淺談酒店應收賬款管理

　　酒店應收賬款是指酒店在日常營運過程中，對外銷售產品或提供勞務應向其他單位和個人收取的債權。然而，酒店在實際的日常運作中，往往只顧及營業(yè)拓展的一面，缺乏信用風險意識，導致應收賬款居高不下，影響了資金的正常周轉，使酒店陷于舉步維艱的處境。如何加強應收賬款管理，是擺在酒店經營管理者面前的一個重要課題。筆者就降低酒店信用風險的有關措施，談些設想。

　　一、確定科學合理的信用政策

　　應收賬款賒銷的效果好壞，依賴于企業(yè)信用期間、信用標準和現(xiàn)金折扣政策。

　　１．信用期間。信用期間是酒店給予協(xié)議單位的付款期間。其確定主要是分析改變現(xiàn)行信用期對收入的影響。延長信用期，會使營業(yè)額增加，同時，應收賬款、收賬費用和壞賬損失也會隨之增加。例：酒店原來采用３０天的信用政策，實現(xiàn)營業(yè)收入４５００萬，據(jù)客戶反映３０天的信用期太短要求延長到６０天，估計營業(yè)收入會增加２％，但收賬費用、壞賬損失增加１０％，資本成本率１０％，此政策是否可行？列表分析如下：

　　①收益的增加＝９３６００００－９００００００＝３６００００元

　　②應收賬款占用資金的應計利息增加：

　　３０天信用期應計利息＝４５００００００／３６０×３０×６０％×１０％＝２２５０００元

　　６０天信用期應計利息＝４５９０００００／３６０×６０×６０％×１０％＝４５９０００元

　　應計利息增加＝４５９０００－２２５０００＝２３４０００元

　　③收賬費用和壞賬損失增加

　　收賬費用增加＝２９７０００－２７００００＝２７０００元

　　壞賬損失增加＝４９５０００－４５００００＝４５０００元

　　④改變信用期的稅前損益

　　收益增加－成本費用增加＝３６００００－２３４０００－２７０００－４５０００＝５４０００元

　　由于收益增加大于成本增加，故應采用６０天信用期。

　　２．信用標準。信用標準是指顧客獲得酒店的交易信用所具備的條件。引入“５Ｃ”系統(tǒng)的概念，即品質（信譽）、能力（償債）、資本（實力）、抵押（資產）、條件（環(huán)境）。酒店在確定信用單位時應保持謹慎態(tài)度，要設法了解顧客過去的付款記錄，看其是否有按期如數(shù)付款的一貫做法。

　　３．現(xiàn)金折扣政策。為了鼓勵掛賬單位提前付款，縮短平均收款期，降低壞賬損失的風險，酒店可以采用適當?shù)默F(xiàn)金折扣辦法。如“２／３０，Ｎ／６０”表示顧客若在３０天內付款將得到２％的折扣，超過３０天沒有優(yōu)惠。但采用這一方法，應當考慮折扣所能帶來的收益與成本孰高孰低，權衡利弊，抉擇決斷。

　　如上例假定在放寬信用期的同時，為了吸引顧客盡早付款，提出了“０．５／３０，Ｎ／６０”的現(xiàn)金折扣條件，估計會有一半的顧客將享受現(xiàn)金折扣優(yōu)惠。

　　①收益的增加＝９３６００００－９００００００＝３６００００元

　　②應收賬款占用資金的應計利息增加

　　３０天信用期應計利息＝４５００００００／３６０×３０×６０％×１０％＝２２５０００元

　　提供現(xiàn)金折扣的應計利息＝４５９０００００×５０％／３６０×６０×６０％×１０％＋４５９０００００×５０％／３６０×３０×６０％×１０％＝３４４２５０元

　　應計利息增加＝３４４２５０－２２５０００＝１１９２５０元

　　③收賬費用和壞賬損失增加

　　收賬費用增加＝２９７０００－２７００００＝２７０００元

　　壞賬損失增加＝４９５０００－４５００００＝４５０００元

　　④現(xiàn)金折扣成本增加＝４５９０００００×０．５％×５０％＝１１４７５０元

　　⑤提供現(xiàn)金折扣后的稅前損益

　　收益增加－成本費用增加＝３６００００－１１９２５０－２７０００－４５０００－１１４７５０＝５４０００元

　　由于可獲得稅前收益，故應當放寬信用期，提供現(xiàn)金折扣。

　　二、建立健全應收賬款的收賬制度

　　１．加強應收賬款回收情況的監(jiān)督。酒店必須做到事中控制應收賬款，開展動態(tài)分析，及時發(fā)現(xiàn)可能會出現(xiàn)壞賬的情況。一般來講，拖欠時間越長，款項收回的可能性越小，形成壞賬的可能性越大；對此，酒店應實施嚴密的監(jiān)督，隨時掌握回收情況，可以通過編制賬齡分析表進行，下表所示是某酒店的簡易賬齡的分析表：

　　某酒店賬齡分析表

　　從此表中可以表明，該酒店的應收賬款在下降；但賬齡短的應收賬款比重在縮小，賬齡長的應收賬款比重在增長，如９１天以上的應收賬款比重由２．１０％上升到３．１４％，造成平均收賬期延長，欠款有可能成為壞賬。這種狀況如果繼續(xù)下去，將會使酒店資金越來越多地被占用，呆賬的風險也會越來越大，為此要相應調整和改變信用期限，同時加大力度催收賬款。

　　２．嚴格應收賬款的管理工作。

　　①嚴格審核賒銷單位的信用狀況，簽訂嚴密有效的消費掛賬協(xié)議書。負責簽訂掛賬信用合同，并經層及“應收組”進行合同會簽后給予掛賬；憑有效掛賬信用合同，財務部方可通知收銀臺給予掛賬。未簽訂掛賬合同，經酒店部門經理級以上人員擔保的單位及個人，允許簽單掛賬，但經催收難以收回的擔保掛賬，由擔保者負責收回，必要時終止擔保人的擔保權限。

　　②及時做好催收應收賬款工作。要有專人負責此項工作，可采取電話、傳真或上門催收，這種方式一是簡便易行，容易溝通；二是可以了解客戶近期的經濟狀況以及其它動向；三是可以聯(lián)絡感情，促其早日收款。

　　③落實催收責任制。酒店內部建立了應收賬款回籠的責任考核辦法，采取“誰銷售，誰負責收回”的制度。以實際的銷售款回籠作為業(yè)績考核的基準，如對銷售部責任造成逾期３－６個月的應收賬款，在其工資收入中給予扣除應收款的２０％，逾期６－１２個月按應收款的５０％扣減，逾期１２個月以上的按全額應收款扣減。

　　酒店經營的最終目的在于獲取利潤，商業(yè)信用的廣泛推行也在于通過新的營銷手段增加酒店的利潤，只有建立較完善的信用控制制度，才能提高資金使用效率，確保酒店在市場經濟中保持健康持續(xù)的發(fā)展。（作者單位：浙江南國大酒店）

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