內部審計的職能【集合8篇】

內部審計的職能1

　　摘要：在高等職業教育創新發展的大形勢下，高職教育內部審計職能要順應學校創新發展的需要，積極努力為高職院校增加價值、改善管理。本文從高職教育創新行動發展下內部審計職能的演變、實現內部審計職能中存在的問題和高職教育創新行動發展下的內部審計職能轉型對策等方面論述了內部審計職能如何適應管理要求，服務管理當局，創新審計工作思路，適應高職院校創新發展行動的需要，幫助高職院校實現創新發展行動計劃。

　　關鍵詞：高職教育；創新；內部審計職能；轉型

　　20xx年3月，國家教育部下發《關于確定<高等職業教育創新發展行動計劃(20xx-2018年)>任務(項目)承接單位的通知》[1]，各高職院校積極開展項目立項和建設，預估投資總額超過162.42億元[2]。在落實《行動計劃》提出各項任務中，高職院校內部審計職能要適應創新發展趨勢，把審計職能貫穿其中，建立項目經費績效評估機制，提高任務績效，加強國有資產審計管理，防止資產流失，提高使用效益。同時對學校創新行動發展中各種風險進行預防，發揮審計的職能作用。

　　一、高職院校內部審計職能的演變

　　目前可以將內部審計職能總結為“監督為主”和“服務為主”兩大類，前者側重于內部審計監督職能的發揮，后者則偏向評價和咨詢等服務職能的發揮。我國高校內部審計產生于20世紀80年代，主要是順應高校內部管理的需要。在前期，主要的職能是“監督為主”，通過審計單位內部會計資料，監督其合法性、合規性，促進學校業務健康發展。20xx年1月1日起施行新修訂的《中國內部審計準則》(以下簡稱新準則)[3]，新準則將內部審計定義為“一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過運用系統、規范的方法，審查和評價組織的業務活動、內部控制和風險管理的適當性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現目標”，基本上實現了與國際內部審計準則的.接軌，體現從傳統內部審計職能轉型到價值增值型的轉變。劉家義審計長把審計概括為“免疫系統”[4]，就是要建立一個事前、事中、事后全方位的系統環境，為高職院校的創新發展戰略提供管理保障。

　　二、高職院校實現內部審計增值職能中存在的問題

　　內部審計增值職能是否實現，主要受內部審計單位的機構配備、審計人員的綜合素質、領導層重視和外部的審計工作環境等諸多因素的共同作用。目前，高職院校在內部審計中，由于上述因素的不完善，導致審計的“價值增值”職能很難滿足新準則的要求。

　　(一)高職院校內部審計機構設立與其職能發揮不相符

　　陸宏如[5]對高職院校內部審機構調查分析時，發現只有8%的學院設立了獨立的內部審計機構，并配備了專職內部審計人員。其他高職院校中，大多數將內部審計的職能并入了紀檢監察機構。在內部審計部門中，還存在職責不清、職能交叉等導致的獨立性不夠、權威性不強等問題。呂先锫，王振青[6](20xx)在《我國高校內部審計現狀調查報告》分析中，從對審計機構的分管領導調查結果來看，審計機構的分管領導情況是：書記占1%，校長占26%，副書記占51%，副校長占22%。說明部分高校對審計機構的獨立性以及審計的職能認識不足，不同級別的分管領導會影響內部審計的獨立性。有一部分高職院校，甚至沒有專門從事內部審計工作的人員，有的是從財務、教學管理、紀檢、學生管理等崗位輪崗或調整到內部審計部門的，對內部審計工作的涵義、職能、體系、方法等不是很諳熟，主要是在干中學，所以在審計中大都從具體業務層面進行審計，一下子很難站在高職院校創新發展的整體層面上去創新整合思維，“價值增值型”的審計職能很難發揮。

　　(二)高職院校領導層的重視與認識不夠阻礙內部審計職能轉型

　　目前，我國高職院校正處在創新發展的跨越期，主要是深化改革創新，聚焦內涵建設，強化校企融合，擴大對外開放，進一步完善治理結構。學校領導在創新發展中，更重視學校內外實訓基地建設、師資隊伍建設，招生、就業與創業等工作，對學校內部審計工作重視和認識不夠。學校領導普遍認為“教學與科研”是學校的中心工作，認為單位內部審計主要是檢查財務收支、預算執行、固定資產投資等與財務部門相關的審計，內部審計部門在發揮“價值增值”職能中，如“內部控制制度的健全性、有效性及風險管理”審計時，領導層會認為約束學校的改革與發展，很難得到領導層的重視和支持，內部審計職能的增值作用得不到體現。

　　(三)外部法律環境不完善約束內部審計增值職能的發揮

　　目前我國的內部審計存在著主體法律缺失、配套法律滯后、操作性不強、與國際內部審計發展趨勢存在差距等問題，如在經濟責任審計評價方面，法律依據與評價標準單一籠統，沒有根據被審計單位的具體情況提出具體的審計目標，定性的指標多，定量的指標少。在審計結果上，內部審計只有建議權，無法行使處罰權，使審計職能難以有效發揮，審計成果運用難，限制內部審計增值職能發揮。

　　三、高職教育創新行動發展下的內部審計職能轉型對策

　　(一)在高職創新發展中，內部審計職能的新定位

　　內部審計功能正在由傳統的財務收支審計向內控管理審計轉變，審計防范的關口正在逐步前移，審計思路正在由單純審計檢查向著更加注重審計分析轉變，同時，大力推動審計整改的落實，使審計不僅發現問題、指出問題，而且有針對性地督導解決問題，審計的“免疫”功能得到更好的發揮。高職院校在適應創新行動發展的新形勢下，要適應內部審計職能的新定位：第一，內部審計對學校管理層在創新發展中的重大問題的決策部署，如基建項目、科研經費、經濟責任、二級管理等，找準審計職能的增值點，發揮監督增值作用；第二，進一步加強干部監督管理、規范項目管理、強化內部控制、夯實管理基礎發揮了獨特作用，加強經濟責任審計、項目審計、財務收支審計和專項審計調查等工作，發揮審計監督的警示效果，關注廉政和作風建設，自覺維護學校內部控制系統和工作秩序。

　　(二)探索內部審計與內部控制有效結合，提升內部審計職能的層次

　　內部審計與內部控制都有管理風險、提升治理的功能，幫助組織實現目標。新修訂《中國內部審計準則》中“審查和評價組織的業務活動、內部控制和風險管理的適當性和有效性”，也是期望內部審計職能從單純的業務審計中抽身出來，站在更高的角度實施審計。因此，內部審計職能要增加組織價值，更要與內部控制有效結合。內部審計應從審計內部控制的不相容崗位著手，堅持不相容崗位完全分離，形成內部牽制約束機制。內部審計通過對組織內部控制環境、控制活動等充分性、有效性進行監督評價，發揮監督職能；通過內控審計，積極提出改善內部控制的建設性建議，組織開展內部控制相關培訓，推動內部控制自我評價，促進教職工、部門、組織管理層共同承擔內部控制責任，發揮內部審計在內控領域的咨詢作用。

