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內部審計的職能

時間：2024-12-26 12:00:09 職業(yè)/專業(yè)/職能我要投稿

內部審計的職能8篇[精選]

內部審計的職能1

　　摘要：在高等職業(yè)教育創(chuàng)新發(fā)展的大形勢下，高職教育內部審計職能要順應學校創(chuàng)新發(fā)展的需要，積極努力為高職院校增加價值、改善管理。本文從高職教育創(chuàng)新行動發(fā)展下內部審計職能的演變、實現(xiàn)內部審計職能中存在的問題和高職教育創(chuàng)新行動發(fā)展下的內部審計職能轉型對策等方面論述了內部審計職能如何適應管理要求，服務管理當局，創(chuàng)新審計工作思路，適應高職院校創(chuàng)新發(fā)展行動的需要，幫助高職院校實現(xiàn)創(chuàng)新發(fā)展行動計劃。

　　關鍵詞：高職教育；創(chuàng)新；內部審計職能；轉型

　　20xx年3月，國家教育部下發(fā)《關于確定<高等職業(yè)教育創(chuàng)新發(fā)展行動計劃(20xx-2018年)>任務(項目)承接單位的通知》[1]，各高職院校積極開展項目立項和建設，預估投資總額超過162.42億元[2]。在落實《行動計劃》提出各項任務中，高職院校內部審計職能要適應創(chuàng)新發(fā)展趨勢，把審計職能貫穿其中，建立項目經費績效評估機制，提高任務績效，加強國有資產審計管理，防止資產流失，提高使用效益。同時對學校創(chuàng)新行動發(fā)展中各種風險進行預防，發(fā)揮審計的職能作用。

　　一、高職院校內部審計職能的演變

　　目前可以將內部審計職能總結為“監(jiān)督為主”和“服務為主”兩大類，前者側重于內部審計監(jiān)督職能的發(fā)揮，后者則偏向評價和咨詢等服務職能的發(fā)揮。我國高校內部審計產生于20世紀80年代，主要是順應高校內部管理的需要。在前期，主要的職能是“監(jiān)督為主”，通過審計單位內部會計資料，監(jiān)督其合法性、合規(guī)性，促進學校業(yè)務健康發(fā)展。20xx年1月1日起施行新修訂的《中國內部審計準則》(以下簡稱新準則)[3]，新準則將內部審計定義為“一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過運用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價組織的業(yè)務活動、內部控制和風險管理的適當性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標”，基本上實現(xiàn)了與國際內部審計準則的接軌，體現(xiàn)從傳統(tǒng)內部審計職能轉型到價值增值型的轉變。劉家義審計長把審計概括為“免疫系統(tǒng)”[4]，就是要建立一個事前、事中、事后全方位的系統(tǒng)環(huán)境，為高職院校的創(chuàng)新發(fā)展戰(zhàn)略提供管理保障。

　　二、高職院校實現(xiàn)內部審計增值職能中存在的問題

　　內部審計增值職能是否實現(xiàn)，主要受內部審計單位的機構配備、審計人員的綜合素質、領導層重視和外部的審計工作環(huán)境等諸多因素的共同作用。目前，高職院校在內部審計中，由于上述因素的不完善，導致審計的“價值增值”職能很難滿足新準則的要求。

　　(一)高職院校內部審計機構設立與其職能發(fā)揮不相符

　　陸宏如[5]對高職院校內部審機構調查分析時，發(fā)現(xiàn)只有8%的學院設立了獨立的內部審計機構，并配備了專職內部審計人員。其他高職院校中，大多數(shù)將內部審計的職能并入了紀檢監(jiān)察機構。在內部審計部門中，還存在職責不清、職能交叉等導致的獨立性不夠、權威性不強等問題。呂先锫，王振青[6](20xx)在《我國高校內部審計現(xiàn)狀調查報告》分析中，從對審計機構的分管領導調查結果來看，審計機構的分管領導情況是：書記占1%，校長占26%，副書記占51%，副校長占22%。說明部分高校對審計機構的獨立性以及審計的職能認識不足，不同級別的分管領導會影響內部審計的獨立性。有一部分高職院校，甚至沒有專門從事內部審計工作的人員，有的是從財務、教學管理、紀檢、學生管理等崗位輪崗或調整到內部審計部門的，對內部審計工作的涵義、職能、體系、方法等不是很諳熟，主要是在干中學，所以在審計中大都從具體業(yè)務層面進行審計，一下子很難站在高職院校創(chuàng)新發(fā)展的整體層面上去創(chuàng)新整合思維，“價值增值型”的審計職能很難發(fā)揮。

　　(二)高職院校領導層的重視與認識不夠阻礙內部審計職能轉型

　　目前，我國高職院校正處在創(chuàng)新發(fā)展的跨越期，主要是深化改革創(chuàng)新，聚焦內涵建設，強化校企融合，擴大對外開放，進一步完善治理結構。學校領導在創(chuàng)新發(fā)展中，更重視學校內外實訓基地建設、師資隊伍建設，招生、就業(yè)與創(chuàng)業(yè)等工作，對學校內部審計工作重視和認識不夠。學校領導普遍認為“教學與科研”是學校的中心工作，認為單位內部審計主要是檢查財務收支、預算執(zhí)行、固定資產投資等與財務部門相關的審計，內部審計部門在發(fā)揮“價值增值”職能中，如“內部控制制度的健全性、有效性及風險管理”審計時，領導層會認為約束學校的改革與發(fā)展，很難得到領導層的重視和支持，內部審計職能的增值作用得不到體現(xiàn)。

　　(三)外部法律環(huán)境不完善約束內部審計增值職能的發(fā)揮

　　目前我國的內部審計存在著主體法律缺失、配套法律滯后、操作性不強、與國際內部審計發(fā)展趨勢存在差距等問題，如在經濟責任審計評價方面，法律依據(jù)與評價標準單一籠統(tǒng)，沒有根據(jù)被審計單位的具體情況提出具體的審計目標，定性的指標多，定量的指標少。在審計結果上，內部審計只有建議權，無法行使處罰權，使審計職能難以有效發(fā)揮，審計成果運用難，限制內部審計增值職能發(fā)揮。

