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物流企業(yè)財務(wù)風(fēng)險評價與內(nèi)部管理控制策略論文
摘要：在社會經(jīng)濟快速發(fā)展的背景下，物流企業(yè)中的財務(wù)管理已經(jīng)由無風(fēng)險管理轉(zhuǎn)向了有風(fēng)險管理，有時還會進入到高風(fēng)險管理時期。針對物流企業(yè)財務(wù)風(fēng)險進行評價，不僅能夠判斷出物流企業(yè)財務(wù)風(fēng)險狀況，還能為財務(wù)風(fēng)險的化解與防范提供相關(guān)依據(jù)。本文通過分析物流企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，對其評價手段和內(nèi)部管理控制策略進行了深入分析，核心目的是為促進物流企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
關(guān)鍵詞：物流企業(yè)；財務(wù)風(fēng)險；評價；內(nèi)部控制
中圖分類號：F253.7文獻標(biāo)識碼：A
近年來，物流企業(yè)規(guī)模正在逐漸擴大，投資方式的轉(zhuǎn)變促使籌資渠道也發(fā)生了一定程度的改變，與此同時也增加了物流企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。在經(jīng)濟全球化的現(xiàn)代社會中，物流企業(yè)所面臨的財務(wù)風(fēng)險越來越多，尤其是在物流企業(yè)重組、體制改革逐漸深化的背景下，產(chǎn)生了全新的管理機制、控制觀念以及運營方式，加大了我國物流市場的競爭力度。基于此種情況，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險更加突出，本文在評價風(fēng)險的同時提出了內(nèi)部管理控制策略，有利于物流企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的化解和防范，真正實現(xiàn)企業(yè)的良性發(fā)展。
1物流企業(yè)財務(wù)風(fēng)險種類
1.1資金籌集
物流企業(yè)中的資金籌集風(fēng)險，主要是在籌集資金過程中產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險。由于物流企業(yè)具有提供服務(wù)、獲取收益的特殊性，要想獲得更加理想的經(jīng)濟效益，一定要堅持走規(guī)模化、現(xiàn)代化的道路。在這種情況下，物流企業(yè)所用運輸工具、倉儲設(shè)備等固定資產(chǎn)投資變大，所以需要企業(yè)在發(fā)展過程中通過各種渠道或方式來實現(xiàn)資金籌集，其中包括債務(wù)資金、自有資金。在金融市場發(fā)達(dá)的背景下，不同籌資方式、籌資渠道的難度、成本有所不同，會導(dǎo)致企業(yè)偏離原本的籌資數(shù)量和資本結(jié)構(gòu)目標(biāo)，最終使企業(yè)遭受財務(wù)上的損失，造成物流企業(yè)籌資風(fēng)險。
1.2資金使用
對于大部分物流企業(yè)而言，其中都包含一套非常完整的投資審核流程，能夠有效避免資金統(tǒng)籌后出現(xiàn)的亂投資現(xiàn)象。在資金數(shù)量一定的情況下，如何才能提高資金效用，是每個物流企業(yè)需要重點思考的問題。一般情況下，物流企業(yè)中的資金使用風(fēng)險主要包括兩方面內(nèi)容，第一，資金使用缺乏合理性。第二，投資本身具有一定的風(fēng)險。如果物流企業(yè)所面臨的風(fēng)險是第一種，那么不會給企業(yè)運營發(fā)展造成較大影響，但是會影響資金使用效率和配置功能。實際上，物流企業(yè)是一個資源質(zhì)量特別優(yōu)秀的群體，具有較好的投資機會和項目開發(fā)機會，如果將大量資金投入到新項目中，在物流設(shè)施重置過程中會出現(xiàn)資金使用風(fēng)險，進而對物流企業(yè)造成經(jīng)濟損失[1]。
1.3資金回收
物流企業(yè)中資金回收風(fēng)險主要包含以下情況：一是物流服務(wù)的款項無法及時收回。近年來，市場競爭非常激烈，物流企業(yè)為了占據(jù)更加廣泛的市場環(huán)境，基本上是先提供服務(wù)，后付款項，一些企業(yè)還采取賒欠的信用方式。在這種情況下，如果是商業(yè)信用較差的用戶就會拖欠款項，也有部分用戶因為經(jīng)營手段缺失，無力付清款項，不管是哪種情況都會使物流企業(yè)在發(fā)展過程中出現(xiàn)壞賬風(fēng)險。二是服務(wù)對象拒絕支付服務(wù)費用。服務(wù)對象拒付費用的情況與物流服務(wù)要素不符合合同標(biāo)準(zhǔn)有著直接聯(lián)系，比如，配送商品質(zhì)量存在問題、配送時間慢、配送出現(xiàn)損壞等，這些都會導(dǎo)致拒絕支付費用。
