉上述已銷產品的實際成本25,000元

　　借：主營業務成本25000

　　貸：庫存商品 25000

　　ps：產品結轉成本與收入確認同時進行，如果該出售有贈品，該贈品要附入發票中，結轉成本時，贈品同時結轉入主營業務成本。

　　12、收到上述已銷產品的貨款及稅款，存入銀行

　　借:銀行存款33900

　　貸:應收賬款33900

　　13、攤銷應由本月負擔的保險費等4,000元.

　　借:管理費用-保險費 4000

　　貸:預付賬款 4000

　　ps：一般情況下保險費用直接計入當期損溢不在攤銷，只有保險費用數額較大，存在跨年、對損溢有較大影響時，才可以分月攤銷。新準則已經沒有“待攤費用”，可以使用“預付賬款”暫存待攤費用。

　　14、計提固定資產折舊8,000元，其中生產用固定資產折舊6,000元，廠部管理用固定資產折舊2,000元.

　　借：制造費用6000

　　管理費用2000

　　貸：累計折舊8000

　　15、從銀行取得5年期借款20萬元，存入銀行。

　　借：銀行存款20萬元

　　貸：長期借款—本金 20萬元

　　ps：長期借款明細科目一般分為本金和利息兩個，只有在實際利息與名義利息不同時，才會使用利息調整這個二級明細科目。

　　16、收到投資者A投入企業一項專利權，評估確認價值8萬元，享受企業4萬股權。

　　借：無形資產-專利權 8萬元

　　貸：實收資本 4萬元

　　資本公積—資本溢價 4萬元

　　ps：溢價出售股份計入資本公積，折價出售股份，轉出資本公積，資本公積不足轉出盈余公積，盈余公積不足，計入未分配利潤借方。

　　17、按規定支付本月借款的利息費用等4,000元，銀行存款付訖

　　借：財務費用4000

　　貸：銀行存款 4000

　　已經計提的利息如下分錄

　　借：應付利息 4000

　　貸：銀行存款 4000

　　18、以現金800元購買廠部辦公用品

　　借：管理費用-辦公費800

　　貸：庫存現金800

　　19、從甲公司購入原材料800公斤，單價600元，增值稅率13%，價稅合計542,400元，款項已付，原材料已驗收入庫.

　　借：原材料480000

　　應交稅金-應交增值稅(進項)62,400

　　貸：銀行存款額 542,400

　　20、以銀行存款償還長期借款90000元

　　借:長期借款90000

　　貸:銀行存款90000

　　小企業會計分錄編制練習題和答案 3

　　1、甲企業為混凝土攪拌站，下設置研發部門以一項新的配比方式申請專利（期間可資本化的研發支出6萬），申請時該利權通過獲批，甲企業申請專利時，支付律師費元，注冊費總計8000元。

　　借：無形資產—XX專利 68000

　　貸：研發支出— 資本化支出 60000

　　銀行存款8000

　　延伸一：該項技術最終未通過專利審核，經評估后也不會獲得專利，但該技術至少3年，確實能夠給企業降低成本，帶來利潤。則分錄如下：

　　借：無形資產—xx技術 60000

　　貸：研發支出— 資本化支出 60000

　　借：管理費用 8000

　　貸：銀行存款 8000

　　延伸二：該項技術最終未通過專利審核，經評估后該技術還未能達到應用生產的程度。則分錄如下：

　　借：研發支出— 費用化支出 60000

　　貸：研發支出— 資本化支出 60000

　　借：管理費用 68000

　　貸：研發支出— 費用化支出 60000

　　銀行存款8000

　　2、企業因2022年一項10000元住宿發票不合規，該開支應當歸屬職工集體福利，而不應該計入管理費用，對應進項稅600元不應當抵扣。稅務部門責令補交漏交的增值稅600元，并處以300元罰金。

　　借：以前年度損益 600元

　　貸：應交稅費—應交增值稅 600元

　　上交時

　　借：應交稅費—應交增值稅 600元

　　營業外支出—罰款 300元

　　貸：銀行存款 600元

　　特別說明：被追繳的增值稅數額并不大，也不會對利潤造成明顯的'影響，所以，追繳的增值稅也可以直接進入本年損益。無論追溯計入“以前年度損益”，還是計入本年損益，這900元支出都不能所得稅前抵扣。