　　三、高職教育創(chuàng)新行動發(fā)展下的內部審計職能轉型對策

　　(一)在高職創(chuàng)新發(fā)展中，內部審計職能的新定位

　　內部審計功能正在由傳統(tǒng)的財務收支審計向內控管理審計轉變，審計防范的關口正在逐步前移，審計思路正在由單純審計檢查向著更加注重審計分析轉變，同時，大力推動審計整改的`落實，使審計不僅發(fā)現(xiàn)問題、指出問題，而且有針對性地督導解決問題，審計的“免疫”功能得到更好的發(fā)揮。高職院校在適應創(chuàng)新行動發(fā)展的新形勢下，要適應內部審計職能的新定位：第一，內部審計對學校管理層在創(chuàng)新發(fā)展中的重大問題的決策部署，如基建項目、科研經費、經濟責任、二級管理等，找準審計職能的增值點，發(fā)揮監(jiān)督增值作用；第二，進一步加強干部監(jiān)督管理、規(guī)范項目管理、強化內部控制、夯實管理基礎發(fā)揮了獨特作用，加強經濟責任審計、項目審計、財務收支審計和專項審計調查等工作，發(fā)揮審計監(jiān)督的警示效果，關注廉政和作風建設，自覺維護學校內部控制系統(tǒng)和工作秩序。

　　(二)探索內部審計與內部控制有效結合，提升內部審計職能的層次

　　內部審計與內部控制都有管理風險、提升治理的功能，幫助組織實現(xiàn)目標。新修訂《中國內部審計準則》中“審查和評價組織的業(yè)務活動、內部控制和風險管理的適當性和有效性”，也是期望內部審計職能從單純的業(yè)務審計中抽身出來，站在更高的角度實施審計。因此，內部審計職能要增加組織價值，更要與內部控制有效結合。內部審計應從審計內部控制的不相容崗位著手，堅持不相容崗位完全分離，形成內部牽制約束機制。內部審計通過對組織內部控制環(huán)境、控制活動等充分性、有效性進行監(jiān)督評價，發(fā)揮監(jiān)督職能；通過內控審計，積極提出改善內部控制的建設性建議，組織開展內部控制相關培訓，推動內部控制自我評價，促進教職工、部門、組織管理層共同承擔內部控制責任，發(fā)揮內部審計在內控領域的咨詢作用。

　　(三)逐步建立績效審計評價體系，發(fā)揮內部審計的增值功能

　　《高等職業(yè)教育創(chuàng)新發(fā)展行動計劃(20xx-2018年)》[7]明確提出強化績效評價：“各地要逐級按照職能分工量化落實方案，逐級分解任務、明確目標、落實責任，確定時間表和任務書，實行項目管理”。在《行動計劃》執(zhí)行中明確評價指標，如對“優(yōu)質專科高等職業(yè)院校”建設項目中，重點審計督查“規(guī)劃與實施方案、財政資金支持、學校內外實訓基地、師資隊伍建設、招生、就業(yè)與創(chuàng)業(yè)情況、學校技術服務、社會培訓及國際交流合作、省級及以上重點專業(yè)建設和教學名師、教學成果、科研成果、專業(yè)教學資源庫、精品在線開放課程、教材、師生參賽獲獎等方面評價”。同時在經濟責任審計、工程審計、專項資金審計、項目管理等內部審計項目中，應建立績效審計評價體系，通過對各項任務進行績效評價，發(fā)揮確認職能；在審計評價標準的選擇上應著重關注“投入”、“過程”、“產出”、“效果”等評價指標。下面以“社會服務能力”績效審計為例，具體績效審計指標及分值如表1：審計評價標準的選擇是開展績效審計的難點，在創(chuàng)新發(fā)展行動計劃中每個任務和項目的審計范圍、目標和重點差異很大，所以“投入”、“過程”、“產出”、“效果”等評價指標在不同任務和項目中有不同的體現(xiàn)，內部審計應創(chuàng)新完善內審評價機制，推進內審工作轉型發(fā)展，更好服務創(chuàng)新發(fā)展行動計劃，增加組織價值。

　　參考文獻：

　　[1]《關于確定<高等職業(yè)教育創(chuàng)新發(fā)展行動計劃(20xx-2018年)>任務(項目)承接單位的通知》教育部(教職成司函[20xx]30號).

　　[2]張啟明，王博，童衛(wèi)軍.各地落實《高等職業(yè)教育創(chuàng)新發(fā)展行動計劃》舉措綜述[J].中國職業(yè)技術教育，20xx(13)：36-42.

　　[3]《中國內部審計準則》中國內部審計協(xié)會公告20xx年第1號.

　　[4]劉家義.以科學發(fā)展觀為指導推動審計工作全面發(fā)展[J].審計研究，20xx(3)：3-9.

　　[5]陸宏如.高職院校內部審計現(xiàn)狀調查及對策分析[J].廣東輕工職業(yè)技術學院學報，20xx(1)：20-22.

　　[6]呂先锫，王振青.我國高校內部審計現(xiàn)狀調查報告[J].會計之友，20xx(29)：10-13.

　　[7]《高等職業(yè)教育創(chuàng)新發(fā)展行動計劃(20xx-2018年)》教育部教職成[20xx]9號.

