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基于財務風險管理的內(nèi)控體系構(gòu)建管理論文
摘要：在市場經(jīng)濟的強大推動力下，一定程度上推動了基于財務風險管理內(nèi)控體系的構(gòu)建，這已經(jīng)得到企業(yè)的高度重視。企業(yè)要想在激烈的行業(yè)競爭中永葆生機與活力，且獲得更高的競爭優(yōu)勢，就必須要制定完善的內(nèi)部控制體系，增強防范財務風險的能力和水平。本文主要針對基于財務風險管理的內(nèi)控體系展開深入研究，重點闡述幾點切實可行的解決措施。
關鍵詞：企業(yè) 經(jīng)營管理 財務風險 內(nèi)控體系
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A
現(xiàn)階段，從財務風險管理角度出發(fā)，加快構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系在企業(yè)占據(jù)著極其重要的地位，發(fā)揮著不容忽視的作用。企業(yè)在經(jīng)營管理活動進行過程中，財務風險的發(fā)生難以避免，嚴重威脅著企業(yè)的健康發(fā)展。因此，基于財務風險視角，必須要增強識別和評估財務風險的能力，將財務風險管理融入進內(nèi)控體系的構(gòu)建中，將企業(yè)財務風險的發(fā)生率降至最低，進而確保企業(yè)管理效率的穩(wěn)步提升，促進企業(yè)經(jīng)營管理活動的順利實施。
1 企業(yè)財務風險管理與內(nèi)控體系的相關論述分析
1.1內(nèi)涵分析
1.1.1財務風險
財務風險是客觀存在的，存在于企業(yè)經(jīng)營管理中的方方面面。企業(yè)相關管理人員在財務風險發(fā)生時，要充分考慮財務風險可能存在的各種影響因素。同時，還涵蓋著企業(yè)無法估測和非人為可控因素，很難得以全面的規(guī)劃和落實，進而引發(fā)了企業(yè)的財務風險。基于此，企業(yè)經(jīng)濟效益與經(jīng)營目標有著較為明顯的差距，造成了企業(yè)嚴重的經(jīng)濟損失，不利于財務管理工作的正常進行，威脅著企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。
1.1.2內(nèi)部控制管理
內(nèi)部控制管理主要是指在利用市場信息資源的條件下，能夠有效規(guī)范企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動的制度形式，能夠提升企業(yè)管理工作的運行效率。內(nèi)控管理是企業(yè)基于財務風險管理的重要途徑。規(guī)范合理的控制結(jié)構(gòu)管理可以避免工作的混亂無序而引發(fā)一系列不必要的失誤。此外，企業(yè)管理者要增強信息傳遞的時效性，強化企業(yè)各個部門之間的聯(lián)系與溝通，進而賦予內(nèi)控體系高度的執(zhí)行效力。
1.2財務風險的特征分析
1.2.1財務風險成因較為復雜
站在企業(yè)的角度來分析，在市場環(huán)境中，企業(yè)內(nèi)部因素和外部因素是企業(yè)財務風險的重要構(gòu)成內(nèi)容。首先，內(nèi)部因素主要是指企業(yè)應對風險能力。企業(yè)是市場主體的組成部分，由于受缺少財務風險的正確認知、風險控制能力等因素的影響，企業(yè)抵抗市場風險的能力比較有限，財務風險隨時都有可能發(fā)生。其次，外部因素主要是指企業(yè)環(huán)境。金融危機爆發(fā)以后，我國經(jīng)濟發(fā)展暫且得到了一定提升，需要較長的時間來提升自身的經(jīng)濟水平。國際資本市場的不斷擴大，影響金融市場的風險因素越來越多。再加上受到通貨膨脹、能源價格上漲等因素的影響，造成了企業(yè)財務風險的發(fā)生。
