計(jì)形成性考核冊(cè)答案

一、判定正誤并說(shuō)明理由

1.在接受審計(jì)業(yè)務(wù)之前，后任審計(jì)職員可向前任審計(jì)人員了解審計(jì)重要性水平.

答案：錯(cuò)

理由：在接受審計(jì)業(yè)務(wù)之前，審計(jì)人員需對(duì)被審單位的情況進(jìn)行全面的了解，以評(píng)價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及確定可審性。審計(jì)重要性水平是經(jīng)過(guò)審計(jì)人員認(rèn)真了解有關(guān)情況而確定的，不是向前任審計(jì)人員了解的.

2.假如審計(jì)人員需要函證的應(yīng)收賬款無(wú)差異，則表明全部的應(yīng)收賬款余額正確

答案：錯(cuò)

理由：審計(jì)人員需要函證的應(yīng)收帳款無(wú)差異，僅僅是表明抽取測(cè)試環(huán)節(jié)的可信性較高，但并不表示全部的應(yīng)收帳款余額正確，審計(jì)人員還要對(duì)其進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。

3.被審計(jì)單位保管應(yīng)收票據(jù)的人不應(yīng)該經(jīng)辦有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

答案：對(duì)

理由：這符合單位不相容職責(zé)的分離，符合會(huì)計(jì)制度對(duì)會(huì)計(jì)崗位相互牽制的要求。

4.假如被審計(jì)單位首次接受審計(jì)，審計(jì)人員需要對(duì)固定資產(chǎn)期初余額進(jìn)行審計(jì)，仔細(xì)審查各次固定資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)記錄是最佳的審計(jì)方法。

答案：錯(cuò)

理由：如果被審計(jì)單位首次接受審計(jì)，審計(jì)人員需要對(duì)固定資產(chǎn)期初余額進(jìn)行審計(jì)，仔細(xì)審查各次固定資產(chǎn)的的盤(pán)點(diǎn)記錄僅僅是是審計(jì)方法之一，并非最佳方法，必要時(shí)可參加盤(pán)點(diǎn)。此外，還需對(duì)其會(huì)計(jì)賬務(wù)處理進(jìn)行審計(jì)。仔細(xì)審計(jì)自開(kāi)業(yè)起固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊賬戶(hù)中所有重要的借貸記錄方法最佳。

5.審計(jì)人員在審查企業(yè)固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)正確性時(shí)，如被審計(jì)單位從關(guān)聯(lián)企業(yè)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的價(jià)格明顯高于或低于該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值，可不予查實(shí)。

答案：錯(cuò).

理由：如果被審單位從關(guān)聯(lián)企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)，審計(jì)人員更應(yīng)對(duì)其嚴(yán)格審查，看其是否在關(guān)聯(lián)交易中有存在轉(zhuǎn)移利潤(rùn)等作弊之處。從關(guān)聯(lián)企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)的價(jià)格明顯高于或低于該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值時(shí)，審計(jì)人員必須查實(shí)防止被審計(jì)單位粉飾報(bào)表數(shù)字。

二、單項(xiàng)案例分析題

第一章

1.在本章的案例一中，所列舉的是首次接受委托的情況，假設(shè)美林股份公司是誠(chéng)信事務(wù)所的老客戶(hù)，那么此次持續(xù)接受委托時(shí)，應(yīng)調(diào)查的主要內(nèi)容有什么不同?

答：審計(jì)人員前期發(fā)現(xiàn)并關(guān)注的重要事項(xiàng)是否得到重視并解決，如好的做法是否得到保存和堅(jiān)持下來(lái)，發(fā)現(xiàn)的主要題目是否得到糾正和解決;

被審單位的股權(quán)結(jié)構(gòu)是否已發(fā)生重大變化，如果有的話，就應(yīng)作為審計(jì)的重點(diǎn)環(huán)節(jié); 被審單位的高級(jí)治理人員是否發(fā)生重大變化，如果有，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注;

被審單位的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)與會(huì)計(jì)政策等是否發(fā)生重大變化，如果結(jié)論是肯定的，應(yīng)予以特別注重。

2.在本章的案例二中，如是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在分析其財(cái)務(wù)指標(biāo)時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動(dòng)較大，這意味著被審單位可能存在哪些情況?