　　(三)逐步建立績效審計評價體系，發揮內部審計的增值功能

　　《高等職業教育創新發展行動計劃(20xx-2018年)》[7]明確提出強化績效評價：“各地要逐級按照職能分工量化落實方案，逐級分解任務、明確目標、落實責任，確定時間表和任務書，實行項目管理”。在《行動計劃》執行中明確評價指標，如對“優質專科高等職業院校”建設項目中，重點審計督查“規劃與實施方案、財政資金支持、學校內外實訓基地、師資隊伍建設、招生、就業與創業情況、學校技術服務、社會培訓及國際交流合作、省級及以上重點專業建設和教學名師、教學成果、科研成果、專業教學資源庫、精品在線開放課程、教材、師生參賽獲獎等方面評價”。同時在經濟責任審計、工程審計、專項資金審計、項目管理等內部審計項目中，應建立績效審計評價體系，通過對各項任務進行績效評價，發揮確認職能；在審計評價標準的選擇上應著重關注“投入”、“過程”、“產出”、“效果”等評價指標。下面以“社會服務能力”績效審計為例，具體績效審計指標及分值如表1：審計評價標準的選擇是開展績效審計的難點，在創新發展行動計劃中每個任務和項目的審計范圍、目標和重點差異很大，所以“投入”、“過程”、“產出”、“效果”等評價指標在不同任務和項目中有不同的體現，內部審計應創新完善內審評價機制，推進內審工作轉型發展，更好服務創新發展行動計劃，增加組織價值。

　　參考文獻：

　　[1]《關于確定<高等職業教育創新發展行動計劃(20xx-2018年)>任務(項目)承接單位的通知》教育部(教職成司函[20xx]30號).

　　[2]張啟明，王博，童衛軍.各地落實《高等職業教育創新發展行動計劃》舉措綜述[J].中國職業技術教育，20xx(13)：36-42.

　　[3]《中國內部審計準則》中國內部審計協會公告20xx年第1號.

　　[4]劉家義.以科學發展觀為指導推動審計工作全面發展[J].審計研究，20xx(3)：3-9.

　　[5]陸宏如.高職院校內部審計現狀調查及對策分析[J].廣東輕工職業技術學院學報，20xx(1)：20-22.

　　[6]呂先锫，王振青.我國高校內部審計現狀調查報告[J].會計之友，20xx(29)：10-13.

　　[7]《高等職業教育創新發展行動計劃(20xx-2018年)》教育部教職成[20xx]9號.

內部審計的職能2

　　一、正確認識內部審計與公司治理的關系

　　公司治理與內部審計的關系密不可分

　　一是內部審計的運轉需要審計環境的支持，只有良好的審計環境才能保證內部審計功能的充分發揮，只有將內部審計置于公司治理中加以考慮，才能全面理解內部審計在煙草商業企業經濟生活中的重要地位，并且發揮相應作用。

　　二是內部審計作為企業其中的一個機構，對企業治理的結構和規則比較了解，能夠在一定程度上保證公司治理的規范性和有效性。

　　二、煙草商業企業內部審計的職能

　　（一）監督職能

　　1．對內控機制的監督

　　煙草企業內部審計工作能夠促進企業建立健全內部控制機制，保證了企業落實國家法律法規及行業規章制度。內部審計人員用專業的技術和方法對事項的事前、事中、事后進行監督，及時發現問題，提出建議和意見，當好公司領導的參謀和助手，防止和減少違規情況。

　　2．對經濟活動的監督一是內部審計部門要對煙草商業企業的經營活動是否符合國家及行業有關法律法規進行監督。

　　二是內部審計人員審查企業經濟活動是否真實，煙草企業的經營情況可以通過財務收支體現出來，所以審計人員可以著重對財務收支進行審查，以針對企業的會計信息和其他信息的真實性、可靠性、及時性進行考量。

　　三是內部審計人員對煙草企業經濟活動是否全面、有效、是否有利于企業利益進行審查，并提出合理的建議。

　　四是內部審計部門要本著“一審、二幫、三促進”的原則開展審計工作，把為公司及各部門服務的思想貫穿于審計全過程，實行邊審計、邊幫教、邊落實。不僅要發現問題，更重要的是幫助分析查找問題產生的原因，提出切實可行的改進措施并督促落實整改，以規范財務行為，提高經濟效益。

　　（二）服務職能

　　首先，為領導決策和宏觀管理提供服務。煙草企業內部審計部門每年的審計計劃及具體的審計項目都要圍繞上級單位和本單位的工作重心及領導最關心和群眾反映強烈的問題開展工作。內部審計部門要準時完成審計項目，同時要客觀、準確、及時地提出審計問題，最關鍵的是提出具有建設性的和可行性建議，為領導的決策提供依據，以便于及時采取措施，預防問題的發生或者整改已經發生的問題。

　　其次，樹立現代內部審計的理念，提高審計職能，逐步增加審計層次，由最初的財務收支審計提升到管理和輔助決策的層次，成為煙草商業企業生產管理中不可缺少的一環。

　　最后，提前審計時點，全面進行審計監督管理。事后審計向事前及事中審計擴展。煙草商業企業內部審計的根本目的在于協助公司完善企業內控，防范各種風險，促進經濟效益的提高。作為熟知企業實際情況的內部審計人員，要責無旁貸地參與到事前決策中來，通過日常掌握的信息和審計中發現決策的不完備之處，向決策者提供準確的依據和建議，使之盡快修改完善。由于事前、事中審計比事后審計揭示、糾正問題更具有現實意義和價值，審計工作必須向前延伸，對管理行為實施全過程監控，為企業經營者和投資者提供服務。

　　三、內部審計在煙草商業企業治理中的作用

　　內部審計部門是煙草商業企業治理中的一個重要組成部分。內部審計能夠最大限度地滲透到企業管理的各個環節，從而充分發揮其監督作用。

　　（一）風險管理方面的作用

　　目前煙草商業企業建立了相應的風險管理，但各部分還不能夠很好地有機結合起來，體系還不夠成熟，這時就需要內部審計人員根據公司治理中的盲點和弱點及時提醒管理層注意某些風險并提出風險管理的'相關建議。

　　由于內部審計部門置身于企業當中，熟悉企業的業務而且能夠及時掌握具體情況，收集到大量第一手資料，能夠從中發現存在的風險和隱患。內部審計部門通過提供相應的咨詢服務的方式，幫助相關部門及公司及時發現風險并使其避免。業務人員應了解相應的風險并在實施過程中提高警惕，內部審計部門進行定期及不定期的監督檢查，促使業務人員在辦理業務的過程中習慣性地注意和發現潛在風險。內部審計從企業內控入手，在采購、經營、財會、人力資源、等各個方面監督和查找漏洞，防范風險。

　　（二）內部審計在內部控制過程中的作用

　　一是對公司內控的健全性進行測試及評價。內審人員對公司經營及管理的各項規章、制度進行了解，運用相應的審計方法抽取各項內控流程中的有關節點進行符合性及健全性測試，通過分析對內控的健全性進行評價，發現內控中的薄弱點并提出相應的改進措施。目的是鑒定內控的合理性、健全性及關鍵控制點是否齊全、準確。

　　二是對內控的科學合理性進行測試和評價。通過測試觀察其是否能夠發揮相應的制約與管控作用，科學性測試能夠了解各項內控的功能如何，能否發揮作用及起到什么樣的效果。

　　（三）內部審計在公司治理結構中的作用

　　為了保證市級煙草商業企業的良好穩定運轉，在制度上要圍繞“抓嚴格、出規范”的要求，企業要創造出三個方面的制度環境。第一，不能違規。建立健全流程清晰、責任明確，控制到位的運作機制和操作流程。第二，不敢違規。建立嚴格完善的賞懲制度，嚴厲的懲罰對違規者形成強大的威懾作用。第三，不愿違規。建立和完善公司文化，形成良好的道德秩序和自我道德約束機制，把違規的火種撲滅在萌芽。對此，在治理中應注意以下方面。