1.2.2財務風險表現(xiàn)形式較為多元化
在市場經(jīng)濟中，存在著諸多不確定因素，企業(yè)財務風險表現(xiàn)形式也更為豐富化、多元化。其中，在經(jīng)濟環(huán)境的影響之下，國家必須要進行有關于信貸、投資等方面的政策調(diào)整，大大增加了企業(yè)融資的難度性，且資金回籠不力，導致了企業(yè)資金鏈風險現(xiàn)象。與此同時，在經(jīng)濟全球化的影響之下，金融市場的價格波動比較頻繁，進入金融市場以后，企業(yè)難免會面臨股票價格、匯率等風險。[1]所以企業(yè)財務風險表現(xiàn)形式越來越豐富，無形之中增加了企業(yè)財務風險控制的難度性。
1.3財務風險管理與內(nèi)部控制之間的關系
1.3.1二者聯(lián)系
內(nèi)部控制是企業(yè)進行財務風險管理的前提性條件。內(nèi)部控制側(cè)重于對企業(yè)管理活動的規(guī)范和分工的制約，這也是企業(yè)財務風險管理中不可或缺的一部分。要確保良好的內(nèi)控制度，企業(yè)才能開展財務風險管理。一旦企業(yè)在缺少內(nèi)部控制制度情況下實施財務風險管理，風險管理工作很難順利進行下去，會遇到重重阻礙；反之，企業(yè)在財務風險管理實施時，內(nèi)部控制的缺陷會越來越明顯，如果及時加以調(diào)整和改進，可以確保內(nèi)部控制體系的完善性、規(guī)范性。
1.3.2二者差別
范圍不同。內(nèi)部控制側(cè)重于對企業(yè)經(jīng)營管理活動的事中和事后控制，簡言之，就是要做到及時發(fā)現(xiàn)問題并解決問題，如項目投資以后的效果評估。而財務風險管理強調(diào)對企業(yè)經(jīng)營管理活動的全過程控制，重點涵蓋著事前預防、事中控制以及事后控制，事前預防的作用更加明顯。所以內(nèi)部控制明顯沒有財務風險管理的范圍廣泛。
管理流程。內(nèi)部控制管理主要側(cè)重于業(yè)務流程的管理，涉及到風險管理的內(nèi)容比較少；而財務風險管理具有較強的系統(tǒng)性特征，企業(yè)戰(zhàn)略制定和經(jīng)營管理中的相關方面是管理流程中重要的內(nèi)容，各個部門不斷貫徹和執(zhí)行，實現(xiàn)企業(yè)“零風險”。
2 基于財務風險管理的內(nèi)控體系構(gòu)建的重要性分析
2.1內(nèi)控體系有利于促進企業(yè)財務活動的順利進行
企業(yè)制定完善的內(nèi)部控制制度后，可以有效協(xié)調(diào)和整合企業(yè)不相同的崗位，保證企業(yè)各個環(huán)節(jié)財務管理活動的順利進行，并且對企業(yè)財務活動定期實施一系列的監(jiān)控，實現(xiàn)企業(yè)財務活動的戰(zhàn)略性目標。同時，內(nèi)控體系可以將企業(yè)控制活動與管理目標充分結(jié)合在一起，為企業(yè)經(jīng)營管理活動提供強有力的保障。
2.2內(nèi)控體系有利于更好地識別和預測財務風險
企業(yè)內(nèi)控體系的建設可以有效對企業(yè)環(huán)境進行深入分析，了解市場發(fā)展行情，對企業(yè)風險識別管理的作用極其深遠。在市場環(huán)境中，財務風險很難被識別出來，無法保證經(jīng)營管理決策的真實性、準確性，造成企業(yè)嚴重的經(jīng)濟損失。內(nèi)控體系可以幫助財務管理人員做到及時發(fā)現(xiàn)問題并解決問題，內(nèi)控體系一旦存在漏洞，將會嚴重影響到企業(yè)的風險識別、預測。
2.3內(nèi)控體系有利于提升企業(yè)的風險管控水平
企業(yè)在不斷發(fā)展過程中，內(nèi)控體系可以有效增強財務管理的協(xié)調(diào)性與規(guī)范性，壯大人力隊伍。在財務危機發(fā)生時，內(nèi)控體系可以進一步強化企業(yè)財務管理中的風險應對能力。內(nèi)控體系可以使企業(yè)各個部門之間保持高度的協(xié)作與溝通，保證財務審計工作的正常進行，確保風險應對執(zhí)行水平的穩(wěn)步提升。