內部審計的職能2

　　摘要：

　　在國企改革視角下，審計工作成為了企業(yè)改革發(fā)展中的重要環(huán)節(jié)。隨著改革發(fā)展，企業(yè)要不斷創(chuàng)新審計理念，將集體審計和內部審計有機結合起來，共同發(fā)揮它們的作用，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展帶來幫助。本文對國企改革中集團審計和內部審計的相關性進行了深入研究，指出如何有機結合集團審計和內部審計才能更好的服務于企業(yè)，為企業(yè)帶來更好的發(fā)展。

　　關鍵詞：

　　國有企業(yè)；集團審計；內部審計

　　一、集團內部審計存在的問題和挑戰(zhàn)

　　1.內部審計缺乏獨立性，無法公正、客觀的進行

　　目前，大部分企業(yè)集團內部審計受權力的影響很大，集團內部審計不僅要依照企業(yè)集團的安排做事，受企業(yè)集團的嚴格監(jiān)督和管理，而且企業(yè)集團內部審計由于很多企業(yè)內部職能劃分不明確，再加上領導層和管理層的一些錯誤觀念的引導，企業(yè)內部審計部門只起到對企業(yè)經營和財務活動的監(jiān)督作用，所以內部審計部門并不具備獨立性，無法獨立的開展審計工作，從而無法保證企業(yè)集團內部審計的客觀、公正。

　　2.缺乏專業(yè)的審計人才，審計工作質量和效率較低

　　由于國內市場審計人才的缺乏，大部分企業(yè)的審計人員都是由財務人員來擔任的，這樣一來，由于財務人員在審計方面的專業(yè)知識極度缺乏，從而使得企業(yè)的內部審計工作無法有效的展開，沒有使用專業(yè)的審計方法統(tǒng)計抽樣法來進行審計，再加上目前大部分企業(yè)任然以人工查賬的方式來進行審計，沒有建立起信息化的審計模式，導致企業(yè)的內部審計效率和質量較低，給企業(yè)帶來不利影響。

　　3.錯誤定位內部審計職能，無法充分發(fā)揮其效用

　　很多企業(yè)由于領導層和管理層缺乏專業(yè)的審計知識和科學的理念，在審計的職能劃分上出現(xiàn)偏差，將內部審計視作優(yōu)化企業(yè)管理，提高企業(yè)管理水平，對企業(yè)經營活動和財務活動進行監(jiān)督的工具。而事實上，內部審計是對企業(yè)所有活動的進行檢查、審核的工具，從而防止各項活動的各個環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯誤，有效的防范風險，減少企業(yè)不必要的財務損失，而企業(yè)對內部審計認識的偏差使得內部審計無法有效發(fā)揮其作用。

　　4.內部審計相關理論較落后，無法支撐企業(yè)的內部審計發(fā)展

　　雖然目前我國企業(yè)的內部審計已經取得了較大的成功，但是在內部審計的理論方面還處于較為落后的狀態(tài)，例如內部審計實務理論和內部審計基本理論所涉及的范圍較窄，理論的深度也不夠，對于審計還沒有明確作出系統(tǒng)化理論，而在理論落后于實踐的情況下，企業(yè)內部審計很難取得更好的發(fā)展。

　　二、國企改革視角下集團內部審計對策

　　1.構建獨立的內部審計機構，充分發(fā)揮內部審計作用

　　對于集團來說，需要建立獨立的內部審計委員會，而且該內部審計委員會位于董事會之下，保障內部審計委員會能夠客觀、公正的對你也集團的各項經濟活動和財務活動進行審計，從而保證各項活動的.合法性和效益性，使其能夠真正的發(fā)揮其監(jiān)督作用。對于企業(yè)來說，企業(yè)集團需要將內部審計機構直接交于總經理領導，使其能夠在不受其他權力的干擾下有效的開展內部審計工作，規(guī)范各項活動的進行，有效規(guī)避風險。

　　2.提升審計人員專業(yè)素養(yǎng)，提高企業(yè)集團內部審計水平

　　企業(yè)必須聘用專業(yè)的審計人才來開展內部審計相關工作，審計人員不僅要充分掌握審計方面的知識，還要對計算機、法律等方面的知識有充分的了解，同時企業(yè)需要對審計人員進行定期的培訓，通過組織參觀內部審計水平高的企業(yè)和邀請審計方面專家進行審計知識的講座不斷通過企業(yè)審計人員的專業(yè)素養(yǎng)。除此之外，企業(yè)需要合理的運用審計人才，充分發(fā)揮各個人才的作用，幫助員工解決一些生活上的問題，使其能夠將更多的心思花在工作上，并對工作做得好的員工給予一定的獎勵，激發(fā)員工的工作積極性，從而不斷提高企業(yè)集團的內部審計質量和水平。

　　3.構建內部審計信息共享平臺，提高內部審計信息質量

　　在改革視角下，國有企業(yè)需要建立企業(yè)內部審計信息和結果共享的平臺，并編制完善的平臺管理制度和分級管理制度，同時不斷更新審計技術和通信方法，并不斷的提出建議來加強對信息共享平臺的管理，從而不斷提高內部審計工作效率，提高企業(yè)管理水平，實現(xiàn)企業(yè)最終發(fā)展目標。企業(yè)還需建立完善的審計質量評價體系，對審計人員的工作進行評價，使其具備深刻的服務意識，推動其與各部門的合作之間對內部審計中問題的成因和潛在影響進行深入的分析，從而編制完善的解決方法，進行一定的風險防范，不斷優(yōu)化內部審計，同時推動審計人員其進行自主學習，不斷提升自身審計水平，保障內部審計的公正、獨立，提供內部審計水平和質量。

　　4.強調事前審計、監(jiān)督、開展和管理，有效防范風險

　　目前，大多數(shù)國企所施行的審計方式是事后審計，這樣的方式使得審計缺乏時效性，還可能導致會計信息失真，所以企業(yè)應將審計的重心由事后審計放到事前審計，通過強調事前的風險防范來加強內部審計，企業(yè)可以通過在業(yè)務活動之前進行內部審計，預測業(yè)務開展過程中可能的風險點，編制出完善的處理方案，從而形成事前防控的內部審計，有效降低運營風險。對于企業(yè)監(jiān)督部門來說，其應從風險管理入手，在業(yè)務開展之前就進行全面的調查，從而在事前加強對內部審計防范風險監(jiān)督、控制和管理，并對風險防范能力進行評價，建立起完善的績效審計體系，從而不斷優(yōu)化內部審計風險防范體系，保障各項活動順利進行。