　　一是增強企業在經營及管理中的透明度，從而達到制約和防范的目的，有效的內部審計和充分的信息披露有助于降低和避免企業主要負責人的責任，以及保護國家的利益。

　　二是應建立切實有效的溝通機制，確保信息通道暢通，及時反饋意見，減少溝通障礙，提高溝通效率，有利于及時發現及糾正錯誤。

　　四、內部審計工作在公司治理中發揮

　　更大積極作用的對策建議

　　（一）牢固樹立為公司發展提供服務的理念

　　圍繞經濟活動開展工作，監督與服務工作雙管齊下，加強管理，將監督與服務有機結合起來，以內部監督管理為重點，防范風險作為導向，拓展內部審計領域和范圍，深化審計內容，改進和創新審計方法，將審計時點前移逐漸由事后審計轉變為事前和事中審計。

　　（二）加強內部審計隊伍的建設，提升審計質量

　　內審人員要嚴格執行《內部審計準則》，堅持獨立、客觀、公正的原則。進一步提高內審人員理論學習和政治修養，講學習談效率自愿奉獻于煙草事業。

內部審計的職能3

　　一、企業內部審計職能定位

　　1.管理職能

　　管理職能是在企業內部審計部門對企業的經營活動進行有效的評價和監督之后，對企業內部運營和管理進行衡量，確保企業管理的有效性。隨著現代企業體制改革的推進，企業的自主權在擴大的同時也面臨著更大的經營風險。因此，企業內部審計部門必須對企業發展和運營進行全面監督和管理，以便及時發現企業管理環節出現的問題和不足，有針對性的進行管理改進和管理水平的提高，進而保證企業效益的最大化。企業的經營和持續性發展離不開內部審計的有效管理和監督。

　　2.服務職能

　　服務職能主要是指內部審計部門通過對企業的各項經營活動進行有效的監督、評價和分析之后，可以為企業管理人員提供改進意見以及關于企業運營發展方面的.咨詢服務，為企業決策提供重要依據，更好地提高管理人員的工作質量和工作效率，促進企業的長遠發展。目前，服務職能是企業內部審計的職能定位發展趨勢，也是促進企業持續性發展的必然選擇。

　　二、企業內部審計職能定位策略

　　1.創新企業內部審計體系

　　隨著現代企業體制改革的推進，企業內部審計也要抓住機會進行全面創新和改革，以便更好的適應市場經濟的發展，為企業的有效治理提供更優質的保障。企業內部審計體系的創新主要表現在審計體系的三個分層，第一層是企業內部審計部門，這一層次是審計的基礎部門；第二層次是企業內部審計委員會，主要承擔高于審計部門的審計事務；第三層是企業最高審計委員會，具有較強的權威性、獨立性。企業內部審計的創新對于企業的全面發展具有重要意義。

　　2.建立健全企業內部審計制度

　　企業內部審計制度的建立是一個長期的過程和不斷發展和總結經驗的過程。企業領導者必須提高對企業內部審計的重視程度，加強對其職能的認識和了解，建立健全企業內部審計制度，為企業各項審計事務的實施提供法律保障。企業領導要注重強化和提高內部審計的地位，保證企業內部審計的權威和效力，同時也要為企業內部審計制度的建立和發展創造有利的條件和發展環境，保證制度的良好實施。

　　3.提高企業內部審計人員素質

　　企業內部審計工作的順利開展離不開一批專業素質過硬和職業道德素質較高的審計人才隊伍的支持，因此，為了保證企業內部審計職能的發揮就要不斷提高審計人員的綜合素質。企業內部審計職能定位于監督、評價、管理和服務，因此，審計人員結構中不僅僅要有掌握良好的財務、審計知識的人才，也要有具備管理能力、運營知識的人才的合作和配合。所以，企業內部審計人員結構要進行不斷優化。為了提高審計人員的素質，必須定期對審計人員進行專業培訓和考核，要求審計人員進行知識的更新和技能的提升，以便更好地適應審計工作和企業的發展要求。

　　4.完善企業內部審計方法

　　企業內部審計職能的發揮需要一系列行之有效的審計方法的指導和支持，因而完善企業審計手段是保證企業審計職能得以有效發揮的基礎。隨著計算機技術的發展和信息化建設的不斷推進，企業要重視引進先進的審計技術和審計軟件，用計算機技術作為審計工作的一大助力，提高審計的質量和效率，進而保證企業各項經營活動可以在良好的審計體系中平穩健康運行。

　　三、總結

　　隨著現代企業體制改革的發展，企業內部審計工作的重要性不斷突顯。為了保證企業內部審計的全面推進，首先需要對企業內部審計進行準確的職能定位，進而保證內部審計充分發揮其職能，更好地促進企業的進步。企業內部審計將職能定位于監督、評價、管理和服務，并需要不斷完善和創新企業內部審計職能發揮的有效策略，促進企業的持續性發展。

內部審計的職能4

　　摘要：

　　在國企改革視角下，審計工作成為了企業改革發展中的重要環節。隨著改革發展，企業要不斷創新審計理念，將集體審計和內部審計有機結合起來，共同發揮它們的作用，為企業的可持續發展帶來幫助。本文對國企改革中集團審計和內部審計的相關性進行了深入研究，指出如何有機結合集團審計和內部審計才能更好的服務于企業，為企業帶來更好的發展。

　　關鍵詞：

　　國有企業；集團審計；內部審計

　　一、集團內部審計存在的問題和挑戰

　　1.內部審計缺乏獨立性，無法公正、客觀的進行

　　目前，大部分企業集團內部審計受權力的影響很大，集團內部審計不僅要依照企業集團的安排做事，受企業集團的嚴格監督和管理，而且企業集團內部審計由于很多企業內部職能劃分不明確，再加上領導層和管理層的一些錯誤觀念的引導，企業內部審計部門只起到對企業經營和財務活動的監督作用，所以內部審計部門并不具備獨立性，無法獨立的開展審計工作，從而無法保證企業集團內部審計的客觀、公正。

　　2.缺乏專業的審計人才，審計工作質量和效率較低

　　由于國內市場審計人才的缺乏，大部分企業的審計人員都是由財務人員來擔任的，這樣一來，由于財務人員在審計方面的專業知識極度缺乏，從而使得企業的內部審計工作無法有效的展開，沒有使用專業的審計方法統計抽樣法來進行審計，再加上目前大部分企業任然以人工查賬的方式來進行審計，沒有建立起信息化的審計模式，導致企業的內部審計效率和質量較低，給企業帶來不利影響。

　　3.錯誤定位內部審計職能，無法充分發揮其效用

　　很多企業由于領導層和管理層缺乏專業的審計知識和科學的理念，在審計的職能劃分上出現偏差，將內部審計視作優化企業管理，提高企業管理水平，對企業經營活動和財務活動進行監督的工具。而事實上，內部審計是對企業所有活動的進行檢查、審核的工具，從而防止各項活動的各個環節出現錯誤，有效的防范風險，減少企業不必要的財務損失，而企業對內部審計認識的偏差使得內部審計無法有效發揮其作用。