2物流企業(yè)財務(wù)風(fēng)險形成因素
2.1外部因素
2.1.1宏觀環(huán)境
物流企業(yè)的外部宏觀環(huán)境主要包括金融市場環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境、社會文化環(huán)境以及法律環(huán)境等。上述環(huán)境具有復(fù)雜多變、企業(yè)無法控制等特點，因此，物流企業(yè)的各項決策一定要適應(yīng)相關(guān)要求和變化，準(zhǔn)確掌握規(guī)律性。對企業(yè)的財務(wù)活動進行組織，真正實現(xiàn)財務(wù)管理目標(biāo)，這樣才能保證物流企業(yè)的生存和發(fā)展，否則會造成物流企業(yè)生產(chǎn)運營中出現(xiàn)問題。比如，世界原油價格上升導(dǎo)致成品油價格快速上漲，增加了物流企業(yè)的運輸成本，利潤不斷減小，無法實現(xiàn)預(yù)定的經(jīng)濟效益。
2.1.2市場環(huán)境惡化
市場環(huán)境的惡化會直接或間接導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生，金融、資本市場、商品、原料以及勞動力等市場的變化都會延伸到物流企業(yè)中，在市場風(fēng)險爆發(fā)的基礎(chǔ)上直接導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)狀況和財務(wù)結(jié)果的惡化。比如，我國煤炭、鋼材等價格不斷上升，會增加貿(mào)易成本，致使現(xiàn)金流出；而美國次貸危機會直接引發(fā)金融風(fēng)暴[2]。
2.1.3存在道德風(fēng)險
物流企業(yè)在運營發(fā)展中的道德風(fēng)險主要是指從事經(jīng)濟交易的一方在最大限度下增進自身效用的同時做出一些損害其他主體的行為，如通過違約、投機取巧等手段損害另一方的利益。在目前市場競爭日漸激烈的背景下，道德風(fēng)險會直接導(dǎo)致物流企業(yè)中出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險，不利于企業(yè)的順利發(fā)展。
2.2內(nèi)部因素
2.2.1企業(yè)管理者風(fēng)險防范意識薄弱
任何一個企業(yè)中的財務(wù)風(fēng)險都是客觀存在的，無法輕易消除，但是可以采用相應(yīng)的手段予以弱化和規(guī)避。在物流企業(yè)實際工作過程中，作為企業(yè)管理人員預(yù)防風(fēng)險的意識比較薄弱，忽略了企業(yè)風(fēng)險，如果采用激進的資產(chǎn)、資本結(jié)構(gòu)策略，會使企業(yè)在發(fā)生突發(fā)事件時缺少應(yīng)變能力，從而造成財務(wù)風(fēng)險。
2.2.2投資決策缺乏合理性
對于物流企業(yè)的投資決策而言，在正式?jīng)Q策之前，如果沒有充分掌握與企業(yè)有關(guān)的財務(wù)信息，會導(dǎo)致出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險。現(xiàn)階段，大部分物流企業(yè)都存在著經(jīng)驗決策、主觀決策等現(xiàn)象，具有較強的隨意性，無法準(zhǔn)確預(yù)估企業(yè)自身能夠承受的風(fēng)險。比如，在物流企業(yè)長期資產(chǎn)的投資決策過程中，由于缺少投資項目的可行性研究，導(dǎo)致決策存在偏差，無法獲得預(yù)期效益，給企業(yè)造成了非常大的財務(wù)損失。
2.2.3資產(chǎn)流動性較差
所謂資產(chǎn)流動性，主要是指資產(chǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金且保持購買力的能力，該能力與財務(wù)風(fēng)險有著非常密切的聯(lián)系。資產(chǎn)流動性差的表現(xiàn)為資金匱乏、賒銷賒購、存貨積壓，這些是導(dǎo)致財務(wù)危機的導(dǎo)火索。如果物流企業(yè)不能通過適當(dāng)?shù)膬r格轉(zhuǎn)變資產(chǎn)或者降低收益效率，那么必定會引發(fā)資產(chǎn)流動性風(fēng)險，進而造成財務(wù)危機[3]。