　　5.完善內部審計制度，優(yōu)化內部審計流程，有效發(fā)揮內部審計作用

　　對于集體審計來說，其需要建立起“大審計”模式，通過編制完善的內部審計章程并明確規(guī)定企業(yè)內部審計機構的權責、各審計小組的權限以及工作范圍和相應的內部審計制度來約束內部審計人員的工作行為，從而不斷優(yōu)化審計工作流程，最大限度的發(fā)揮審計發(fā)現(xiàn)問題、防范風險的作用，同時，集團審計需要明確內部審計經濟責任，并對審計流程編制相應的審計手冊，從而不斷加強對建設項目投資的審核管理，不斷提高各利益方和國有資本對內部審計的建設性作用和資本的價值，不斷提升項目內部審計的質量，有效發(fā)揮集團審計和內部審計的作用。

　　參考文獻：

　　[1]孫倩倩.我國國有企業(yè)內部審計轉型問題研究[D].財政部財政科學研究所，20xx.

　　[2]王巧妮.國企改革后的內部審計[J].經濟研究導刊，20xx，（7）：105-106.

　　[3]馬永珍.淺談國企改革背景下集團審計與企業(yè)內部審計的有機結合[J].廣西電業(yè)，20xx，（5）：55-57.

內部審計的職能3

　　1我國國企內部審計現(xiàn)狀

　　內部審計在西方國家早已蓬勃發(fā)展，我國是從上個世紀80年代中期才開始，從無到有經歷了很長時間的發(fā)展。如今國企的內部審計工作，已為我國的社會主義市場經濟的發(fā)展發(fā)揮著很大的積極作用。一方面是我國的國企內部審計從業(yè)人員迅速發(fā)展，已達到三十多萬人。二是內部審計的重要性越來越明顯，已由最初扮演著簡單“檢查者”的角色，轉換為現(xiàn)如今社會主義市場經濟發(fā)展中的高層次的“參謀者”。三是我國的企業(yè)內部審計工作發(fā)展速度十分快，雖然取得的成績無法與國外比較，但是也取得了一些卓越的成績。我們不能因此就覺得企業(yè)內部審計工作就沒有問題了，還應該更加的重視。現(xiàn)在許多單位設立了內審機構，但卻做的是財務的輔助工作，沒有合格的、完善的章程，忽略了內部審計的管理控制職能，簡單的認為審計就是監(jiān)督會計。

　　2我國國企內部審計存在的突出問題

　　自改革開放以來，我國的經濟飛速發(fā)展，日益進步的企業(yè)也發(fā)生了質的變化，現(xiàn)有的各種審計機構組織體系也暴露出了不少缺陷和弊端。就目前國企內部的審計工作而言，筆者認為主要存在以下幾方面的問題：

　　2.1國有企業(yè)內部審計的目標和企業(yè)目標不一致，審計工作概念模糊不清我國國有企業(yè)眾多，政府審計機關任務很重，專職的審計人員人數(shù)有限，有時工作中就會出現(xiàn)漏洞，這樣就得在政府審計機關的指導和監(jiān)督下，建立部門和單位內部審計機構，開展內部審計監(jiān)督和評價活動，使審計監(jiān)督工作延伸到各個企業(yè)單位，全面做好審計工作。但是國有企業(yè)本身就存在企業(yè)所有權歸國家所有這個特性，企業(yè)的所有行為都會受到政府部門的監(jiān)督，所以企業(yè)的內部審計也就會演變成政府人員對企業(yè)管理人員的一個監(jiān)督。這樣一來，企業(yè)內部的審計就變成了政府部門在國企中的一個部門延伸，國企內部的審計工作也變成了政府部門的代理部門，那么從事企業(yè)內部審計工作的工作人員就會考慮到政府審計部門的監(jiān)督需要，就出現(xiàn)了審計部門的工作目標與企業(yè)的發(fā)展目標無太大關系，導致了工作人員既得做好監(jiān)督還得做好服務。工作中就會出現(xiàn)為難的境況。審計職能實際上難以全面發(fā)揮功能。

　　2.2國企審計部門在內部的審計工作中很難做到獨立性，并且它的地位也比較低下，所以內部審計和外部審計就有很大的不同國企審計部門人員大多都來自企業(yè)內部，而內部審計部門也是整個企業(yè)的一部分，內部的審計人員的很多利益都與企業(yè)的發(fā)展緊密聯(lián)系，在很大程度上都取決于企業(yè)管理者對其的.肯定，這樣就導致了審計人員出現(xiàn)境地兩難的情形，國企審計部門人員就出現(xiàn)雙重角色。他們既要站在外部審計的立場上履行監(jiān)督企業(yè)的行為，而本身還要為企業(yè)行為服務，所以工作中可操作性就變差了。

　　2.3國企審計部門的工作人員的布局較單一化，而且知識結構存在老化現(xiàn)象審計機構工作人員一般配置簡單，內審機構辦公硬件設備配備落后，國有企業(yè)中審計工作人員大多都是原來的會計工作人轉換來的，他們幾乎都是通過簡單的崗位培訓，就承擔會計的職責，他們的實踐經驗很豐富，對各種會計報表駕輕就熟，但是缺乏會計的系統(tǒng)管理理論的素養(yǎng)和風險管理及經濟預警等很多方面的敏銳性和前瞻性。所以這就與企業(yè)的發(fā)展需要相距較遠。

　　2.4審計人員觀念和審計方式落后，各項投入嚴重不足社會的飛速發(fā)展，很多私營企業(yè)早已步入計算機操作時代，但我國的很多國企仍在使用過去的老辦法經驗估計，甚至還停留在手工操作的階段，審計費用極低而且速度慢，信息閉塞，審計人員的工作方式也只僅僅局限在企業(yè)的生產經營后，進行常規(guī)的查錯補漏審計工作，審計范圍是以往的財務記錄，評價檢查也只是以前經營的利潤和虧損。