　　4.內部審計相關理論較落后，無法支撐企業的內部審計發展

　　雖然目前我國企業的內部審計已經取得了較大的成功，但是在內部審計的理論方面還處于較為落后的狀態，例如內部審計實務理論和內部審計基本理論所涉及的范圍較窄，理論的深度也不夠，對于審計還沒有明確作出系統化理論，而在理論落后于實踐的情況下，企業內部審計很難取得更好的發展。

　　二、國企改革視角下集團內部審計對策

　　1.構建獨立的內部審計機構，充分發揮內部審計作用

　　對于集團來說，需要建立獨立的內部審計委員會，而且該內部審計委員會位于董事會之下，保障內部審計委員會能夠客觀、公正的對你也集團的各項經濟活動和財務活動進行審計，從而保證各項活動的合法性和效益性，使其能夠真正的發揮其監督作用。對于企業來說，企業集團需要將內部審計機構直接交于總經理領導，使其能夠在不受其他權力的干擾下有效的開展內部審計工作，規范各項活動的進行，有效規避風險。

　　2.提升審計人員專業素養，提高企業集團內部審計水平

　　企業必須聘用專業的審計人才來開展內部審計相關工作，審計人員不僅要充分掌握審計方面的知識，還要對計算機、法律等方面的知識有充分的了解，同時企業需要對審計人員進行定期的培訓，通過組織參觀內部審計水平高的企業和邀請審計方面專家進行審計知識的講座不斷通過企業審計人員的專業素養。除此之外，企業需要合理的運用審計人才，充分發揮各個人才的作用，幫助員工解決一些生活上的問題，使其能夠將更多的心思花在工作上，并對工作做得好的員工給予一定的獎勵，激發員工的工作積極性，從而不斷提高企業集團的內部審計質量和水平。

　　3.構建內部審計信息共享平臺，提高內部審計信息質量

　　在改革視角下，國有企業需要建立企業內部審計信息和結果共享的平臺，并編制完善的平臺管理制度和分級管理制度，同時不斷更新審計技術和通信方法，并不斷的提出建議來加強對信息共享平臺的管理，從而不斷提高內部審計工作效率，提高企業管理水平，實現企業最終發展目標。企業還需建立完善的審計質量評價體系，對審計人員的工作進行評價，使其具備深刻的`服務意識，推動其與各部門的合作之間對內部審計中問題的成因和潛在影響進行深入的分析，從而編制完善的解決方法，進行一定的風險防范，不斷優化內部審計，同時推動審計人員其進行自主學習，不斷提升自身審計水平，保障內部審計的公正、獨立，提供內部審計水平和質量。

　　4.強調事前審計、監督、開展和管理，有效防范風險

　　目前，大多數國企所施行的審計方式是事后審計，這樣的方式使得審計缺乏時效性，還可能導致會計信息失真，所以企業應將審計的重心由事后審計放到事前審計，通過強調事前的風險防范來加強內部審計，企業可以通過在業務活動之前進行內部審計，預測業務開展過程中可能的風險點，編制出完善的處理方案，從而形成事前防控的內部審計，有效降低運營風險。對于企業監督部門來說，其應從風險管理入手，在業務開展之前就進行全面的調查，從而在事前加強對內部審計防范風險監督、控制和管理，并對風險防范能力進行評價，建立起完善的績效審計體系，從而不斷優化內部審計風險防范體系，保障各項活動順利進行。

　　5.完善內部審計制度，優化內部審計流程，有效發揮內部審計作用

　　對于集體審計來說，其需要建立起“大審計”模式，通過編制完善的內部審計章程并明確規定企業內部審計機構的權責、各審計小組的權限以及工作范圍和相應的內部審計制度來約束內部審計人員的工作行為，從而不斷優化審計工作流程，最大限度的發揮審計發現問題、防范風險的作用，同時，集團審計需要明確內部審計經濟責任，并對審計流程編制相應的審計手冊，從而不斷加強對建設項目投資的審核管理，不斷提高各利益方和國有資本對內部審計的建設性作用和資本的價值，不斷提升項目內部審計的質量，有效發揮集團審計和內部審計的作用。

　　參考文獻：

　　[1]孫倩倩.我國國有企業內部審計轉型問題研究[D].財政部財政科學研究所，20xx.

　　[2]王巧妮.國企改革后的內部審計[J].經濟研究導刊，20xx，（7）：105-106.

　　[3]馬永珍.淺談國企改革背景下集團審計與企業內部審計的有機結合[J].廣西電業，20xx，（5）：55-57.

內部審計的職能5

　　【摘要】

　　企業內部審計的本質和內涵決定了內部審計應具有的職能，內部審計的需求—— 現代 企業經營管理也對內部審計應提供的職能提出了要求，由兩者的“交集”得出了企業內部審計的職能是檢查、評價和咨詢。三個職能共同構成一個辨證統一體，其中檢查和評價職能是基礎，咨詢職能是升華，三者統一于增加企業價值，實現企業目標。

　　【關鍵詞】

　　內部審計；職能；內因；外因

　　內部審計職能是連接內部審計 理論 與實務的橋梁，內部審計實務工作的開展實際上就是內部審計職能的實施過程。隨著 經濟 的 發展 和現代企業制度的建立， 社會 對內部審計的需求，特別是內部審計職能——如何更有效實施的需求日益加強，在這種狀況下， 研究 內部審計職能既有很高的理論價值，又有很強的現實意義，不僅能豐富內部審計理論體系，也會促進內部審計實務的完善，內部審計作用的發揮。然而一直以來，理論界關于內部審計職能的研究并不多，且其觀點主要集中于監督職能、鑒證職能、管理職能和服務職能，但筆者認為上述職能對于內部審計來說并不十分準確。

　　一、對于一些內部審計職能觀點的思考

　　（一）監督職能

　　“監督”一詞在漢語大詞典中的解釋是“監察和督促”。即監督有兩層含義，不僅監察，而且具有督促能力。而由于內部審計在企業中并不具有要求機構（或個人）執行某項活動的強制權利，因此無法擔負起“督促”的職責。

　　（二）鑒證職能

　　這是獨立審計的重要職能，以獨立審計所具有的超然獨立性為前提，而內部審計隸屬于企業的管理當局，所具有的獨立性是相對的，因此鑒證結果的公正性就要“大打折扣”，而且從企業內部審計的實際工作 內容 來看，幾乎不涉及鑒證業務。基于這兩點考慮，鑒證職能之于內部審計亦很牽強。

　　（三）管理職能

　　內部審計是企業管理活動的一部分，為企業的經營管理服務。“但為管理服務不等于管理，正如為領導服務而不等于領導，檢驗為生產服務而不等于生產一樣”。而且，內部審計是企業管理活動中“特殊的一部分，不同于一般的管理”，內審人員不能像一般的管理人員一樣參與到直接的、具體的經營管理活動中，而只是通過檢查、評價、咨詢等 方法 ，從旁協助管理者解決 問題 ，提高管理效率。因此，管理職能不能是內部審計職能之一。

　　（四）服務職能

　　服務是一個寬泛、籠統的概念，廣義的講，企業內的各項活動都從不同角度為企業目標的實現提供著服務。蕭英達等也認為“服務是共性，不是內部審計的特性。” 因此，服務應是內部審計職能的延伸。