3物流企業(yè)財務(wù)風(fēng)險評價手段及內(nèi)部管理控制策略
3.1加強財務(wù)風(fēng)險識別
財務(wù)風(fēng)險的識別主要發(fā)生在風(fēng)險事故發(fā)生之前，人們會采用各種方法對企業(yè)中存在的風(fēng)險進行分析和識別，并尋找風(fēng)險事故的潛在原因，從而采取適當(dāng)?shù)膬?nèi)部管理控制策略，對企業(yè)中的財務(wù)風(fēng)險進行評價和預(yù)防。物流企業(yè)識別財務(wù)風(fēng)險的方法有很多種，其中最突出的有兩種，一種是報表分析法，是在相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，通過物流企業(yè)各類報表材料，進行財務(wù)風(fēng)險的尋找和識別。另一種是指標(biāo)分析法，主要是在企業(yè)財務(wù)核算、統(tǒng)計核算以及業(yè)務(wù)核算資料的基礎(chǔ)上，充分計算企業(yè)財務(wù)風(fēng)險相關(guān)指標(biāo)，從中尋找識別、分析財務(wù)風(fēng)險的方法。在識別物流企業(yè)財務(wù)風(fēng)險時，還需要對以下內(nèi)容進行分析：
第一，長期償債能力。通過對兩年資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率、長期資本負(fù)債率以及先進流量債務(wù)比進行計算分析，可以得出所有指標(biāo)都在不斷下降。特別是長期資本負(fù)債率，說明企業(yè)的長期負(fù)債正在銳減，但是從資產(chǎn)負(fù)債率比率進行分析，可以看出仍然處于正常范圍，物流企業(yè)可能會在財務(wù)杠桿的基礎(chǔ)上為自身創(chuàng)造更多的效益。在這種情況下，仍然需要對資本結(jié)構(gòu)的變化加以重視，避免發(fā)生財務(wù)風(fēng)險。
第二，資產(chǎn)管理。經(jīng)過相關(guān)計算可知，物流企業(yè)應(yīng)收賬款、流動資產(chǎn)以及非流動資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)率正在不斷下降，說明企業(yè)資產(chǎn)管理能力也在降低。
第三，盈利能力。通過對物流企業(yè)銷售利潤率、資產(chǎn)利潤率以及權(quán)益凈利率進行分析，得出企業(yè)的盈利能力正在大幅度下降[4]。
3.2構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險管理組織
物流企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理是一項系統(tǒng)性較強的工程，為了能夠達(dá)到財務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)，需要構(gòu)建完善的風(fēng)險管理組織，形成一整套內(nèi)部管理控制體系，方便對物流企業(yè)整體發(fā)展進行更加詳盡的規(guī)劃，從而實現(xiàn)物流企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督和控制。財務(wù)風(fēng)險管理組織中主要包括企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)、風(fēng)險管理職能部門、企業(yè)內(nèi)部審計部門以及法律部門等，這些部門之間有著密切的聯(lián)系，而且是相互促進、互相協(xié)調(diào)的。風(fēng)險管理組織是整個風(fēng)險管理規(guī)劃中非常重要的一部分，更是促進風(fēng)險管理目標(biāo)能夠順利實現(xiàn)的關(guān)鍵性條件。現(xiàn)階段，我國物流企業(yè)還沒有形成屬于自己的風(fēng)險管理組織，而且在企業(yè)部門設(shè)置中也沒有專門負(fù)責(zé)管理風(fēng)險的部門，甚至沒有安排相應(yīng)的管理人員。在這種情況下，負(fù)責(zé)企業(yè)投資和業(yè)務(wù)決策工作的董事會，就應(yīng)該承擔(dān)起風(fēng)險管理的職責(zé)，對物流企業(yè)整體風(fēng)險水平進行監(jiān)督和評價，使其處于企業(yè)能夠承擔(dān)的范圍內(nèi)。
3.3建立財務(wù)風(fēng)險測量及預(yù)警體系
對于物流企業(yè)的風(fēng)險管理而言，最重要的就是建立適合本企業(yè)特點的財務(wù)風(fēng)險測量及預(yù)警體系，真正實現(xiàn)內(nèi)部管理控制。
