《中級財務會計（一）》形成性考核冊及參考答案

中級財務會計作業(yè)1

習題一

1、表中估計損失金額為：

應收賬款賬齡 應收賬款余額 估計損失% 估計損失金額

未到期 120 000 0.5 600

逾期1個月 80 000 1 800

逾期2個月 60 000 2 1200

逾期3個月 40 000 3 1200

逾期3個月以上 20 000 5 1000

合計 320 000 4800

2、相關會計分錄：

2008年：

⑴確認壞賬損失：

借：壞賬準備 1 500

貸：應收賬款 1 500

⑵計提減值準備：

借：資產(chǎn)減值損失 2 800

貸：壞賬準備 2 800

2009年：收回已經(jīng)注銷的壞賬：

借：應收賬款 4 000

貸：壞賬準備 4 000

借：銀行存款 4 000

貸：應收賬款 4 000

習題二

1、計算

到期值=800 000×(1+2%÷360×90)=804 000元

貼現(xiàn)期=90-40=50天

貼現(xiàn)利息=804000×3%÷360×50=3 350元

貼現(xiàn)凈額=804 000-3 350=800 650元

2、相關會計分錄：

⑴收到商業(yè)承兌匯票

借：應收票據(jù) 800 000

貸：應收賬款甲公司 800 000

⑵貼現(xiàn)該商業(yè)承兌匯票

借：銀行存款 800 650

貸：應收票據(jù) 800 000

財務費用 650

3、答：M公司對所貼現(xiàn)的上項應收票據(jù)信息應在財務報表附注中單獨披露。

4、答：M公司對上項貼現(xiàn)的商業(yè)匯票，會計上不予確認，應當進行相應的披露。

5、貼現(xiàn)銀行將票據(jù)退回M公司并從其賬戶將票款劃出：

借：應收賬款 800 650

貸：銀行存款 800 650

習題三

1、答案：P3-5

2、答案：P25-26

中級財務會計作業(yè)2

習題一

1、確定期末各類存貨的可變現(xiàn)凈值

A存貨可變現(xiàn)凈值=150×1 500=225 000

B存貨可變現(xiàn)凈值=90×1 400=126 000

C存貨可變現(xiàn)凈值=(120×1 250)+(60×1 200-50×180)=213 000

D存貨可變現(xiàn)凈值=60×1 600=96 000

2、填表

項目 成本 可變現(xiàn)凈值 單項比較法 分類比較法 總額比較法

甲類 A存貨 210000 225000 210000

B存貨 153000 126000 126000

小計 363000 351000 351000

乙類 C存貨 198000 213000 198000

D存貨 108000 96000 96000

小計 306000 309000 306000

合計 669000 660000 630000 657000 660000

3、會計分錄

借：資產(chǎn)減值準備 39 000

貸：存貨跌價準備 39 000

習題二

1、相關會計分錄：

⑴借：材料采購 100 000

應交稅費應交增值稅(進項稅額) 17 000

貸：銀行存款 117 000

借：材料采購 9 300

應交稅費應交增值稅(進項稅額) 700

貸：銀行存款 10 000

⑵借：原材料 110 000

貸：材料采購 109 300

材料成本差異 700

⑶月末暫估入賬

借：原材料 35 000

貸：應付賬款暫估應付款 35 000

⑷該題目的金額分別更正為：40 000、25 000、4 000、1 000、10 000

借：生產(chǎn)成本 25 000

制造費用 4 000

管理費用 1 000

在建工程 10 000

貸：原材料 40 000

2、計算：

⑴成本差異率=【(-1300)+(-700)】÷(90000+110000)=-1%

⑵發(fā)出材料應負擔的成本差異額=40000×(-1%)=-400

⑶期末結(jié)存材料應負擔的成本差異額=(90000+110000-40000)×(-1%)=-1600

3、結(jié)轉(zhuǎn)本月領用原材料的成本差異

借：生產(chǎn)成本 250(紅字)

制造費用 40(紅字)

管理費用 10(紅字)

在建工程 100(紅字)

貸：原材料 400(紅字)

習題三

1、答案：P63-68

2、答案：P78

中級財務會計作業(yè)3

習 題 一(單位：萬元)

1、權益法

⑴取得股權日：

借：長期股權投資-成本 4 000

貸：銀行存款 4 000

⑵年末資產(chǎn)負債表日：

借：長期股權投資-損益調(diào)整 425

貸：投資收益 425

⑶乙公司宣告發(fā)放股利：

借：應收股利 200

貸：長期股權投資-損益調(diào)整 200

⑷收到股利：

借：銀行存款 200

貸：應收股利 200

2、成本法

⑴取得股權日

借：長期股權投資-成本 4 000

貸：銀行存款 4 000

⑵乙公司宣告發(fā)放股利：

借：應收股利 200

貸：投資收益 200

⑶收到股利：

借：銀行存款 200

貸：應收股利 200

習題二

期數(shù) 應收利息 實際利息收入(投資收益) 溢價攤銷額(利息調(diào)整) 未攤銷溢價 債券攤余成本

①=面值×6%÷2 ②=上期⑤×4%÷2 ③=①-② ④=上期④-本期③ ⑤=上期⑤-本期③

89,808 1,089,808

1 30,000.00 21,796 8,204 81,604 1,081,604

2 30,000.00 21,632 8,368 73,236 1,073,236

3 30,000.00 21,465 8,535 64,701 1,064,701

4 30,000.00 21,294 8,706 55,995 1,055,995

5 30,000.00 21,120 8,880 47,115 1,047,115

6 30,000.00 20,942 9,058 38,057 1,038,057

7 30,000.00 20,761 9,239 28,818 1,028,818

8 30,000.00 20,576 9,424 19,395 1,019,395

9 30,000.00 20,388 9,612 9,783 1,009,783

10 30,000.00 20,217 9,783 0 1,000,000

合計 300,000.00 210,192 89,808

習題三

1、答案：P95-96

2、答案：P100

中級財務會計作業(yè)4

習題一

1、設備交付使用時的原價=400000+9000+1000+170=410170

2、平均年限法

應計提折舊總額=410170-4 000=406170

每年折舊額=406170÷5=81234

3、雙倍余額遞減法

雙倍直線折舊率= ×100%=40%

第一年折舊額=410170×40%=164068

第二年折舊額=(410170-164068)×40%=98441

第三年折舊額=(410170-164068-98441)×40%=59064

第四、五年折舊額=(410170-164068-98441-59064-4 000)/2=42299、42298

年數(shù)總和法

年數(shù)總和=5+4+3+2+1=15

應計提折舊總額=410170-4 000=406170

第一年折舊額=406170× =135390

第二年折舊額=406170× =108312

第三年折舊額=406170× =81234

第四年折舊額=406170× =54156

第五年折舊額=406170× =27078

習題二

⑴2007年末不計提減值準備和攤銷額(可收回金額高于賬面價值)

⑵2008年末計提減值準備

借：資產(chǎn)減值損失無形資產(chǎn)減值損失 100000

貸：無形資產(chǎn)減值準備 100000

減值準備=300-290=10萬元

⑶2009年計提攤銷額=(300-10)/4=72.5萬元

借：管理費用 725000

貸：累計攤銷 725000

⑷2009年末不計提減值準備(可收回金額高于賬面價值)

賬面價值=300-10-(300-10)/4=217.5萬元

⑸2010年計提攤銷額=(300-10)/4=72.5萬元

借：管理費用 725000

貸：累計攤銷 725000

習 題 三

1、答案：P152-154

2、答案：P161

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