　　3完善我國國企內部審計的主要方略

　　3.1進一步加強企業(yè)領導者的控制職能和內控意識。應該建立完善的企業(yè)內部的管理制度，這將會影響到企業(yè)的健康良性發(fā)展，也會影響企業(yè)的各項效率。我們應該清醒地認識到這一點，盡早走出這個誤區(qū)，轉換思想觀念，強化企業(yè)管理。為員工營造一個制度完善，控制有效，互相激勵、互相制約、平等競爭的環(huán)境；注重培養(yǎng)勤奮、創(chuàng)新、高效、態(tài)度端正的員工，并且還要注重員工的后續(xù)培訓，對重要崗位的工作人員實行考核制度，對業(yè)務能力欠缺及瀆職懶散的人員可以實行輪崗或換崗，如發(fā)現(xiàn)堵塞漏洞，工作怠慢者應嚴厲處罰，以確保國家的財產安全。

　　3.2國企要重視以人為本的觀念。因為人是企業(yè)發(fā)展的創(chuàng)造者，是企業(yè)的靈魂。企業(yè)制定任何的經營目標，核算機制，都必須做到以人為本，強調人的重要性，鼓勵和積極運用人的創(chuàng)造才能，注重人才的培養(yǎng)和應用，把人的主動性、積極性和創(chuàng)造性時刻放在首位，從而達到內制的美好結果。內部控制是否會成功，取決于員工的自控能力和行為。如果企業(yè)管理者測重內部控制，重視企業(yè)員工，尊重企業(yè)員工的心理需求，注重相互溝通和交流，就能減少兩者間的摩擦，共同為企業(yè)的發(fā)展獻計獻策。

　　3.3建立切實可行的控制制度。具備了領導的重視、員工的誠信這兩個條件，就給內部控制創(chuàng)造了良好環(huán)境，但還得組建完善的、合理的內部控制機構。這一機構的活動安排要有嚴密的計劃。既要保證制度的合理性，還要保證制度的準確性，尤其是我們的中小型企業(yè)，要注重采購和付款、資金和銷售及成本費用的控制。這樣企業(yè)就會走向長久和良性健康的發(fā)展。

　　3.4加強內部審計控制。企業(yè)內部的最高領導應由內部審計機構直接負責，保持相對獨立性。企業(yè)內部的審計工作人員要根據(jù)審計制度對各級管理層的財務活動和管理活動進行評價，包括各級管理人員的績效、企業(yè)經營方針的貫徹執(zhí)行情況、內控環(huán)節(jié)的協(xié)調情況、企業(yè)財務會計信息的真實性和可靠性等。

　　3.5注重培養(yǎng)和提高審計工作人員的業(yè)務素質。定期培訓，與時俱進。總之，內部審計是企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展，提高效益的重要手段，應高度重視，使之制度化、規(guī)范化，這樣國企才能更好的發(fā)展，對私營企業(yè)起到示范作用，使我國真正成為以國有企業(yè)為主體，多種私營企業(yè)共同發(fā)展的經濟大國，把我國的社會主義市場經濟搞得紅紅火火！

內部審計的職能4

　　【摘要】

　　企業(yè)內部審計的本質和內涵決定了內部審計應具有的職能，內部審計的需求—— 現(xiàn)代企業(yè)經營管理也對內部審計應提供的職能提出了要求，由兩者的“交集”得出了企業(yè)內部審計的職能是檢查、評價和咨詢。三個職能共同構成一個辨證統(tǒng)一體，其中檢查和評價職能是基礎，咨詢職能是升華，三者統(tǒng)一于增加企業(yè)價值，實現(xiàn)企業(yè)目標。

　　【關鍵詞】

　　內部審計；職能；內因；外因

　　內部審計職能是連接內部審計理論與實務的橋梁，內部審計實務工作的開展實際上就是內部審計職能的實施過程。隨著經濟的發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，社會對內部審計的需求，特別是內部審計職能——如何更有效實施的需求日益加強，在這種狀況下，研究內部審計職能既有很高的理論價值，又有很強的現(xiàn)實意義，不僅能豐富內部審計理論體系，也會促進內部審計實務的完善，內部審計作用的發(fā)揮。然而一直以來，理論界關于內部審計職能的研究并不多，且其觀點主要集中于監(jiān)督職能、鑒證職能、管理職能和服務職能，但筆者認為上述職能對于內部審計來說并不十分準確。

　　一、對于一些內部審計職能觀點的思考

　　（一）監(jiān)督職能

　　“監(jiān)督”一詞在漢語大詞典中的解釋是“監(jiān)察和督促”。即監(jiān)督有兩層含義，不僅監(jiān)察，而且具有督促能力。而由于內部審計在企業(yè)中并不具有要求機構（或個人）執(zhí)行某項活動的強制權利，因此無法擔負起“督促”的職責。

　　（二）鑒證職能

　　這是獨立審計的重要職能，以獨立審計所具有的超然獨立性為前提，而內部審計隸屬于企業(yè)的管理當局，所具有的獨立性是相對的，因此鑒證結果的公正性就要“大打折扣”，而且從企業(yè)內部審計的實際工作內容來看，幾乎不涉及鑒證業(yè)務。基于這兩點考慮，鑒證職能之于內部審計亦很牽強。

　　（三）管理職能

　　內部審計是企業(yè)管理活動的一部分，為企業(yè)的經營管理服務。“但為管理服務不等于管理，正如為領導服務而不等于領導，檢驗為生產服務而不等于生產一樣”。而且，內部審計是企業(yè)管理活動中“特殊的一部分，不同于一般的管理”，內審人員不能像一般的管理人員一樣參與到直接的、具體的經營管理活動中，而只是通過檢查、評價、咨詢等方法，從旁協(xié)助管理者解決問題，提高管理效率。因此，管理職能不能是內部審計職能之一。