　　二、基于供給需求理論對內部審計職能的分析

　　迄今為止，內部審計誕生已有百余年 歷史 ，企業內部審計的職能一直在不斷的變化，不斷的發展，不斷的豐富。那么，發展到今天的企業內部審計應該具有哪些職能呢？本文認為，回答這個問題應從兩個角度去考慮，一是企業內部審計的本質和內涵，；二是現代企業對內部審計的需求。前者是決定內部審計職能的內在因素——內因，解決了內部審計能提供哪些職能的供給問題；后者是決定內部審計職能的外在因素——外因，解決了現代企業需要內部審計提供哪些職能的需求問題。當兩者有效對接時，即供給與需求達到平衡時，兩者的交叉部分（交集）就是企業內部審計應該具有的職能。

　　（一）企業內部審計職能內在決定因素的分析

　　決定企業內部審計具有哪些職能的內在因素是內部審計的本質和內涵。企業內部審計的本質是一種為企業經營管理服務的特殊的管理控制活動。其特殊之處在于，它并不同于一般的管理行為，行使計劃、組織、控制、決策等管理活動，而是按照管理當局的職責分工，代替管理當局檢查、評價相應的經營管理活動，并幫助管理者進一步改進和完善這些經營管理活動。理論界對企業內部審計內涵的'研究表明，企業內部審計采用系統化、規范化的方法，以獨立、客觀的態度對企業的內部控制和風險管理進行檢查和評價，并在此基礎上以改進建議等方式提供咨詢服務，目的是為發現并預防錯誤和舞弊、提高企業的經營效率、增加企業的價值，以幫助企業實現既定的目標。

　　由此可見，企業內部審計執行的是管理活動中的檢查活動、評價活動和咨詢活動，所具有的職能應為檢查職能、評價職能和咨詢職能。這三種職能也與內部審計的目的相對應，查錯防弊要依靠檢查職能的有效實施來完成，提高效率和增加價值要依靠對相關的內部控制和風險管理的評價尋找其中的缺陷，提供建議等咨詢服務——即評價職能和咨詢職能來完成。

　　（二）企業內部審計職能外在決定因素的分析

　　企業經營管理對內部審計的客觀需求是內部審計職能的外在決定因素。這種客觀需求因需求者的身份不同可分為二類：第一類是董事會和監事會對內部審計的需求；第二類是高級管理層對內部審計的需求。

　　1. 董事會和監事會對內部審計職能的需求

　　這種需求主要是董事會和監事會領導內部審計開展有關工作，利用內部審計工作的結果來履行董事會和監事會的職責。這主要是因為董事會和監事會由于人員數量、工作時間、信息獲取等限制，難以完全依靠自身的力量去完成各項具體工作。而內部審計憑借其相對獨立的地位，豐富的審計經驗和專業的人力資源，就 自然 而然的充當了董事會和監事會大部分工作的實際執行者。但仍需強調的是，內部審計僅僅是董事會和監事會領導下的具體工作者，它所執行的是為董事會進行決策和監事會進行監督提供相關信息的基礎工作，并不能“替代”董事會作出任何決策或者監事會作出監督行為。按照我國《公司法》和《上市公司治理準則》的有關規定，董事會和監事會將利用內部審計完成以下工作：

　　（1）檢查管理者對企業的發展戰略和各項目標的貫徹、執行情況，包括戰略類型的選擇，戰略的具體實施，戰略目標的實施結果，以及評價管理者的戰略管理能力；

　　（2）檢查和評價管理者履行職責的合法合規性，包括對國家和行業的各項 法律 、法規、規章和行業標準規范的遵循情況，以及對企業制定的各項政策、制度、程序的遵循情況；

　　（3）檢查企業的財務狀況、經營成果和現金流量情況，審核企業編制的對內、對外財務報告的合法性、公允性，以及財務信息對外披露形式的恰當性；

　　（4）檢查和評價企業內部控制系統的健全性、有效性，風險管理過程的客觀性、合理性，發現并預防各種形式的錯誤和舞弊，并提出進一步改進的咨詢建議；

　　（5）評價企業董事會制定的經理人員的業績考核標準，提供反映經理人員業績的相關信息，以供董事會對其作出業績考核；

　　（6）根據需要提供專項的咨詢服務。

　　從上述各項工作內容可以看到，檢查、評價和提供咨詢的活動一直貫穿始終，正是這些職能的實施，使董事會和監事會對內部審計工作的需求得到了滿足。

　　2. 高級管理層對內部審計職能的需求

　　這種需求是企業高級管理層為了有效實施管理控制，而通過內部審計來監督較低層次的管理者和員工的職責履行情況，并借助內部審計來發現問題，解決問題，提高經營活動的經濟性、效果性和效率性。現代企業管理的關鍵就是內部控制系統和風險管理過程的合理設計、有效實施、客觀評價和不斷完善，從某種意義上說，這就是企業管理的全過程。在這個過程中，企業管理者將檢查、評價內部控制系統和風險管理過程，并將提供改進咨詢的任務分配給了內部審計，這就是對內部審計工作的需求。具體而言：

　　（1）檢查和評價內部控制系統和風險管理過程的設計是否合理、健全，運行是否正常、有效，特別關注無故超越控制和風險管理的事項，對存在的缺陷，提供完善和改進的咨詢服務；

　　（2）檢查和評價各經營單位和員工對內部控制系統和風險管理過程的遵循情況，并注重查錯防弊；

　　（3）關注各項經營活動的效率性和效果性，為提高各部門和 企業 整體經營活動的效果性和效率性“出謀劃策”；

　　（4）按管理者的要求，提供一些臨時的、專項的咨詢服務，如為企業ERP系統的研發和構建提供咨詢。

　　從這些具體活動可以發現，企業的高級管理層對內部審計的需求也主要集中于檢查、評價和咨詢職能，而且更為重視咨詢職能的發揮。

　　綜合上述兩類需求可以得到結論： 現代 企業管理對內部審計的需求表現在內部審計的職能上就是企業內部審計應該提供檢查職能、評價職能和咨詢職能。

　　(三)企業內部審計職能的界定：檢查、評價和咨詢

　　企業內部審計的本質和內涵的 分析 表明，內部審計是一種檢查、評價和咨詢活動，具有檢查、評價和咨詢職能；同時，企業管理對內部審計的需求分析揭示，內部審計應該提供檢查、評價和咨詢職能，以滿足現代企業管理對內部審計工作的期望。二者所表現出來的職能“不謀而合”。企業內部審計的三個職能是一個有機整體，相互聯系，不可分割。檢查職能和評價職能是基礎，是咨詢職能的前提；咨詢職能是升華，是對檢查職能和評價職能的利用和 發展 。內部審計通過檢查和評價職能的實施，獲得財務狀況和經營活動的相關信息，在對這些信息的分析、處理的基礎上為管理當局提供咨詢服務，從而實現服務于企業的目標。可見，為企業增加價值的咨詢職能是建立在檢查和評價職能基礎之上的，而檢查和評價活動的目的是為了咨詢服務，即檢查、評價、咨詢職能辨證統一于增加企業價值、實現企業目標。

　　需說明的是，內部審計在企業中發揮的作用越來越大，但內部審計的能力不是無限的，而是有邊界的。內部審計在企業中是一個獨立于具體經營活動的機構，并不直接參與企業的具體經營活動，也不對這些經營活動具有決策權，亦不能強令機構（人員）執行某項活動。內部審計只是以“參謀”的身份向管理者傳遞信息，提供咨詢，由管理者自己決定具體的決策，這一點對于界定企業內部審計的職能至關重要。

內部審計的職能6

　　行政事業單位的內部審計是行政事業單位內部依法建立、監督行政事業單位內部一切工作、活動的專項工作，主要通過對單位內部的財務工作和經濟活動進行監測和評估，確保活動的合法性和工作信息資料的真實性，以達到加強行政事業單位內部管理，降低內部風險的效果。內部審計工作對行政事業單位完善自身建設，加強單位內部控制力度，更好地為市場經濟和社會大眾服務具有深遠的意義。

