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累計折舊的會計科目說明及分錄

時間:2022-07-10 15:47:26 職場 我要投稿
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累計折舊的會計科目說明及分錄

1、會計科目的使用說明


一、本科目核算小企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊。


二、小企業(yè)應(yīng)當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況,合理確定其折舊年限和凈殘值,作為計提折舊的依據(jù)。


三、除下列情況外,小企業(yè)應(yīng)對所有固定資產(chǎn)計提折舊:


(一) 已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);


(二) 按照規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地。已達到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn),如果尚未辦理竣工決算的,應(yīng)按估計價值暫估入賬,并計提折舊;待辦理了竣工決算手續(xù)后,再按照實際成本調(diào)整原來的暫估價,同時調(diào)整原已計提的折舊額。


四、小企業(yè)應(yīng)當根據(jù)固定資產(chǎn)所含經(jīng)濟利益預(yù)期實現(xiàn)方式選擇折舊方法,可選用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法等。折舊方法一經(jīng)確定,不得隨意變更。如需變更,應(yīng)將變更的內(nèi)容及原因在變更當期會計報表附注中說明。

小企業(yè)對固定資產(chǎn)進行改良后,應(yīng)當根據(jù)調(diào)整后的固定資產(chǎn)成本,并根據(jù)本企業(yè)的使用情況合理估計折舊年限和凈殘值,提取折舊。


融資租入的固定資產(chǎn),應(yīng)當采用與自有應(yīng)計折舊固定資產(chǎn)相一致的折舊政策。


五、小企業(yè)一般應(yīng)按月提取折舊,當月增加的固定資產(chǎn),當月不提折舊,從下月起計提折舊;當月減少的固定資產(chǎn),當月照提折舊,從下月起不提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后,不管能否繼續(xù)使-用,均不再提取折舊;提前報廢的固定資產(chǎn),也不再補提折舊。所謂提足折舊,是指已經(jīng)提足該項固定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊總額。應(yīng)提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價減去預(yù)計殘值加上預(yù)計清理費用后的金額。


六、小企業(yè)按月計提的固定資產(chǎn)折舊,借記“制造費用”、“管理費用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目,貸記本科目。


七、本科目只進行總分類核算,不進行明細分類核算。需要查明某項固定資產(chǎn)的已提折舊,可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項固定資產(chǎn)原價、折舊率和實際使用年數(shù)等資料進行計算。


八、本科目期末貸方余額,反映小企業(yè)已提取的固定資產(chǎn)折舊累計數(shù)。


2、會計科目的會計分錄


按月計提固定資產(chǎn)折舊
借:制造費用
管理費用等
貸:累計折舊

《企業(yè)會計制度》

企業(yè)一般應(yīng)按月提取折舊,當月增加的固定資產(chǎn),當月不提折舊,從下月起計提折舊;當月減少的固定資產(chǎn),當月照提折舊,從下月起不提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后,不管能否繼續(xù)使用,均不再提取折舊;提前報廢的固定資產(chǎn),也不再補提折舊。

企業(yè)按月計提的固定資產(chǎn)折舊,借記“制造費用”、“營業(yè)費用”、“管理費用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目,貸記累計折舊。

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相關(guān)成本費用科目的核算:


1、生產(chǎn)部門的固定資產(chǎn),計提折舊借記“制造費用”科目。


2、管理部門的固定資產(chǎn),計提折舊借記“管理費用”科目。


3、采購、銷售部門的固定資產(chǎn),計提折舊借記“營業(yè)費用”科目(新準則改為銷售費用)。


4、用于工程的固定資產(chǎn),計提折舊借記“在建工程”等科目。


5、職工福利部門的固定資產(chǎn),計提折舊借記“應(yīng)付福利費”科目。


6、出租的固定資產(chǎn),計提折舊借記“其他業(yè)務(wù)支出”。

累計折舊的會計科目說明及分錄

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