會(huì)計(jì)師事務(wù)所面試問題及答案

單選，多選和計(jì)算分析題

一、單項(xiàng)選擇題(本題共10小題，每小題3分，共30分)

1.商品流通企業(yè)，下列哪些成本支出可以計(jì)入存貨的成本：( A )

A、 在采購商品過程中發(fā)生的進(jìn)貨費(fèi)用;

B、 采購過程中發(fā)生的物資毀損、短缺，扣除賠款部分后的超定額損失;

C、 大宗采購商品保管期間發(fā)生的倉儲(chǔ)費(fèi)用;

D、 從倉庫移到門市部所發(fā)生的費(fèi)用。

商品流通企業(yè)商品采購成本包括進(jìn)價(jià)和按規(guī)定應(yīng)計(jì)入商品成本的稅金，采購過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)等費(fèi)用、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費(fèi)等，不計(jì)入商品的實(shí)際成本，而作為進(jìn)貨費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期損益。

2.企業(yè)對(duì)于發(fā)出存貨可以根據(jù)需要采用合適的成本計(jì)算方法，但以下方法中不允許使用的是：( B )

A、 先進(jìn)先出法

B、 后進(jìn)先出法

C、 移動(dòng)加權(quán)平均法

D、 月末一次加權(quán)平均法

E、 個(gè)別計(jì)價(jià)法

3.甲公司為增值稅一般納稅人，于2010年5月25日購進(jìn)一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為3000萬元，增值稅額為510萬元，款項(xiàng)已支付;另支付保險(xiǎn)費(fèi)15萬元，裝卸費(fèi)5萬元。當(dāng)日，該設(shè)備投入使用。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的初始入賬價(jià)值為( D )萬元。

A、3000 B、3020

C、3510 D、3530

4.下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在相應(yīng)資產(chǎn)的持有期間內(nèi)可以轉(zhuǎn)回的是(B )。

A.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 B.持有至到期投資減值準(zhǔn)備

C.商譽(yù)減值準(zhǔn)備 D.長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

5.下列各項(xiàng)中，會(huì)引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是( D )。

A.以盈余公積彌補(bǔ)虧損 B.提取法定盈余公積

C.發(fā)放股票股利 D.將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本

6.甲公司2009年1月10日開始自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)，12月31日達(dá)到預(yù)定用途。其中，研究階段發(fā)生職工薪酬30萬元、計(jì)提專用設(shè)備折舊40萬元;進(jìn)入開發(fā)階段后，相關(guān)支出符合資本化條件前發(fā)生的職工薪酬30萬元、計(jì)提專用設(shè)備折舊30萬元，符合資本化條件后發(fā)生職工薪酬100萬元、計(jì)提專用設(shè)備折舊200萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2009年對(duì)上述研發(fā)支出進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是( C )。

A.確認(rèn)管理費(fèi)用70萬元，確認(rèn)無形資產(chǎn)360萬元

B.確認(rèn)管理費(fèi)用30萬元，確認(rèn)無形資產(chǎn)400萬元

C.確認(rèn)管理費(fèi)用130萬元，確認(rèn)無形資產(chǎn)300萬元

D.確認(rèn)管理費(fèi)用100萬元，確認(rèn)無形資產(chǎn)330萬元

7.2009年7月1日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)以2100萬元(含已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息100萬元)購入乙公司發(fā)行的債券，另發(fā)生交易費(fèi)用10萬元，劃分為交易性金融資產(chǎn)。當(dāng)年12月31日，該交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為2200萬元。假定不考慮其他因素，當(dāng)日甲公司應(yīng)就該資產(chǎn)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為( D)萬元。

A.90

B.100

C.190

D.200

8.企業(yè)將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，下列各項(xiàng)中，屬于調(diào)整減少現(xiàn)金流量的項(xiàng)目是(D)。

A.存貨的減少

B.無形資產(chǎn)攤銷

C.公允價(jià)值變動(dòng)收益

D.經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加

9.2009年10月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售大型商品一套，合同規(guī)定不含增值稅的銷售價(jià)格為900萬元，分二次于每年12月31日等額收取，假定在現(xiàn)銷方式下，該商品不含增值稅的銷售價(jià)格為810萬元，不考慮其他因素，甲公司2009年應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為( C )萬元。

A.270 C.810

B.300 D.900

分期收款方式銷售商品確認(rèn)的收入應(yīng)是現(xiàn)銷方式下的銷售價(jià)格或未來收到銷售貨款的現(xiàn)值

10.企業(yè)將作為存貨的商品房轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，商品房公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入的項(xiàng)目是( A )。

A.資本公積

B.投資收益

C.營業(yè)外收入

D.公允價(jià)值變動(dòng)損益

二、多項(xiàng)選擇題(本題共5小題，每小題4分，共20分)