3 基于財務風險管理的內(nèi)控體系構(gòu)建中存在的不足之處
3.1財務風險觀念較為薄弱，財務管理制度并不完善
財務風險是客觀存在的，在財務活動實施過程中，難免會產(chǎn)生一定的財務風險，所以財務風險是客觀存在的。但是，在財務活動開展過程中，一些業(yè)務人員并沒有對財務風險管理給予高度的重視，財務風險防范意識嚴重缺失，企業(yè)管理者也沒有認識到財務風險管理的重要性，很難營造良好的財務風險管理氛圍。同時，企業(yè)也沒有積極對財務人員開展一系列的業(yè)務培訓與指導工作，在發(fā)生財務風險時難免不知所措，大大增加了財務風險管理工作開展的難度性。
企業(yè)內(nèi)部預算管理制度、投資核算管理制度、存貨盤庫管理制度以及材料驗收入庫管理制度等是企業(yè)財務管理制度所涉及的重要內(nèi)容。[2]但是，在企業(yè)財務管理中，這些制度的落實力度并不夠深入，管理制度較為缺失，企業(yè)現(xiàn)金流管理并不符合于國家相關的管理制度，資金管理較為混亂。而現(xiàn)行的管理制度與財務管理的實際需求有著較為明顯的差距，財務管理制度沒有進行及時更新、調(diào)整，企業(yè)財務管理工作由于缺少良好的制度性保障，進而引發(fā)了財務風險。
3.2內(nèi)部監(jiān)督與管理不夠深入
一般來說，內(nèi)部監(jiān)管是基于財務風險管理內(nèi)控體系中的重要組成部分，可以規(guī)范企業(yè)的財務管理活動，并且扮演著極其重要的角色。但是，內(nèi)部監(jiān)督與管理在具體落實過程中，容易受到各種限制性因素的影響，各種管理系統(tǒng)的開發(fā)形同虛設，良好的作用很難得以落實。造成這種現(xiàn)象的原因，主要是由于企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、管理模式的不健全造成的，沒有起到良好的控制作用。而且監(jiān)管機制自身也存在著較多問題，企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督與管理有待于進一步提升。
3.3缺少及時有效地信息反饋，信息化建設程度不足
內(nèi)部控制管理涉及企業(yè)日常管理運作的方方面面，作用于企業(yè)各個環(huán)節(jié)之中，與企業(yè)運營有著極其緊密的聯(lián)系。現(xiàn)階段，一些企業(yè)結(jié)構(gòu)過于繁瑣、復雜，很難進行良好的溝通與交流，企業(yè)重大信息資源實時性、共享性無法得以體現(xiàn)，信息傳遞效率比較延時，滋生了眾多安全隱患，內(nèi)部控制的積極作用大幅度下降。
3.4缺少科學先進的財務管理方式
首先，現(xiàn)金控制較不合理。企業(yè)在采購物資、貨品銷售等環(huán)節(jié)中，往往都是用現(xiàn)金進行支付，一些企業(yè)財務人員過于盲目、隨意地支取現(xiàn)金，甚至對收益現(xiàn)金不進行登記，不利于去企業(yè)良好管理局面的形成，造成了嚴重的財務風險。其次，在一些私營企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)量過高時，出現(xiàn)供大于求情況時，一些供貨企業(yè)處于盡快銷售產(chǎn)品的角度，過于壓低產(chǎn)品價格，利用企業(yè)資金墊付進行虧本銷售，[3]競爭局勢出現(xiàn)了嚴重的惡性循環(huán)，阻礙著企業(yè)應收賬款工作的進行。最后，一些企業(yè)也沒有做好市場調(diào)查工作，一定程度上造成了企業(yè)大量資金被閑置和浪費，資金周轉(zhuǎn)不力。
4 基于財務風險管理的內(nèi)控體系構(gòu)建的解決措施