　　一、行政事業單位的內部審計職能

　　原國家審計署審計長李金華將單位的內部審計定義為“管理與效益的結合”, 這句話明確的指出了內部審計的工作重心并不只是局限于單位內部的經濟效益，單位的管理職能同樣重要，甚至有時候其重要性還要超越經濟效益。在行政事業單位中，內部審計的“效益和管理”職能主要表現在以下兩個方面：

　　其一，加強了單位內部的財務管理。單位財務管理是單位內部審計工作的重要內容，通過單位內部的審計工作順利開展，發揮審計職能，能夠保障行政事業單位內部賬目清晰，避免出現壞賬和賬外賬，維護了國家的財產安全，減少了國有資產外流的現象。

　　其二，加強內部審計，能夠有效利用財政資金。行政事業單位的內部審計工作，通過對單位內部財政管理的監督，有利于促進資金用在合理的地方，達到最大的利用率。另外，對單位內部進行工作監督，督促員工認真工作，激發員工的積極性，提高工作效率，實現行政管理目標和最優社會、經濟效益。

　　二、當前行政事業單位審計工作的現狀和突出問題

　　(一)審計人員的素質跟不上時代發展

　　行政事業單位內部的審計工作涵蓋多個方面，包括行政事業單位內部的財務核算、內部控制、投資效益、經濟責任等，由于審計工作的涉及面廣，對于審計人員的要求自然也就相應的比較高了。就目前情況來看，在行政事業單位中像這種全能型人才比較缺乏，大多審計人員的綜合素質不高，具體表現為法律意識不強、政治道德素質低、知識結構不均衡、員工老齡化加劇等，甚至還出現專業的審計人員外出兼職的現象，造成兩方面工作不能兼顧，給單位的內部審計工作帶來諸多不便。多方面不利因素造成審計人員素質低下，嚴重影響工作質量，達不到行政事業單位內部審計工作的具體標準。

　　(二)內部審計工作的技術水平低下

　　當前，隨著社會的不斷進步和行政事業單位管理制度的完善，審計人員的技術水平和工作方法的改進成為各單位急需解決的首要問題。現在審計人員的工作方法大多都是采用問詢的手段，或者采用查閱資料的方法來了解現階段單位內部的相關活動和財務狀況，這樣的工作方法比較單一，而且工作效率低，工作只是浮于表面，無法深入，不能準確的了解行政事業單位內部的具體工作情況和財務狀況，對現實認識不清。

　　三、行政事業單位內部審計職能的轉變

　　我國行政事業單位內部審計工作現在普遍常用的審計模式有兩種，即管理導向模式和風險導向模式。

　　(一)管理導向模式

　　管理導向模式主要是通過內部控制機能對行政事業單位內部的績效和經濟效益進行監督評估活動，然后根據得出的審計結論對審計工作做出具體的調整和改進。雖然管理導向模式能夠從總體上對行政事業單位進行管理控制，加強自身建設，但是這種管理模式往往會因為太注重自身管理而忽略外部因素，不能夠做到統籌兼顧;且在工作和活動中進行整體改進的話會使得工作過程愈加繁瑣，降低工作效率;管理導向是單位內部整體工作上的管理和調整，用大方面的調整策略全面覆蓋，不能根據實際情況重點改進，容易造成改進方法與真實情況不符，導致事倍功半的效果。

　　(二)風險導向模式

　　風險導向模式主要是通過對行政事業單位內外兩方面情況的具體了解，然后檢測單位內部各項工作、活動將要面臨的各種風險，并制定最小風險的工作計劃，做到盡最大可能減免損失。風險導向模式貫穿于行政事業單位活動中的方方面面，既能夠在前期做好規劃，又能夠在工作中掌握具體情況降低風險程度，與其他的審計模式相比，具有明顯的優越性。

　　(三)審計職能的轉變

　　鑒于當前我國行政事業單位內部審計工作中凸顯的主要問題，如審計工作制度的不完善、審計人員的素質低下、審計工作的方法落后等，內部審計工作的計劃和職能已經到了不能不改進的地步，當前最關鍵的就是在行政事業單位中完善內部審計制度、加強內部控制管理、轉變審計職能，將審計職能逐步的.向風險導向審計轉變。

　　1.建立健全內部審計工作制度

　　行政事業單位內部的審計工作首先要結合管理工作的過程，對單位已形成的數據進行全方位的核實，并對各項制度和決策作出客觀公正的評價，分析其中利弊，提出科學、合理、可實行的意見;然后加大方針政策的推廣力度，確保各部門順利采用，督促行政事業和經濟活動高效高質完成。行政事業單位可在對各項工作進行總結評估后，根據市場上的具體情況，考慮多方面意外因素，建立一套切實可行的管理制度和評估標準，規范單位內部的一切管理工作和經濟活動。

　　2.提高風險意識

　　任何經濟組織在進行內部工作或開展外部業務時，一帆風順的時候很少，總是擔著一定的風險，時刻在心理上保持警惕心和風險意識，能夠有效幫助組織節省額外時間、減免損失。行政事業單位也是如此，要時刻謹記外部的不穩定因素，提高風險意識和自身的修正糾錯能力，在單位內部加強風險性管理，用強烈的風險意識去規范工作行為和活動過程，降低決策的失誤率和單位內部的財產損失。

　　3.內部審計職能向風險導向審計轉變

　　內部審計職能想要向風險導向審計轉變，需要從人員素質、規劃分工、風險分析和應對對策等數方面入手，增強行政事業單位內部的風險意識，推進行政事業單位內部審計的順利進行。首先，提高審計人員的素質。從員工培訓開始就進行風險意識的教育，提高他們的防范意識和整體榮譽感，在工作中根據戰略目標用內部控制機制對員工進行過程管理，提高審計人員的工作能力和整體素質。其次，合理規劃目標，正確分工。在行政事業單位的工作或活動開展前，依據總目標和對本單位的實情了解進行前期規劃，制定短期內的工作目標，提高員工的積極性，并劃分明確的工作職責，最好將細節具體化，合理分工，將職責落實到人。再次，識別風險度。面對未知的風險，審計人員可通過查詢、資料搜集等多種方法降低風險，然后將剩余未知部分進行測驗，得出實質性的應對方法，減少風險因素，提高成功率。最后，根據審計工作得出的最終結論，分析具體問題的成因，發現行政事業單位內部的重要缺陷和主要劣勢，研究應對策略，從大方向進行設計和管理，健全內部審計制度，完善各部門的機構設置。

　　四、結語

　　時代在不斷前進，許多事情都在發生著轉變。行政事業單位內部審計工作作為單位內部加強內部控制、提高工作效率的重要管理工作，面臨著審計方法單一、審計人員素質低下等問題，需要進一步研討改進方法。在新形勢下行政事業單位要轉變審計職能，提高審計人員的整體素質，增強風險意識，完善管理機制，從全局出發針對具體情況作出相應的調整策略，更好的為社會和市場經濟服務。