　　3.繳納本季度印花稅355元。

　　借：稅金及附加—印花稅 355

　　貸：銀行存款 355

　　4、生產車間發生固定資產修理費2200元，該維修屬于機器勞損維修，不夠資本化條件。

　　借：制造費用—維修費 2200元

　　貸：銀行存款 2200元

　　ps：新準則下固定資產不能資本化的維修費用，不統一在計入“管理費用”，而是根據哪里使用，計入哪里的原則，保持與被維修固定資產的折舊方向相同。不能資本化的維修費用，不計金額大小，計入當期損益不再分攤。

　　5、計提應由本月負擔的長期借款利息10000元，該利息在還款日支付。

　　借：財務費用 10000

　　貸：長期借款—應付利息 10000

　　6、銀行存款3900元支付企業車輛保險費用，并繳納380元車船稅，企業車輛無部門歸屬。

　　借：管理費用—保險費 3900 元

　　稅金及附加—車船稅 380 元

　　貸：銀行存款 4280 元

　　ps：與保險一起購買的車船稅，以有備注車船稅金額的保險發票為原始憑證入賬。

　　7、企業本月支付電費4800元，其中生產車間A電費2000元，生產車間B電費1800元，其中A為輔助生產車間，為B車間提供初級加工。行政管理部門電費1000元，以銀行存款支付。

　　借：生產成本—水電費 1800元

　　管理費用——辦公費/水電費 1000元

　　制造費用—B車間——水電費 2000元

　　貸：銀行存款 4800 元

　　ps：輔助生產車間的消耗，既可以做生產成本又可以做制造費用。做成生產成本，則需要結轉出“在產品”，通過在產品把成本結轉至產品成本中；做成“制造費用”后，根據事先約定的比例，分攤至各車間的產品成本中。

　　8、甲公司將短期股票出售，該股票投資成本為8000元，本月末，根據公允價值調整至1000元，最后出售價款9500元，扣除水續費、印花稅100元后，剩余9400存入銀行。

　　借：銀行存款 9400

　　投資收益 600 (500折價+100的手續費、印花稅)

　　貸：交易性金融資產—本金 8000

　　— 公允價值變動 2000

　　9、管理部門報廢設備1臺，原價50000元，已計提折舊42000元，將報廢固定資產轉入清理。

　　借：固定資產清理 8000

　　累計折舊 42000

　　貸：固定資產—XX設備 50000

　　假設該固定資產殘料出售3000元

　　借：銀行存款 3000

　　管理費用—非常損失 5000

　　貸：固定資產清理 8000

　　10、生產車間組織安全培訓支出3000元。

　　借：職工應付薪酬—職工教育經費 3000

　　貸：銀行存款 3000

　　借：制造費用 3000

　　貸：職工應付薪酬—職工教育經費 3000

　　11、用銀行存款支付已計提的某施工工程土地增值稅2000元及工程應負擔的長期借款利息費用3600元。

　　借：在建工程 5600元

　　貸：應交稅費—應交土地增值稅 2000元

　　應付利息 3600元

　　借：應交稅費—應交土地增值稅 2000元

　　應付利息 3600元

　　貸：銀行存款 5600元

　　12、以銀行存款10500元買入某公司的三年債券為短期投資，其中已到付息但尚未領取的債券利息為800元，該債券按年付息，到期還本，年利率為8%，票面金額10000元。

　　借：交易性金融資產—本金 9300

　　應收利息 800

　　貸：銀行存款 10500

　　ps：一般金融資產購買是不會出現差價的，即購買時的價值即為該債券的公允價值，債券也應當以公允價值入賬。計算交易性金融資產時應當刨除應付但未付的股利、分紅或利息。

　　13、企業生產車間委托外單位修理機器設備，對方開來的專用發票上注明修理費6780元，計入本期成本費用，款項從銀行存款支付。

　　借：制造費用—修理費 6000

　　應交稅費—應交增值稅—進項稅額 780

　　貸：銀行存款 6780

　　14、甲企業訂購一批A商品，運費由對方企業承擔，款項未支付，貨已運到。合同約定金額15萬。

　　借：庫存商品—A商品 15萬

　　貸：應付賬款—暫估入賬 15萬

　　15、甲企業收到客戶投訴后，為了安撫客戶投訴，賠付客戶200元

　　借：銷售費用 200元

　　貸：銀行存款 200元

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