4.1制定多層次的內(nèi)控體系，實施財務風險防控閉環(huán)管理
財務風險識別在財務風險管理工作的地位不可估量。企業(yè)通過財務風險識別、分析與評價等工作的開展，形成并出臺了《財務風險信息庫》，可以對重大風險事件進行信息的采集與整理，并且要做到及時更新和維護財務風險信息庫，更好地掌握風險發(fā)生狀況。編制了《財務風險控制方案》，將每年的定期財務稽核、不定期稽核評價等充分結(jié)合在一起，及時制定相應的整改方案，進而加快構(gòu)建基于財務風險管理的內(nèi)控體系。
與此同時，要合理設置財務風險預警指標，建立完善的財務風險監(jiān)督與控制模塊，形成財務風險閉環(huán)管理，[4]營造良好的財務風險管理內(nèi)控氛圍。
4.2樹立財務風險防范觀念，建立財務風險實時監(jiān)測機制
對于企業(yè)管理者和內(nèi)部員工來說，必須要樹立高度的財務風險防范觀念，提高重視程度，充分認識到財務風險管理的重要性，促進企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。要不斷提升財務人員的專業(yè)水平和綜合素養(yǎng)，開展一系列的財務風險防范觀念的業(yè)務培訓與指導，定期開展知識講座，營造良好的財務風險管理氛圍，通過內(nèi)控體系的構(gòu)建更好地規(guī)避和防范財務風險。
首先，要深入確定前端風險監(jiān)測指標，做好信息的搜集與整理，指標的不同要按照年度、季度以及月度等來進行信息采集。其次，在指標的計算過程中，要合理設置預警區(qū)間，根據(jù)風險點做出預警判斷，并且采用先進科學的內(nèi)控手段來控制財務風險的蔓延，要將其保持在可控范圍內(nèi)。
4.3合理配置企業(yè)資金，實施財務內(nèi)控收益風險控制
企業(yè)流動性風險大都體現(xiàn)在企業(yè)獲取現(xiàn)金和相應的等價物中，企業(yè)在運營中，會通過各種方式來進行資金的籌集，出現(xiàn)了極大的流動性風險，甚至造成企業(yè)嚴重的經(jīng)濟損失。因此，企業(yè)要從自身發(fā)展的實際情況出發(fā)，制定出配套可行的籌資和使用資金的內(nèi)部控制方案。
目前，一些企業(yè)存在不合理的利益分配，使財務的收益分配中出現(xiàn)了一定的風險，一些企業(yè)為了更好地滿足于股東的實際需求，經(jīng)常在財務管理中出現(xiàn)資金緊缺、分配失衡等現(xiàn)象，很難充分激發(fā)企業(yè)員工工作的積極性。而企業(yè)內(nèi)控體系的構(gòu)建，必須要了解企業(yè)內(nèi)部資金的流動情況，合理進行利潤的劃分，避免股市地大幅度波動。企業(yè)可以成立收益分配部門，結(jié)合企業(yè)的長期發(fā)展規(guī)劃，做好資金分配工作，進而完善企業(yè)的內(nèi)部控制。
4.4加強信息的交流與溝通
企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，信息的溝通是必不可少的，良好的信息溝通機制可以穩(wěn)步提升企業(yè)決策效率，在整體上提升企業(yè)的管理水平。在基于財務風險管理的內(nèi)控體系構(gòu)建中，必須要建立完善的信息溝通系統(tǒng)，為信息的及時傳遞、反饋提供便利。其中，企業(yè)要不斷加強全體員工在信息溝通中的責任觀念，[5]更好地防范與控制財務風險。同時，企業(yè)可以加快引入信息化管理系統(tǒng)，將風險信息系統(tǒng)設置為獨立系統(tǒng)，保持良好的獨立性，也可以增強信息系統(tǒng)與日常管理系統(tǒng)的契合度，深入分析內(nèi)部、外部的經(jīng)營環(huán)境，第一時間為企業(yè)管理者提供準確、真實的風險信息，進而推動企業(yè)經(jīng)營管理活動的順利進行。
4.5開展更為全面、完善的風險評估