內部審計的職能7

　　1我國國企內部審計現狀

　　內部審計在西方國家早已蓬勃發展，我國是從上個世紀80年代中期才開始，從無到有經歷了很長時間的發展。如今國企的內部審計工作，已為我國的社會主義市場經濟的發展發揮著很大的積極作用。一方面是我國的國企內部審計從業人員迅速發展，已達到三十多萬人。二是內部審計的重要性越來越明顯，已由最初扮演著簡單“檢查者”的角色，轉換為現如今社會主義市場經濟發展中的高層次的“參謀者”。三是我國的企業內部審計工作發展速度十分快，雖然取得的成績無法與國外比較，但是也取得了一些卓越的成績。我們不能因此就覺得企業內部審計工作就沒有問題了，還應該更加的重視。現在許多單位設立了內審機構，但卻做的是財務的輔助工作，沒有合格的、完善的章程，忽略了內部審計的管理控制職能，簡單的認為審計就是監督會計。

　　2我國國企內部審計存在的突出問題

　　自改革開放以來，我國的經濟飛速發展，日益進步的企業也發生了質的變化，現有的各種審計機構組織體系也暴露出了不少缺陷和弊端。就目前國企內部的審計工作而言，筆者認為主要存在以下幾方面的問題：

　　2.1國有企業內部審計的目標和企業目標不一致，審計工作概念模糊不清我國國有企業眾多，政府審計機關任務很重，專職的審計人員人數有限，有時工作中就會出現漏洞，這樣就得在政府審計機關的指導和監督下，建立部門和單位內部審計機構，開展內部審計監督和評價活動，使審計監督工作延伸到各個企業單位，全面做好審計工作。但是國有企業本身就存在企業所有權歸國家所有這個特性，企業的所有行為都會受到政府部門的監督，所以企業的內部審計也就會演變成政府人員對企業管理人員的一個監督。這樣一來，企業內部的審計就變成了政府部門在國企中的一個部門延伸，國企內部的審計工作也變成了政府部門的代理部門，那么從事企業內部審計工作的工作人員就會考慮到政府審計部門的監督需要，就出現了審計部門的`工作目標與企業的發展目標無太大關系，導致了工作人員既得做好監督還得做好服務。工作中就會出現為難的境況。審計職能實際上難以全面發揮功能。

　　2.2國企審計部門在內部的審計工作中很難做到獨立性，并且它的地位也比較低下，所以內部審計和外部審計就有很大的不同國企審計部門人員大多都來自企業內部，而內部審計部門也是整個企業的一部分，內部的審計人員的很多利益都與企業的發展緊密聯系，在很大程度上都取決于企業管理者對其的肯定，這樣就導致了審計人員出現境地兩難的情形，國企審計部門人員就出現雙重角色。他們既要站在外部審計的立場上履行監督企業的行為，而本身還要為企業行為服務，所以工作中可操作性就變差了。

　　2.3國企審計部門的工作人員的布局較單一化，而且知識結構存在老化現象審計機構工作人員一般配置簡單，內審機構辦公硬件設備配備落后，國有企業中審計工作人員大多都是原來的會計工作人轉換來的，他們幾乎都是通過簡單的崗位培訓，就承擔會計的職責，他們的實踐經驗很豐富，對各種會計報表駕輕就熟，但是缺乏會計的系統管理理論的素養和風險管理及經濟預警等很多方面的敏銳性和前瞻性。所以這就與企業的發展需要相距較遠。

　　2.4審計人員觀念和審計方式落后，各項投入嚴重不足社會的飛速發展，很多私營企業早已步入計算機操作時代，但我國的很多國企仍在使用過去的老辦法經驗估計，甚至還停留在手工操作的階段，審計費用極低而且速度慢，信息閉塞，審計人員的工作方式也只僅僅局限在企業的生產經營后，進行常規的查錯補漏審計工作，審計范圍是以往的財務記錄，評價檢查也只是以前經營的利潤和虧損。

　　3完善我國國企內部審計的主要方略

　　3.1進一步加強企業領導者的控制職能和內控意識。應該建立完善的企業內部的管理制度，這將會影響到企業的健康良性發展，也會影響企業的各項效率。我們應該清醒地認識到這一點，盡早走出這個誤區，轉換思想觀念，強化企業管理。為員工營造一個制度完善，控制有效，互相激勵、互相制約、平等競爭的環境；注重培養勤奮、創新、高效、態度端正的員工，并且還要注重員工的后續培訓，對重要崗位的工作人員實行考核制度，對業務能力欠缺及瀆職懶散的人員可以實行輪崗或換崗，如發現堵塞漏洞，工作怠慢者應嚴厲處罰，以確保國家的財產安全。

　　3.2國企要重視以人為本的觀念。因為人是企業發展的創造者，是企業的靈魂。企業制定任何的經營目標，核算機制，都必須做到以人為本，強調人的重要性，鼓勵和積極運用人的創造才能，注重人才的培養和應用，把人的主動性、積極性和創造性時刻放在首位，從而達到內制的美好結果。內部控制是否會成功，取決于員工的自控能力和行為。如果企業管理者測重內部控制，重視企業員工，尊重企業員工的心理需求，注重相互溝通和交流，就能減少兩者間的摩擦，共同為企業的發展獻計獻策。

　　3.3建立切實可行的控制制度。具備了領導的重視、員工的誠信這兩個條件，就給內部控制創造了良好環境，但還得組建完善的、合理的內部控制機構。這一機構的活動安排要有嚴密的計劃。既要保證制度的合理性，還要保證制度的準確性，尤其是我們的中小型企業，要注重采購和付款、資金和銷售及成本費用的控制。這樣企業就會走向長久和良性健康的發展。

　　3.4加強內部審計控制。企業內部的最高領導應由內部審計機構直接負責，保持相對獨立性。企業內部的審計工作人員要根據審計制度對各級管理層的財務活動和管理活動進行評價，包括各級管理人員的績效、企業經營方針的貫徹執行情況、內控環節的協調情況、企業財務會計信息的真實性和可靠性等。

　　3.5注重培養和提高審計工作人員的業務素質。定期培訓，與時俱進。總之，內部審計是企業可持續性發展，提高效益的重要手段，應高度重視，使之制度化、規范化，這樣國企才能更好的發展，對私營企業起到示范作用，使我國真正成為以國有企業為主體，多種私營企業共同發展的經濟大國，把我國的社會主義市場經濟搞得紅紅火火！

內部審計的職能8

　　隨著社會經濟的不斷發展， 醫院逐步成為社會獨立經營的市場經濟組成部分，由于醫院財務工作多且雜，收支數據控制難度較大，尤其是部分二級甲等醫院及下級醫院，其醫院規模、內部職能分配、管理制度建設等都還存在或多或少的問題， 尤其是部分醫院內部財務管理制度十分混亂，財務會計數據失真現象比比皆是，嚴重影響了醫院的經濟效益。目前， 我國縣級以上綜合醫院大部分已建成獨立的內部審計機構，并且在審計程序、政策指導、審計法規等建設方面日漸完善，其對保護醫院財務的安全以及資源的節約意義重大。不過，從醫院內部審計的效果來看仍然沒有達到預期的作用，個別醫院內部審計機構形同虛設，審計程序簡陋，效率低下，有的甚至與財務會計人員串通一氣，弄虛作假，導致醫院公共財產的損失。對此，醫院必須從上至下開展審計工作，加強對醫院財務會計的監督管理， 以適應現代醫院內部財務成本控制的目標要求。