　　（四）服務職能

　　服務是一個寬泛、籠統(tǒng)的概念，廣義的講，企業(yè)內的各項活動都從不同角度為企業(yè)目標的實現(xiàn)提供著服務。蕭英達等也認為“服務是共性，不是內部審計的特性。” 因此，服務應是內部審計職能的延伸。

　　二、基于供給需求理論對內部審計職能的分析

　　迄今為止，內部審計誕生已有百余年歷史，企業(yè)內部審計的職能一直在不斷的變化，不斷的發(fā)展，不斷的豐富。那么，發(fā)展到今天的企業(yè)內部審計應該具有哪些職能呢？本文認為，回答這個問題應從兩個角度去考慮，一是企業(yè)內部審計的本質和內涵，；二是現(xiàn)代企業(yè)對內部審計的需求。前者是決定內部審計職能的內在因素——內因，解決了內部審計能提供哪些職能的供給問題；后者是決定內部審計職能的外在因素——外因，解決了現(xiàn)代企業(yè)需要內部審計提供哪些職能的需求問題。當兩者有效對接時，即供給與需求達到平衡時，兩者的交叉部分（交集）就是企業(yè)內部審計應該具有的職能。

　　（一）企業(yè)內部審計職能內在決定因素的分析

　　決定企業(yè)內部審計具有哪些職能的內在因素是內部審計的本質和內涵。企業(yè)內部審計的本質是一種為企業(yè)經營管理服務的特殊的管理控制活動。其特殊之處在于，它并不同于一般的管理行為，行使計劃、組織、控制、決策等管理活動，而是按照管理當局的職責分工，代替管理當局檢查、評價相應的經營管理活動，并幫助管理者進一步改進和完善這些經營管理活動。理論界對企業(yè)內部審計內涵的研究表明，企業(yè)內部審計采用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，以獨立、客觀的態(tài)度對企業(yè)的內部控制和風險管理進行檢查和評價，并在此基礎上以改進建議等方式提供咨詢服務，目的是為發(fā)現(xiàn)并預防錯誤和舞弊、提高企業(yè)的經營效率、增加企業(yè)的價值，以幫助企業(yè)實現(xiàn)既定的目標。

　　由此可見，企業(yè)內部審計執(zhí)行的是管理活動中的檢查活動、評價活動和咨詢活動，所具有的職能應為檢查職能、評價職能和咨詢職能。這三種職能也與內部審計的目的相對應，查錯防弊要依靠檢查職能的有效實施來完成，提高效率和增加價值要依靠對相關的內部控制和風險管理的評價尋找其中的缺陷，提供建議等咨詢服務——即評價職能和咨詢職能來完成。

　　（二）企業(yè)內部審計職能外在決定因素的分析

　　企業(yè)經營管理對內部審計的客觀需求是內部審計職能的外在決定因素。這種客觀需求因需求者的身份不同可分為二類：第一類是董事會和監(jiān)事會對內部審計的需求；第二類是高級管理層對內部審計的需求。

　　1. 董事會和監(jiān)事會對內部審計職能的需求

　　這種需求主要是董事會和監(jiān)事會領導內部審計開展有關工作，利用內部審計工作的結果來履行董事會和監(jiān)事會的職責。這主要是因為董事會和監(jiān)事會由于人員數(shù)量、工作時間、信息獲取等限制，難以完全依靠自身的力量去完成各項具體工作。而內部審計憑借其相對獨立的地位，豐富的審計經驗和專業(yè)的人力資源，就自然而然的充當了董事會和監(jiān)事會大部分工作的實際執(zhí)行者。但仍需強調的是，內部審計僅僅是董事會和監(jiān)事會領導下的.具體工作者，它所執(zhí)行的是為董事會進行決策和監(jiān)事會進行監(jiān)督提供相關信息的基礎工作，并不能“替代”董事會作出任何決策或者監(jiān)事會作出監(jiān)督行為。按照我國《公司法》和《上市公司治理準則》的有關規(guī)定，董事會和監(jiān)事會將利用內部審計完成以下工作：

　　（1）檢查管理者對企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和各項目標的貫徹、執(zhí)行情況，包括戰(zhàn)略類型的選擇，戰(zhàn)略的具體實施，戰(zhàn)略目標的實施結果，以及評價管理者的戰(zhàn)略管理能力；

　　（2）檢查和評價管理者履行職責的合法合規(guī)性，包括對國家和行業(yè)的各項法律、法規(guī)、規(guī)章和行業(yè)標準規(guī)范的遵循情況，以及對企業(yè)制定的各項政策、制度、程序的遵循情況；

　　（3）檢查企業(yè)的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量情況，審核企業(yè)編制的對內、對外財務報告的合法性、公允性，以及財務信息對外披露形式的恰當性；

　　（4）檢查和評價企業(yè)內部控制系統(tǒng)的健全性、有效性，風險管理過程的客觀性、合理性，發(fā)現(xiàn)并預防各種形式的錯誤和舞弊，并提出進一步改進的咨詢建議；

　　（5）評價企業(yè)董事會制定的經理人員的業(yè)績考核標準，提供反映經理人員業(yè)績的相關信息，以供董事會對其作出業(yè)績考核；

　　（6）根據(jù)需要提供專項的咨詢服務。

　　從上述各項工作內容可以看到，檢查、評價和提供咨詢的活動一直貫穿始終，正是這些職能的實施，使董事會和監(jiān)事會對內部審計工作的需求得到了滿足。

　　2. 高級管理層對內部審計職能的需求

　　這種需求是企業(yè)高級管理層為了有效實施管理控制，而通過內部審計來監(jiān)督較低層次的管理者和員工的職責履行情況，并借助內部審計來發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，提高經營活動的經濟性、效果性和效率性。現(xiàn)代企業(yè)管理的關鍵就是內部控制系統(tǒng)和風險管理過程的合理設計、有效實施、客觀評價和不斷完善，從某種意義上說，這就是企業(yè)管理的全過程。在這個過程中，企業(yè)管理者將檢查、評價內部控制系統(tǒng)和風險管理過程，并將提供改進咨詢的任務分配給了內部審計，這就是對內部審計工作的需求。具體而言：