第一，財務(wù)風(fēng)險測量。我國物流企業(yè)通常會選擇概率度量法進行風(fēng)險測量，并在標(biāo)準(zhǔn)離差、變異系數(shù)的基礎(chǔ)上明確概率分布的密集情況，進而判斷風(fēng)險的大小。針對不同的風(fēng)險可以采取相應(yīng)的測量方法，比如，項目投資可以采用盈虧平衡分析法、決策樹；現(xiàn)金流量可以采用不確定性、敏感性分析法。其次，財務(wù)風(fēng)險預(yù)警。財務(wù)預(yù)警體系的建立是預(yù)防資本運營風(fēng)險、實現(xiàn)資本風(fēng)險管理的一種方法，可以對企業(yè)資本運營過程進行實時監(jiān)督，并在財務(wù)指標(biāo)、財務(wù)報表的基礎(chǔ)上發(fā)現(xiàn)異常情況，采取相應(yīng)的措施進行處理，防止出現(xiàn)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。
對于風(fēng)險預(yù)警體系而言，可以從以下方面入手完成建立：
第一，建立短期財務(wù)預(yù)警體系，完成現(xiàn)金流量的預(yù)算編制。現(xiàn)金流量預(yù)算的越準(zhǔn)確，越能為物流企業(yè)提供相應(yīng)的預(yù)警信號，確保經(jīng)營管理者能夠及時采取風(fēng)險預(yù)防措施。此外，物流企業(yè)還應(yīng)該對相關(guān)目標(biāo)意義匯總，并通過數(shù)量化的形式描述預(yù)期未來收益、現(xiàn)金流量以及財務(wù)狀況等，對企業(yè)未來現(xiàn)金收支情況進行預(yù)測。
第二，建立長期財務(wù)預(yù)警體系，合理采用多元化的財務(wù)指標(biāo)分析方法。多元化財務(wù)指標(biāo)的基礎(chǔ)為企業(yè)償債能力指標(biāo)，輔助指標(biāo)體系為盈利能力指標(biāo)和資產(chǎn)管理能力指標(biāo)，基礎(chǔ)指標(biāo)與輔助指標(biāo)能夠共同建立起適合企業(yè)自身特點的風(fēng)險預(yù)警體系[5]。
3.4強化財務(wù)內(nèi)部控制
財務(wù)內(nèi)部控制的強化，對物流企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的管理控制具有非常重要的作用，具體可以從以下方面入手：
第一，構(gòu)建健全的內(nèi)部管理控制體系。物流企業(yè)內(nèi)部控制體系框架的構(gòu)建，能夠覆蓋到生產(chǎn)經(jīng)營的全過程以及其中的重要崗位，與物流企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點相符合。而且在符合國外內(nèi)相關(guān)法律法規(guī)需求的基礎(chǔ)上，還可以設(shè)計內(nèi)部控制體系框架，依據(jù)風(fēng)險管理的發(fā)展趨勢，結(jié)合物流企業(yè)發(fā)展特點，對內(nèi)部管理控制體系的建設(shè)方法和標(biāo)準(zhǔn)進行闡述，重點分析風(fēng)險評估、控制活動以及信息交流等因素。
第二，全面實行內(nèi)部管理控制體系。在完成物流企業(yè)內(nèi)部管理控制體系之后，后期的工作就是執(zhí)行，之后建立完善的運行機制，才能充分發(fā)揮出內(nèi)部管理控制體系的約束和激勵作用。內(nèi)部管理控制的基礎(chǔ)是運行程序，在閉環(huán)控制方式的基礎(chǔ)上可以制定內(nèi)部控制制度，明確控制目標(biāo)，并且將制度與目標(biāo)輸入到被控過程中，進而形成特定效果，進行效果與控制目標(biāo)的對比，明確兩者之間的差異，轉(zhuǎn)換輸入控制系統(tǒng)，采取相應(yīng)措施實現(xiàn)控制目標(biāo)的完善。要想實現(xiàn)內(nèi)部管理控制工作的順利進行，需要對內(nèi)部管理控制本身及各個環(huán)節(jié)進行預(yù)測和評價，最終實現(xiàn)內(nèi)部管理控制體系的全面執(zhí)行。
3.5實施全面預(yù)算管理
