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無形資產投資的涉稅處理

時間:2023-07-11 16:26:14 松濤 金融/投資/銀行/保險/財會 我要投稿
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關于無形資產投資的涉稅處理

  上學的時候,大家最熟悉的就是知識點吧?知識點是指某個模塊知識的重點、核心內容、關鍵部分。掌握知識點有助于大家更好的學習。以下是小編幫大家整理的關于無形資產投資的涉稅處理,歡迎大家分享。

  無形資產投資,涉及到出資與受資雙方。出資方以放棄或部分放棄無形資產為代價取得業主權益,而受資方則在獲得使用該項資產時形成資本投入。

  一、無形資產作價投資入股的優勢

  首先,可以緩解新辦企業和要求增資擴股的企業注冊資金不足的困難。一些想新辦企業的人,由于資金不足而難以開辦新公司時,可以用無形資產作為一部分注冊資金進行注冊,特別是一些高科技類的企業,更是如此;一些企業由于注冊資本過低,從而給企業的營銷工作帶來困難,希望增加注冊資本,但是又缺乏資金,這時就可以用無形資產作價投資入股來解決這個困難。由于無形資產要在十年內逐年攤銷,因此,企業在發展過程中將這些無形資產逐漸轉變成了資金。

  其次,根據目前的政策,以個人擁有的無形資產投資入股時,不需要納稅。無形資產投入企業以后,是在稅前進行攤銷的,從而減少了企業當年的應納稅額,減輕了企業的稅收壓力。

  此外,技術資產的多少在一定程度上反映了該企業的技術水平和技術力量,因此無形資產可以提升企業的形象。

  二、無形資產投資的涉稅處理

  現行稅收法規規定:轉讓無形資產,即轉讓土地使用權、專利權、非專利技術、商標權、著作權、商譽取得的收入,應征收營業稅,也應征收企業所得稅。但對以無形資產投資入股是否征稅,營業稅和所得稅的規定是不同的。

  1、公司以無形資產投資入股

  (1)關于營業稅問題。

  以無形資產投資入股,參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險的行為,不征收營業稅。以各種無形資產投資入股的行為,不屬于轉讓行為,不屬于營業稅征稅范圍,即不征營業稅。但對投資者以無形資產投資獲得的股權轉讓,仍按轉讓無形資產稅目征稅。所謂“投資入股”是指無形資產所有者以無形資產投資后是否參與合資企業的稅后利潤分配,共同承擔投資風險而言。如果是按銷售額或營業額的一定比例提取應得轉讓費或者取得固定收入,不承擔投資經營風險,則不屬投資入股,而屬于轉讓無形資產,應按轉讓“無形資產”稅目征收營業稅。

  (2)所得稅

  企業以經營活動的部分非貨幣資產對外投資,應在投資交易發生時,將其分解為按公允價值銷售有關非貨幣性資產和投資兩項業務進行所得稅處理,并按規定確認資產的轉讓所得或損失,依法繳納企業所得稅。也就是說,企業以非貨幣資產(如無形資產)對外投資時,其公允價值大于其賬面價值的增值部分,視同轉讓所得納入應稅所得計繳企業所得稅;其公允價值小于其賬面價值部分視同轉讓損失,在所得稅前扣除。因此,若公司對外投資時,該無形資產存在增值或者評估增值的,就該增值部分應當計算繳納企業所得稅。

  至于評估及投資時的賬務處理問題,按以下方式處理:

  (1)新《企業會計制度》規定:以非貨幣性交易換入的長期股權投資,按換出資產的賬面價值加上應支付的相關稅費,作為初始投資成本。

  ①評估價值>賬面價值時

  借:長期投資-股權投資(投出資產賬面價值+相關稅費)

  貸:無形資產(賬面價值)

  遞延稅款(評估價值-賬面價值)×稅率

  ②評估價值≤賬面價值時

  借:長期投資——股權投資(投出資產賬面價值)

  貸:無形資產(賬面價值)

  (2)如果企業執行舊的會計制度

  ①評估增值時

  借:長期投資-股權投資(投出資產公允價值)

  貸:無形資產(賬面價值)

  遞延稅款(公允價值-賬面價值)×稅率=稅金

  資本公積(公允價值-賬面價值-稅金)

  ②評估減值時

  借:長期投資——股權投資(投出資產公允價值)

  營業外支出(賬面價值-公允價值)

  貸:無形資產(賬面價值)

  2、個人以無形資產投資入股

  (1)關于營業稅問題。

  個人以無形資產投資入股同樣符合該文件規定的免征營業稅條件,因此對個人以無形資產投資入股的行為,不應征收營業稅。

  (2)關于個人所得稅。

  根據《國家稅務總局關于非貨幣性資產評估增值暫不征收個人所得稅的批復》(國稅函[2005]19號2005-4-13)“考慮到個人所得稅的特點和目前個人所得稅征收管理的實際情況,對個人將非貨幣性資產進行評估后投資于企業,其評估增值取得的所得在投資取得企業股權時,暫不征收個人所得稅。在投資收回、轉讓或清算股權時如有所得,再按規定征收個人所得稅,其‘財產原值’為資產評估前的價值”之規定,對個人以無形資產投資入股時的評估增值部分,不予征收個人所得稅。但在轉讓該項股權時,其作為轉讓收入抵扣價值的財產原值,只能以評估前的價值為標準,而不能以評估增值的價值為標準。事實上意味著,個人所得稅合法地遞延至轉讓股權時再予征收。

