稅務會計概述[金賬本]

稅務會計又稱企業(yè)納稅會計，是指以稅收法律、法規(guī)和會計制度為依據(jù)，以貨幣為計量單位，運用會計學的基本理論和方法，對納稅單位的納稅活動所引起的資金運動進行反映和監(jiān)督，維護國家和納稅人的合法權(quán)益的專業(yè)會計。

方法/步驟

1、稅務會計的特點：稅務會計作為融稅收制度和會計核算于一體的特殊專業(yè)會計，具有以下特點：

1.法律性

稅收是國家取得財政收入的主要形式，為了保證財政收入的及時和穩(wěn)定，稅收的征收具有明顯的強制性和權(quán)威性。

2. 相對獨立性：和其他會計相比較，稅務會計具有其相對的獨立性和特殊性，因為國家規(guī)定的征稅依據(jù)與企業(yè)會計制度的規(guī)定是有一定的差別的，其處理方法、計算口徑不盡相同，所以，稅務會計有一套自身獨立的處理準則。

3. 差異互調(diào)性：稅務會計的法律性和相對獨立性，決定了稅務會計的處理結(jié)果和財務會計的處理結(jié)果是有差異的，根據(jù)財務會計的規(guī)定進行核算、反映和處理的結(jié)果，是為了滿足投資者、債權(quán)人和管理者的需要，而稅務會計進行核算、反映和處理的結(jié)果，是為了滿足國家征稅和管理者進行稅收籌劃的需要。

2、稅務會計與財務會計的區(qū)別：

1.服務主體不同

2. 核算范圍不同

3. 核算目的不同

4. 核算的依據(jù)不同

稅務會計與稅收會計的區(qū)別：

1. 主體不同稅務會計的主體是納稅人，即從事生產(chǎn)經(jīng)營、負有納稅義務的企事業(yè)單位和其他經(jīng)濟組織。

2. 核算的對象不同稅務會計的核算對象為納稅人從發(fā)生納稅義務到繳納稅款為止的全過程。

3. 核算的依據(jù)不同稅務會計的核算依據(jù)是企業(yè)會計準則和稅收法規(guī)。

3、稅務會計的產(chǎn)生和發(fā)展：

在稅制越來越健全，稅收越來越重要的今天，企業(yè)稅務會計已經(jīng)成為企業(yè)必不可缺少的管理手段。我國的稅務會計起步較晚，但在改革開放、遵循國際慣例這個大背景下，符合我國實際的稅務會計體系也正在建立，并快速發(fā)展。

稅務會計模式：

納稅人在對本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動和稅款的計算與繳納情況進行反映時，深受稅法的影響，但不同的國家，其影響程度也有所不同。(一) 英美模式(二) 法德模式(三) 混合模式

我國的稅務會計模式：

由于我國長期以來實行高度集中的計劃管理體制，與這種高度集中的管理體制相適應，我國的稅務會計模式比較接近于法德模式，即實行財務會計和稅務會計合一的會計制度。為了適應社會主義市場經(jīng)濟體制，適應國家宏觀調(diào)控的需要，國家對稅務會計進行了改革。

4、稅務會計的職能

稅務會計的職能是指稅務會計這一管理活動本身所固有的功能，是稅務會計長期固定的屬性，是客觀的、不以人們意志為轉(zhuǎn)移的。而稅務會計的作用是其職能的外在表現(xiàn)，或者是對象化了的稅務會計職能。在現(xiàn)階段，稅務會計具有以下幾方面的職能：

(一) 核算反映職能：對企業(yè)涉稅活動的核算和反映，是稅務會計的基本職能。

(二) 監(jiān)督管理職能：以價值形式全面核算會計主體的納稅活動的過程，也是實行稅務會計監(jiān)督管理的過程。

(三) 預測和決策職能：稅務會計通過核算和反映會計主體納稅活動的全過程，監(jiān)督管理企業(yè)的經(jīng)濟行為，可以幫助企業(yè)管理者對企業(yè)的稅務活動進行科學的預測和決策。

5、稅務會計的作用

(一) 有利于提高納稅人的納稅意識，幫助納稅人自覺履行納稅義務

(二) 有利于發(fā)揮會計和稅收的監(jiān)督作用，促進企業(yè)正確處理分配關(guān)系

(三) 有利于企業(yè)經(jīng)濟利益與社會利益的統(tǒng)一

(四) 有利于維護納稅人的合法權(quán)益

6、稅務會計的原則

為了實現(xiàn)稅務會計的目標，保證稅務會計信息的質(zhì)量，稅務會計進行核算必須遵循一定的原則。首先應遵循一般會計原則,但稅務會計又具有一定的特殊性，在遵守一般性原則的基礎(chǔ)上，還應遵循其特有的原則。稅務會計的特殊性原則包括：

(一) 法律性原則

(二) 收入原則

(三) 經(jīng)濟效益和社會效益相結(jié)合原則

(四) 接受稅務機關(guān)審查監(jiān)督原則

7、稅務會計的內(nèi)容

(一) 經(jīng)營收入

(二) 成本(費用)與資產(chǎn)計價

(三) 收益分配

(四) 財產(chǎn)與特定行為目的

(五) 納稅申報與稅款解繳

(六) 稅收減免

(七) 稅收籌劃

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