企業(yè)或個人買賣股票證券如何繳稅

　　【問題】

　　企業(yè)或個人買賣股票（未超過12個月）、證券等涉及繳納哪些稅款？

　　【解答】

　　1、營業(yè)稅：

　　根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人金融商品買賣等營業(yè)稅若干免稅政策的通知》（財稅[2009]111號）的規(guī)定，股票屬于金融商品，企業(yè)買賣股票、有價證券應(yīng)征收營業(yè)稅；個人買賣股票、有價證券暫免征收營業(yè)稅。

　　2、城建稅及教育費附加：

　　根據(jù)《城建稅暫行條例》、《征收教育費附加的暫行規(guī)定》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)暫不征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加的通知》（國稅發(fā)[1994]38號）的規(guī)定，外商投資企業(yè)不繳城建稅及教育費附加（特殊地區(qū)除外）、內(nèi)資企業(yè)繳納。

　　3、企業(yè)所得稅（企業(yè)買賣）

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及實施條例，《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（國稅函[2010]148號），《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2009]88號）、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2008]1號）等文件規(guī)定，企業(yè)買賣股票（未超過12個月）、證券（證券投資基金除外）所得應(yīng)計算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)買賣股票、證券符合按照有關(guān)規(guī)定通過證券交易場所、銀行間市場買賣債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失可以自行稅前扣除；其他損失應(yīng)經(jīng)稅局審批后才能扣除。企業(yè)買賣證券投資基金所得不征企業(yè)所得稅。證券投資基金買賣股票、債券的差價收入不征收企業(yè)所得稅。證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

　　4、個人所得稅（個人買賣）：

　　根據(jù)《個人所得稅法》及其實施條例、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓股票所得繼續(xù)暫免征收個人所得稅的通知》（財稅字[1998]61號）、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅[2009]167號）、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于開放式證券投資基金有關(guān)稅收問題的通知》（財稅[2002]128號）等文件規(guī)定，個人買賣股票及開放式基金所得免征個人所得稅，但轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得應(yīng)征收個人所得稅。個人買賣其他有價證券所得應(yīng)征個人所得稅。

　　5、印花稅：

　　根據(jù)《印花稅暫行條例》及其實施細(xì)則、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于對買賣封閉式證券投資基金繼續(xù)予以免征印花稅的通知》（財稅[2004]173號）、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于做好調(diào)整證券交易印花稅稅率相關(guān)工作的通知》（上證交字[2008]16號）等文件規(guī)定，企業(yè)及個人買賣封閉式基金免征印花稅；企業(yè)及個人賣出上市公司股票征收印花稅、買入不征；企業(yè)及個人買賣其他股票征收印花稅；其他有價證券不征收印花稅。

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