  淺析固定資產投資項目檔案要什么管理

  可按月對判決中的量刑建議采納情況進行匯總,以報表形式反饋給監所、看守所及法院刑庭,通過聯席會議等形式加強溝通,及時解決實施過程中出現的問題,使該項制度不斷完善,從而進一步維護未成年犯罪嫌疑人的合法權益。

  建立立體幫教模式,有效防止重新犯罪為了有效預防和減少青少年犯罪,必須采取特殊預防和一般預防相結合的方法。

  對于未被羈押或刑滿釋放的未成年罪犯,尤其不能忽視。司法機關應該與學校、家庭、社區及相關單位聯手,共同把幫教的關口向后延伸,鞏固幫教成果,防止二次犯罪。

  加強與學校的良性互動,使校園成為未成年罪犯的重生之地。對于被從輕處理重返社會的或被判處緩刑的未成年罪犯,如符合回校就讀條件,司法機關應積極聯系其原來所在學校,建議學校讓其重新回歸校園,繼續完成學業。

  相對于一推了之、放任不管,重返校園的未成年更容易對司法機關和學校深懷感激之情,對社會滿懷感恩之心,從而成為一個對社會有用的人。為強化學校領導、老師對特殊學生的法制教育和心理疏導,在對學生普法前,司法機關可先行對老師進行法制知識授課,增強他們對未成年人犯罪的認識,提高學校領導和老師的法律素養。同時,定期與學校就未成年犯回歸校園后的情況進行溝通交流,有利于雙方共同幫助未成年犯盡快適應校園生活,重獲新生。

  加強社區矯正力度,幫助未成年犯回歸社會。司法機關應建立幫教檔案,指定專人在每個階段不定期進行考察、監督,并指定法定代理人幫教挽救,強化幫教效果,防止未成年犯再次走上犯罪道路。對于未被羈押或刑滿釋放的未成年犯,應與其所在社區、街道(以團工委為主體)簽訂委托幫教協議,將未成年人放歸社會,安排其參加志愿服務活動,定期匯報思想狀況,建議社區為其創造機會參加各種公益活動和社區活動。對家庭有經濟困難的,給予一定的經濟援助,讓他們感受到社會的關懷和溫暖。

  同時,由社區相關責任人對未成年犯定期進行家訪,及時與家長溝通其在家表現,使社區矯正成為未成年犯回歸社會后,改過自新的有力武器。

  加強與相關部門聯動,構建未成年犯立體幫教機制。預防和減少青少年犯罪是全社會共同的責任,僅靠一個部門的力量是遠遠不夠的,因此要建立起預防網絡,廣泛動員各界力量,積極開展群防群治工作。

  司法機關應進一步加強與人大、團委、婦聯、教育局及部分中學的聯系,經常召開預防青少年犯罪座談會,分析青少年犯罪的原因及特點,提出預防青少年犯罪的新舉措。應充分利用廣播電臺、電視臺開辦未成年人專題欄目,凈化網絡信息,強化對未成年人的法制教育。

  公安、工商、文化等部門,應積極開展整治校園及周邊社會治安秩序,特別是整治違規經營的網吧等娛樂場所專項行動,努力營造有利于未成年人健康成長的輿論環境、文化環境和法制環境。

  近年來,我國建設事業獲得高速發展,固定資產投資項目(以下簡稱項目)的管理也日益受到更多的關注。

  為使項目檔案工作與項目建設真正同步進行,做好項目檔案管理,實現項目檔案的完整、系統、安全、有效是十分必要的。

  加強項目檔案管理,保護信息資源,已成為全國各行各業當前及今后一項長期的重點工作。項目管理的重要性項目檔案是對整個項目建設過程的真實記錄,它真實地記錄了項目從立項、設計、監理、施工到竣工驗收的整個過程,其本質屬性是原始記錄性,任何人無法篡改它的原始狀況;是項目建設的前提,是工程質量評估的依據,是項目竣工驗收的保證;也是今后工程改造、維護的不可替代的權威佐證;是企業維權最有力的證據。因此,加強項目管理具有十分重大的意義。

  為了加強項目檔案管理工作,確保項目檔案的完整、準確、系統、安全和有效利用,從1997年開始,國家頒布了一些關于加強項目檔案管理的文件,加強項目檔案管理已成為檔案工作的一個重點。

  固定資產投資項目檔案涉及范圍廣、系統性強,包括固定資產投資項目建設全過程中形成各種形式的文件材料。這就決定了固定資產投資檔案管理是一項專業性很強,涉及多部門、多環節的系統工程。因此,為確保固定資產投資項目檔案的價值能夠體現,實現項目檔案的完整、系統、安全、有效,必須做好固定資產投資項目檔案管理工作。

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