　　（1）檢查和評價內部控制系統(tǒng)和風險管理過程的設計是否合理、健全，運行是否正常、有效，特別關注無故超越控制和風險管理的事項，對存在的缺陷，提供完善和改進的咨詢服務；

　　（2）檢查和評價各經營單位和員工對內部控制系統(tǒng)和風險管理過程的遵循情況，并注重查錯防弊；

　　（3）關注各項經營活動的效率性和效果性，為提高各部門和企業(yè) 整體經營活動的效果性和效率性“出謀劃策”；

　　（4）按管理者的要求，提供一些臨時的、專項的咨詢服務，如為企業(yè)ERP系統(tǒng)的研發(fā)和構建提供咨詢。

　　從這些具體活動可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的高級管理層對內部審計的需求也主要集中于檢查、評價和咨詢職能，而且更為重視咨詢職能的發(fā)揮。

　　綜合上述兩類需求可以得到結論：現(xiàn)代企業(yè)管理對內部審計的需求表現(xiàn)在內部審計的職能上就是企業(yè)內部審計應該提供檢查職能、評價職能和咨詢職能。

　　(三)企業(yè)內部審計職能的界定：檢查、評價和咨詢

　　企業(yè)內部審計的本質和內涵的分析表明，內部審計是一種檢查、評價和咨詢活動，具有檢查、評價和咨詢職能；同時，企業(yè)管理對內部審計的需求分析揭示，內部審計應該提供檢查、評價和咨詢職能，以滿足現(xiàn)代企業(yè)管理對內部審計工作的期望。二者所表現(xiàn)出來的職能“不謀而合”。企業(yè)內部審計的三個職能是一個有機整體，相互聯(lián)系，不可分割。檢查職能和評價職能是基礎，是咨詢職能的前提；咨詢職能是升華，是對檢查職能和評價職能的利用和發(fā)展。內部審計通過檢查和評價職能的實施，獲得財務狀況和經營活動的相關信息，在對這些信息的分析、處理的基礎上為管理當局提供咨詢服務，從而實現(xiàn)服務于企業(yè)的目標。可見，為企業(yè)增加價值的咨詢職能是建立在檢查和評價職能基礎之上的，而檢查和評價活動的目的是為了咨詢服務，即檢查、評價、咨詢職能辨證統(tǒng)一于增加企業(yè)價值、實現(xiàn)企業(yè)目標。

　　需說明的是，內部審計在企業(yè)中發(fā)揮的作用越來越大，但內部審計的能力不是無限的，而是有邊界的。內部審計在企業(yè)中是一個獨立于具體經營活動的機構，并不直接參與企業(yè)的具體經營活動，也不對這些經營活動具有決策權，亦不能強令機構（人員）執(zhí)行某項活動。內部審計只是以“參謀”的身份向管理者傳遞信息，提供咨詢，由管理者自己決定具體的決策，這一點對于界定企業(yè)內部審計的職能至關重要。

內部審計的職能5

　　一、正確認識內部審計與公司治理的關系

　　公司治理與內部審計的關系密不可分

　　一是內部審計的運轉需要審計環(huán)境的支持，只有良好的審計環(huán)境才能保證內部審計功能的充分發(fā)揮，只有將內部審計置于公司治理中加以考慮，才能全面理解內部審計在煙草商業(yè)企業(yè)經濟生活中的重要地位，并且發(fā)揮相應作用。

　　二是內部審計作為企業(yè)其中的一個機構，對企業(yè)治理的結構和規(guī)則比較了解，能夠在一定程度上保證公司治理的規(guī)范性和有效性。

　　二、煙草商業(yè)企業(yè)內部審計的職能

　　（一）監(jiān)督職能

　　1．對內控機制的監(jiān)督

　　煙草企業(yè)內部審計工作能夠促進企業(yè)建立健全內部控制機制，保證了企業(yè)落實國家法律法規(guī)及行業(yè)規(guī)章制度。內部審計人員用專業(yè)的技術和方法對事項的事前、事中、事后進行監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)問題，提出建議和意見，當好公司領導的參謀和助手，防止和減少違規(guī)情況。

　　2．對經濟活動的監(jiān)督一是內部審計部門要對煙草商業(yè)企業(yè)的經營活動是否符合國家及行業(yè)有關法律法規(guī)進行監(jiān)督。

　　二是內部審計人員審查企業(yè)經濟活動是否真實，煙草企業(yè)的經營情況可以通過財務收支體現(xiàn)出來，所以審計人員可以著重對財務收支進行審查，以針對企業(yè)的會計信息和其他信息的真實性、可靠性、及時性進行考量。

　　三是內部審計人員對煙草企業(yè)經濟活動是否全面、有效、是否有利于企業(yè)利益進行審查，并提出合理的建議。

　　四是內部審計部門要本著“一審、二幫、三促進”的原則開展審計工作，把為公司及各部門服務的思想貫穿于審計全過程，實行邊審計、邊幫教、邊落實。不僅要發(fā)現(xiàn)問題，更重要的是幫助分析查找問題產生的原因，提出切實可行的改進措施并督促落實整改，以規(guī)范財務行為，提高經濟效益。

　　（二）服務職能

　　首先，為領導決策和宏觀管理提供服務。煙草企業(yè)內部審計部門每年的審計計劃及具體的審計項目都要圍繞上級單位和本單位的工作重心及領導最關心和群眾反映強烈的問題開展工作。內部審計部門要準時完成審計項目，同時要客觀、準確、及時地提出審計問題，最關鍵的是提出具有建設性的和可行性建議，為領導的決策提供依據(jù)，以便于及時采取措施，預防問題的發(fā)生或者整改已經發(fā)生的問題。