答：如果被審單位的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動(dòng)較大，這意味著被審單位可能存在如下情況：業(yè)務(wù)發(fā)展波動(dòng)產(chǎn)生好的結(jié)果。如企業(yè)引進(jìn)外資、先進(jìn)技術(shù)、引進(jìn)治理經(jīng)驗(yàn)、或新設(shè)備等，引起生產(chǎn)本錢(qián)的大幅下降;企業(yè)加大了應(yīng)收賬款的回籠力度，使資本周轉(zhuǎn)加快，引發(fā)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動(dòng)較大;

是業(yè)務(wù)發(fā)展不平衡導(dǎo)致的壞的結(jié)果。比如，企業(yè)的成本控制發(fā)生問(wèn)題，導(dǎo)致生產(chǎn)成本上升，引起營(yíng)業(yè)成本發(fā)生連環(huán)反應(yīng)，造成應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動(dòng)較大，給企業(yè)帶來(lái)直接經(jīng)濟(jì)損失。或是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理不善，使企業(yè)的資金來(lái)源不足，造成應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動(dòng)較大。 或可能存在以下情況： 經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生變動(dòng); 年末銷(xiāo)售額忽然增減; 顧客總體發(fā)生變動(dòng); 產(chǎn)品結(jié)構(gòu)發(fā)生變動(dòng); 信用政策或其運(yùn)用發(fā)生變化; 銷(xiāo)售收入的總體發(fā)生變動(dòng);

第二章

1. 在銷(xiāo)售循環(huán)中為何要關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易?與此有關(guān)的舞弊方式有哪些?如何發(fā)現(xiàn)和防止?

答：由于在關(guān)聯(lián)方交易下，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間為了達(dá)到調(diào)節(jié)利潤(rùn)、粉飾報(bào)表的目的，可能存在相互轉(zhuǎn)移收入和用度，操縱關(guān)聯(lián)方交易價(jià)格，內(nèi)部資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓?zhuān)�費(fèi)用承擔(dān)不符合配比原則，相互融通資金費(fèi)用分擔(dān)不公道等問(wèn)題。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)關(guān)聯(lián)方交易過(guò)程中，不能將關(guān)聯(lián)交易等同于一般交易進(jìn)行測(cè)試，否則極可能落入被審單位設(shè)計(jì)的陷阱。與此有關(guān)的舞弊方式有：

(一)與無(wú)正常業(yè)務(wù)關(guān)系的單位或個(gè)人發(fā)生的重大交易;

(二)價(jià)格、利率、租金及付款等條件異常的交易;

(三)與特定顧客或供給商發(fā)生的大額交易;

(四)實(shí)質(zhì)與形式不符的交易;

(五)易貨交易;

(六)明顯缺乏貿(mào)易理由的交易;

(七)資產(chǎn)負(fù)債表日前后發(fā)生的重大交易; (八)處理方式異常的交易。 發(fā)現(xiàn)的途徑：

查閱股東大會(huì)、董事會(huì)會(huì)議及其他重要會(huì)議記錄;

(二)詢(xún)問(wèn)管理當(dāng)局有關(guān)重大交易的授權(quán)情況;

(三)審視被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書(shū);

(四)了解被審計(jì)單位與其主要顧客、供給商和債權(quán)人、債務(wù)人的交易性質(zhì)與范圍;

(五)了解是否存在已經(jīng)發(fā)生但未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的交易;

(六)查閱會(huì)計(jì)記錄中數(shù)額較大的、異常的及不常常發(fā)生的交易或余額，尤其是資產(chǎn)負(fù)債表日前后確認(rèn)的交易;

(七)審閱有關(guān)存款、借款的詢(xún)證函，檢查是否存在擔(dān)保關(guān)系。 對(duì)審計(jì)人員來(lái)講，關(guān)聯(lián)交易只能是被發(fā)現(xiàn)，而無(wú)法防止其發(fā)生。

2.若本案例中對(duì)壞賬預(yù)備的轉(zhuǎn)銷(xiāo)抽查時(shí)，該公司有一筆轉(zhuǎn)銷(xiāo)分錄為：

借：壞賬預(yù)備 150000 銀行存款 100000

貸：應(yīng)收賬款 -----光明團(tuán)體 250000 該筆應(yīng)收賬款的賬齡為3年整，問(wèn)對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行這種處理后，可能會(huì)有哪些后果?答：首先，對(duì)本案例所述應(yīng)收賬款不能一次轉(zhuǎn)銷(xiāo)，應(yīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)核算的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理;如果公司內(nèi)部會(huì)計(jì)核算控制不嚴(yán)，就可能發(fā)生有關(guān)人員貪污、挪用收回款項(xiàng)的情形

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