1.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)列報(bào)的有( AC )。

A. 委托加工物資

B. 受托代銷商品

C. 融資租入固定資產(chǎn)

D. 經(jīng)營租入固定資產(chǎn)

2.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入的是( BCD )。

A.非貨幣性資產(chǎn)處置利得 B.處置長(zhǎng)期股權(quán)投資產(chǎn)生的收益

C.出租無形資產(chǎn)取得的收入 D.處置投資性房地產(chǎn)取得的收入

3.下列有關(guān)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有( ABCD )。

A.固定資產(chǎn)盤虧產(chǎn)生的損失計(jì)入當(dāng)期損益

B.固定資產(chǎn)日常維護(hù)發(fā)生的支出計(jì)入當(dāng)期損益

C.計(jì)提減值準(zhǔn)備后的固定資產(chǎn)以扣除減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)提折舊

D.持有待售的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值高于重新預(yù)計(jì)的凈殘值的金額計(jì)入當(dāng)期損益

4.下列有關(guān)無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有( ABD )。

A.自用的土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)每年進(jìn)行減值測(cè)試

C.無形資產(chǎn)均應(yīng)確定預(yù)計(jì)使用年限并分期攤銷

D.內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出不應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

E.用于建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值應(yīng)計(jì)入所建廠房的建造成本

5.在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債

表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有( BCD )。

A.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在嚴(yán)重舞弊

B.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度會(huì)計(jì)處理存在重大差錯(cuò)

C.國家發(fā)布對(duì)企業(yè)經(jīng)營業(yè)績(jī)將產(chǎn)生重大影響的產(chǎn)業(yè)政策

D.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟

E.為緩解報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日以后存在的資金緊張狀況而發(fā)行巨額公司債券

資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾

資產(chǎn)負(fù)債表日后資產(chǎn)價(jià)格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化

資產(chǎn)負(fù)債表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失

資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)行股票和債券以及其他巨額舉債

資產(chǎn)負(fù)債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本

資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生巨額虧損

資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司

資產(chǎn)負(fù)債表日后，企業(yè)利潤(rùn)分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的股利或利潤(rùn)

三、計(jì)算分析題(本題共2小題，第1題20分，第2題30分)

1.甲公司2010年2月1日以銀行存款購入需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為100萬元，增值稅為17萬元。購買過程中，以銀行存款支付運(yùn)雜費(fèi)等費(fèi)用3萬元。安裝時(shí)，領(lǐng)用材料6萬元，該材料負(fù)擔(dān)的增值稅為1.02萬元;支付安裝工人工資4.98萬元。該設(shè)備2010年3月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司對(duì)該設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為5%。假定不考慮其他因素，要求：

(1)請(qǐng)編制該設(shè)備自購入至達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄;

(2)請(qǐng)計(jì)算2010年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額(寫出計(jì)算過程)。

首先購入需要安裝的設(shè)備，并取得增值稅專用發(fā)票時(shí)

借：在建工程100+3

應(yīng)交稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅/進(jìn)項(xiàng)稅額 17

貸：銀行存款 120

安裝設(shè)備時(shí)

借：在建工程 6+4.98

貸：銀行存款 10.98

設(shè)備安裝完成并達(dá)可使用狀態(tài)時(shí)

借：固定資產(chǎn) 103+10.98

貸：在建工程 113.98

固定資產(chǎn)利用平均年限法計(jì)提折舊時(shí)

年折舊率=(1-預(yù)計(jì)凈殘值率)/折舊年限*100%

年折舊額=年折舊率*固定資產(chǎn)原值

在該題中預(yù)計(jì)凈殘值為零，所以年折舊額=113.98/10=11.398

本題中問道的是2009年應(yīng)計(jì)提的折舊額=年折舊額/12*9

因?yàn)楫?dāng)月增加的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊是從下個(gè)月開始計(jì)提，2009年只能計(jì)提9個(gè)月。

2.甲公司于2009年1月設(shè)立，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用，適用的所得稅稅率

為25%，該公司2009年?duì)I業(yè)收入為6800萬元，利潤(rùn)總額為3000萬元，當(dāng)年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中：

(1)2009年度甲公司發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)共計(jì)60萬元;

(2)2009年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為5000萬元，對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了50萬元壞賬準(zhǔn)備。

假定不考慮其他事項(xiàng)，要求：

(1)計(jì)算甲公司2009年納稅調(diào)整金額。

(2)計(jì)算甲公司2009年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)用(按照企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰)

(1)納稅調(diào)整金額 60*0.6=36

6800*0.005=34

36-32=2

(1)①應(yīng)收賬款稅法上允許稅前扣除的金額=5000×5‰=25(萬元)應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值=5000-50=4950(萬元)應(yīng)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)=5000-25=4975(萬元)資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異金額=4975-4950=25(萬元)

應(yīng)納稅所得額=3000+2+25=3227

應(yīng)納所得稅=3227*0.25=806.75

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