　　一、對醫院內部審計工作的認識

　　(一)醫院內部審計解讀

　　內部審計是一種經濟監督形式， 是為了確保企業內部財務會計信息的正確、真實、合法而采取的監督手段。對于醫院內部審計的定義為：“醫院審計內部審計機構和審計人員對醫院的財務收支、經濟活動的真實、合法和效益進行獨立監督審核的行為。”從定義中我們可以解讀出，其一，醫院內部審計的主體是由醫院內部組建的機構，人員編制受醫院管轄;其二，內部審計是由高層領導牽頭，各級財務監管單元共同參與的監督結構，它在監督地位上具有獨立性;其三，內部審計的實質是醫院針對內部財務管理的一種評價活動， 其審計評價的對象主要包括財務信息的真實性、完整性，成本控制的有效性以及各醫療環節的工作效率與質量控制效果。

　　(二)內部審計的職能范圍

　　醫院承擔著社會福利的職能， 但是， 其有具有一般企業盈利的特點，醫院的內部審計工作是既保持醫院事業單位特點，又參與社會主義市場經濟的重要舉措。開展內部審計工作有助于強化醫院內部控制力度，改善醫院財務管理制度，促進醫院健康、穩定的發展。內部審計與外部審計存在較大的差別， 外部審計更加側重于以強制性的`法定審計來檢查單位的財務狀況， 而內部審計則是醫院內部相對獨立的一種評價活動審計的內容與范疇、目標等根據不同醫院的組織結構、職能部門需求等不同而有所差異。

　　一般來說，醫院內部審計的職能范圍主要包括：內部監督與控制，內部財務與業務活動檢查，評價醫院日常工作的效率與效果，核查醫院內部政策法規、章程的執行情況。

　　(三)醫院內部審計的職能

　　醫院內部審計需依賴醫院內部組織來結構建， 并且必須作為獨立的監督部門來行使職能， 醫院內部審計的職能措施主要包括常規審計與系統評審兩大方面。

　　1、常規審計

　　醫院必須承擔社會福利與救助的職能，同時，又要參與市場經濟建設，它通過合法的業務經營活動來獲取部分經濟效益，促進醫院、病患、醫務工作者和諧共生，維護社會的穩定。醫院財務管理需將內部各部門的財務活動納入管理發愁之中，正確處理各方的利益關系，保證醫院財務制度正常化，并降低成本，減少良妃現象。而內部審計則是主要對醫院的日常財務開支以及其他經濟活動進行監督， 揭露并處理違反國家政策法規及醫院內部章程的行為，建立良好的醫療活動秩序。

　　2、內部系統評審

　　醫院是一種特殊的企業類型，它同樣有注冊資產、固定資產以及盈利額等會計數據目錄，醫院的財務管理除常規管理以外，還要求對醫院產權明晰，責任分明，對內建立健全自我約束機制。內部審計通過對醫院內部各環節控制系統進行有效的監督， 能夠及時發現內部管理的薄弱環節，不斷完善內部管理的制度與管理意識，避免決策失誤，促進內部管理人員自我學習、自我發展，最終增強醫院的綜合實力，提高經濟效益與社會效益。

　　二、醫院財務管理現狀及審計工作開展過程中存在的問題

　　醫院財務管理是醫院管理中的核心內容， 在醫院大部分部門都要涉及到醫療費用管理問題， 雖然大部分二甲醫院及以上級別的醫院早已實現了信息化管理，但是，財務會計的人為管理因素卻仍然起到了重要的作用。因此，搞好醫院財務管理工作對于醫院內部控制至關重要。就目前來看，醫院財務管理最突出的兩點問題便是管理觀念陳舊問題、內部控制問題以及管理人員素質問題， 這對于醫院的財務管理十分不利，甚至造成醫院內部財務監督的失控，造成人員、資金、資產運行的惡性循環，嚴重影響醫院的經濟效益。

　　對于醫院內部審計工作來說，問題依然大量存在，審計工作的缺失也是造成醫院財務管理失控的重要原因之一。目前，部分醫院在內部審計機構建設方面遠遠不夠完善，人員監管意識薄弱，領導不放權、部門不配合等現象普遍存在，許多醫院對于審計結果的處理不夠嚴肅，審計過程輕浮、簡單，甚至流于形式，完全就是走過場，對內的威懾力不足。除此之外，醫院的內部審計在審計范疇上還存在不小的局限，其審計內容相對較為單一，大部分為事后財務會計報表或者采購清單等等，而并未全程參與財務的收納、支出、資金申請等具體過程，，使得醫院的內部審計工作效果平平。

　　三、充分發揮醫院內部審計職能的措施

　　要保障醫院財務信息的可靠，使醫院更加穩定地運行、創造社會效益，那么我們就必須充分發揮醫院內部的審計職能。對此，我們可以采取如下措施：

　　(一)轉變內部審計工作被動局面，建立健全醫院內部審計制度

　　制度建設是醫院發揮內部審計職能的前提，目前，我國大部分醫院都呈現出一種被動的工作局面， 尤其是審計對于內部控制與審計工作的開展，都需要政府下政策、醫院出通知才開始執行，并未主動開展審計措施， 這其中很大一部分原因是由于醫院內部管理者思想認識與管理意識的淺薄。對此，我們必須在全院開展教育活動，及時轉變內部審計工作被動的態度。同時，在充分評估醫院內部組織的基礎上，建立健全醫院內部的審計管理制度，從審計機構的構建、醫院審計章程的制定與完善、違規處分機制的建立等方面去完善全院的內部審計控制制度。

　　(二)基于醫院運行的全過程，加強對個財務環節的審計控制

　　醫院日常運行在許多方面都要依靠財務信息的支撐，包括門診、住院、后勤采購、設備使用、各項檢查等等，可以說，醫院財務管理事務十分繁復，財務會計工作壓力較大，審計工作難度較大。對此，我們需要將內部審計按照醫院的科室組織進行劃分，做好各個環節的審計工作。

　　1、對待門診收費的審計

　　門診收費十分繁雜，每筆金額不等，數量較大，但是卻又是醫院財務控制最基本的部分。對此，我們的審計工作必須加強對各種票據、單據的核查，對于各項預收款、補款、退款等各項結算單據要與病患信息完整地銜接起來，做到查有實據。

　　2、對后勤采購費用的審計

　　后勤采購包括醫療設備采購以及辦公設備采購， 藥品采購等幾大方面，其中，藥品采購是最重要的部分。對后勤采購費用的審計我們要藥庫、不同門診的藥房以及下屬藥房等會計報表進行嚴格、細致的核對，對入庫藥品的賬目進行分類核查，并且按期盤點庫存數額。

　　3、對基礎建設的審核

　　醫院根據地區病患數額以及醫療財務力量要適度地擴大醫院建設規模，或者對醫院部分建筑進行改建、修復等，這就需要涉及到大筆的資金撥款。對于醫院基礎建設資金的審核，要嚴格核查基礎建設賬戶的明細賬目以及各二級賬目、分賬目等，對每一筆工程建設撥款以及資金籌集進行逐筆檢查，并記錄在案，以供核查。

　　(三)充分運用激勵措施，提升審計人員的業務素質和道德素質

　　審計工作的落腳點仍然在審計人員身上，高素質、高穩定性的審核隊伍能夠有效地提高審計的效率， 保障醫院內部財務管理與內部控制的正常進行。對此，我們一方面要充分利用激勵措施來激發審計人員的工作積極性;另一方面，要加大對審計人員的培訓力度，從聘任開始，醫院就要加強對審計人員業務素質以及道德素質的培養，使其以公正、廉潔的態度來發揮內部審計的職能， 確保醫院管理工作穩定、高效地運行。

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