所謂全面預(yù)算管理，主要是指物流企業(yè)在戰(zhàn)略目標(biāo)的引導(dǎo)下，預(yù)測和規(guī)劃未來經(jīng)營活動及相應(yīng)財務(wù)結(jié)果，通過監(jiān)督預(yù)算過程，對比分析完成情況與預(yù)算目標(biāo)，進而對經(jīng)營活動進行及時的優(yōu)化和完善，確保企業(yè)管理者能夠順利實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。實際上，全面預(yù)算管理需要開展雙向溝通活動，而且要求所有部門全部參加，在推行過程中不僅能夠確定下屬單位的努力目標(biāo)，還能建立標(biāo)準(zhǔn)的行為規(guī)范，是物流企業(yè)評價員工業(yè)績的標(biāo)準(zhǔn)。全面預(yù)算管理過程中即物流企業(yè)目標(biāo)分解、實施、控制及實現(xiàn)[6]。
另外，成本費用控制也是全面預(yù)算管理中非常重要的一部分。成本控制主要是指采用以成本會計為主的各種方法，預(yù)定成本限額，在限額開支成本和費用的基礎(chǔ)上對比實際成本與成本限額，衡量經(jīng)營活動的成績及效果，進而提升工作效率。成本費用控制可以從以下方面入手：
第一，明確成本控制目標(biāo)及方案。成本控制過程的管理是提升管理水平、增強市場競爭能力、提高企業(yè)經(jīng)濟效益的關(guān)鍵因素。物流企業(yè)成本控制范圍即全成本概念，其中主要包括營業(yè)成本、經(jīng)營費用、管理費用、財務(wù)費用以及外協(xié)成本，根本目標(biāo)是降低單位成本，并且實現(xiàn)絕對額、相對額相結(jié)合的控制目標(biāo)。
第二，監(jiān)督管理成本控制過程。一是加強宣傳推廣。通過OA系統(tǒng)、物流報等方式可以順利開展單位宣傳、經(jīng)驗推廣以及案例問題探討等活動，從而提高全體員工的成本意識，確保物流企業(yè)的良好發(fā)展。二是落實成本控制手段。物流企業(yè)可以成立成本控制小組，明確小組的工作任務(wù)，對年度控制計劃進行編制，全面落實風(fēng)險控制工作，在實行全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)上確保成本控制工作的層層落實。
3.6提升財務(wù)風(fēng)險管理人才的綜合素質(zhì)
人才是物流企業(yè)持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)，也是增強財務(wù)風(fēng)險管理控制能力的關(guān)鍵。目前，我國物流企業(yè)針對財務(wù)風(fēng)險還沒有形成完整的管理團隊，而國外一些大型物流企業(yè)已經(jīng)具備了專業(yè)的風(fēng)險管理隊伍。在我國社會經(jīng)濟不斷發(fā)展的背景下，市場逐步開放，競爭形勢越來越激烈，物流企業(yè)應(yīng)該對人才加強重視，采取有效的手段提升財務(wù)風(fēng)險管理人才的綜合素質(zhì)，同時不斷引進具有較強能力的優(yōu)秀人才。對于財務(wù)風(fēng)險管理人才而言，最重要的是培養(yǎng)風(fēng)險意識，作為負(fù)責(zé)財務(wù)及會計核算的財務(wù)部門，自身會存在一定的管理風(fēng)險，這時財務(wù)人員需要采用會計政策針對目前和未來有可能發(fā)生的財務(wù)風(fēng)險進行解決，并將風(fēng)險防范手段貫穿在財務(wù)管理工作中。除此之外，物流企業(yè)財務(wù)管理人員風(fēng)險管理素質(zhì)的提高也十分重要，需要建立具有風(fēng)險意識的企業(yè)文化，定期組織開展人員培訓(xùn)活動，不斷提高風(fēng)險管理水平，樹立風(fēng)險管理目標(biāo)，使財務(wù)風(fēng)險管理人員在養(yǎng)成財務(wù)風(fēng)險管理意識的同時提高自身綜合素質(zhì)[7]。
4結(jié)束語
綜上所述，現(xiàn)代物流企業(yè)中的財務(wù)風(fēng)險具有客觀性、普遍性等特點，而且財務(wù)風(fēng)險與企業(yè)運營始終并存，所以，加強物流企業(yè)財務(wù)風(fēng)險規(guī)范是非常重要的。尤其針對我國物流企業(yè)不斷發(fā)展壯大的現(xiàn)狀，更應(yīng)該建立高效的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制和內(nèi)部管理控制，具體可以從加強財務(wù)風(fēng)險識別、構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)、建立財務(wù)風(fēng)險測量及預(yù)警體系、強化財務(wù)內(nèi)部控制、實施全面預(yù)算管理、提升財務(wù)風(fēng)險管理人才的綜合素質(zhì)等方面入手，確保物流企業(yè)的健康成長。
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