風險是客觀存在的，涉及到企業(yè)經(jīng)營管理的方方面面，是不能被消除在萌芽狀態(tài)的，只能進行避免和控制。企業(yè)具有不同種類的業(yè)務形式，影響財務風險的因素也是不同的。比如國內(nèi)企業(yè)大多數(shù)都會面臨融資困難、價格波動幅度大且頻繁等風險；而國外企業(yè)可能會遇到匯率、應收賬款等風險。在開展風險評估過程中，要充分了解自身企業(yè)實際情況，善于識別和預測風險，深入分析風險發(fā)生成因。結(jié)合風險發(fā)生程度進行分級風險處理，制定相應的改善措施，更好地規(guī)避財務風險的發(fā)生。
4.6不斷完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，控制籌資投資風險
籌資風險大都出現(xiàn)在企業(yè)的債務融資中，而投資風險經(jīng)常發(fā)生在企業(yè)資產(chǎn)投資中。對于企業(yè)在籌資投資環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問題而言，內(nèi)部控制要充分發(fā)揮出自身的積極作用，制定出規(guī)范合理的規(guī)則章程，促進企業(yè)財務資金活動的順利進行。財務審計要充分發(fā)揮自身的職能，掌握企業(yè)債務投資的實際情況，減輕人力、物力以及財力的浪費。同時，基于財務風險管理的內(nèi)部控制體系，加大財務資金的管理力度，按照相應的投資政策和程序來進行，[6]設置籌資、投資監(jiān)督與管理的項目機構(gòu)，制定可行性的研究報告。
4.7完善企業(yè)的內(nèi)部審計機制
要想更好地構(gòu)建企業(yè)的內(nèi)控體系，必須要制定完善的監(jiān)督體系。在內(nèi)控監(jiān)督中，要進行自我監(jiān)督、制定獨立性較強的評價機制。企業(yè)管理者要起到良好的示范、帶頭作用，增強內(nèi)控工作的參與度。在內(nèi)部審計機制中，不應過于依賴其他部門，企業(yè)管理者要主要負責內(nèi)部審計部門工作，賦予高度的獨立性，使其免受企業(yè)其他部門的干預，發(fā)揮出自身監(jiān)督、稽查職能，進而構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系。
5 結(jié)束語
綜上所述，加強對財務風險管理的內(nèi)控體系構(gòu)建勢在必行，對企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展產(chǎn)生著極其深遠的影響，保證企業(yè)在激烈的市場競爭中占有一席之地，具備高度的競爭優(yōu)勢。因此，要樹立高度的財務風險防范意識，完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，控制好企業(yè)的資金流向，促進企業(yè)資金的優(yōu)化配置與利用，開展全面地風險評估工作，加大內(nèi)部監(jiān)督與管理力度，嚴格規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營管理活動，做好信息的溝通與交流，及時傳達企業(yè)重大事項的信息，為企業(yè)管理者提供行之有效的參考依據(jù)。同時，要將財務風險管理與內(nèi)控體系有機結(jié)合在一起，使之成為協(xié)調(diào)的統(tǒng)一整體，充分發(fā)揮出二者的應用價值。企業(yè)要不斷借鑒和參考國外企業(yè)先進的管理經(jīng)驗，不斷探索出屬于自身的管理模式，從而滿足于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略需求。
參考文獻：
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