　　其次，樹立現(xiàn)代內部審計的理念，提高審計職能，逐步增加審計層次，由最初的財務收支審計提升到管理和輔助決策的層次，成為煙草商業(yè)企業(yè)生產管理中不可缺少的一環(huán)。

　　最后，提前審計時點，全面進行審計監(jiān)督管理。事后審計向事前及事中審計擴展。煙草商業(yè)企業(yè)內部審計的根本目的在于協(xié)助公司完善企業(yè)內控，防范各種風險，促進經濟效益的`提高。作為熟知企業(yè)實際情況的內部審計人員，要責無旁貸地參與到事前決策中來，通過日常掌握的信息和審計中發(fā)現(xiàn)決策的不完備之處，向決策者提供準確的依據(jù)和建議，使之盡快修改完善。由于事前、事中審計比事后審計揭示、糾正問題更具有現(xiàn)實意義和價值，審計工作必須向前延伸，對管理行為實施全過程監(jiān)控，為企業(yè)經營者和投資者提供服務。

　　三、內部審計在煙草商業(yè)企業(yè)治理中的作用

　　內部審計部門是煙草商業(yè)企業(yè)治理中的一個重要組成部分。內部審計能夠最大限度地滲透到企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)，從而充分發(fā)揮其監(jiān)督作用。

　　（一）風險管理方面的作用

　　目前煙草商業(yè)企業(yè)建立了相應的風險管理，但各部分還不能夠很好地有機結合起來，體系還不夠成熟，這時就需要內部審計人員根據(jù)公司治理中的盲點和弱點及時提醒管理層注意某些風險并提出風險管理的相關建議。

　　由于內部審計部門置身于企業(yè)當中，熟悉企業(yè)的業(yè)務而且能夠及時掌握具體情況，收集到大量第一手資料，能夠從中發(fā)現(xiàn)存在的風險和隱患。內部審計部門通過提供相應的咨詢服務的方式，幫助相關部門及公司及時發(fā)現(xiàn)風險并使其避免。業(yè)務人員應了解相應的風險并在實施過程中提高警惕，內部審計部門進行定期及不定期的監(jiān)督檢查，促使業(yè)務人員在辦理業(yè)務的過程中習慣性地注意和發(fā)現(xiàn)潛在風險。內部審計從企業(yè)內控入手，在采購、經營、財會、人力資源、等各個方面監(jiān)督和查找漏洞，防范風險。

　　（二）內部審計在內部控制過程中的作用

　　一是對公司內控的健全性進行測試及評價。內審人員對公司經營及管理的各項規(guī)章、制度進行了解，運用相應的審計方法抽取各項內控流程中的有關節(jié)點進行符合性及健全性測試，通過分析對內控的健全性進行評價，發(fā)現(xiàn)內控中的薄弱點并提出相應的改進措施。目的是鑒定內控的合理性、健全性及關鍵控制點是否齊全、準確。

　　二是對內控的科學合理性進行測試和評價。通過測試觀察其是否能夠發(fā)揮相應的制約與管控作用，科學性測試能夠了解各項內控的功能如何，能否發(fā)揮作用及起到什么樣的效果。

　　（三）內部審計在公司治理結構中的作用

　　為了保證市級煙草商業(yè)企業(yè)的良好穩(wěn)定運轉，在制度上要圍繞“抓嚴格、出規(guī)范”的要求，企業(yè)要創(chuàng)造出三個方面的制度環(huán)境。第一，不能違規(guī)。建立健全流程清晰、責任明確，控制到位的運作機制和操作流程。第二，不敢違規(guī)。建立嚴格完善的賞懲制度，嚴厲的懲罰對違規(guī)者形成強大的威懾作用。第三，不愿違規(guī)。建立和完善公司文化，形成良好的道德秩序和自我道德約束機制，把違規(guī)的火種撲滅在萌芽。對此，在治理中應注意以下方面。

　　一是增強企業(yè)在經營及管理中的透明度，從而達到制約和防范的目的，有效的內部審計和充分的信息披露有助于降低和避免企業(yè)主要負責人的責任，以及保護國家的利益。

　　二是應建立切實有效的溝通機制，確保信息通道暢通，及時反饋意見，減少溝通障礙，提高溝通效率，有利于及時發(fā)現(xiàn)及糾正錯誤。

　　四、內部審計工作在公司治理中發(fā)揮

　　更大積極作用的對策建議

　　（一）牢固樹立為公司發(fā)展提供服務的理念

　　圍繞經濟活動開展工作，監(jiān)督與服務工作雙管齊下，加強管理，將監(jiān)督與服務有機結合起來，以內部監(jiān)督管理為重點，防范風險作為導向，拓展內部審計領域和范圍，深化審計內容，改進和創(chuàng)新審計方法，將審計時點前移逐漸由事后審計轉變?yōu)槭虑昂褪轮袑徲嫛?/p>

　　（二）加強內部審計隊伍的建設，提升審計質量

　　內審人員要嚴格執(zhí)行《內部審計準則》，堅持獨立、客觀、公正的原則。進一步提高內審人員理論學習和政治修養(yǎng)，講學習談效率自愿奉獻于煙草事業(yè)。

內部審計的職能6

　　一、企業(yè)內部審計職能定位

　　1.管理職能

　　管理職能是在企業(yè)內部審計部門對企業(yè)的經營活動進行有效的評價和監(jiān)督之后，對企業(yè)內部運營和管理進行衡量，確保企業(yè)管理的有效性。隨著現(xiàn)代企業(yè)體制改革的推進，企業(yè)的自主權在擴大的同時也面臨著更大的經營風險。因此，企業(yè)內部審計部門必須對企業(yè)發(fā)展和運營進行全面監(jiān)督和管理，以便及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問題和不足，有針對性的進行管理改進和管理水平的提高，進而保證企業(yè)效益的最大化。企業(yè)的經營和持續(xù)性發(fā)展離不開內部審計的有效管理和監(jiān)督。

　　2.服務職能

　　服務職能主要是指內部審計部門通過對企業(yè)的各項經營活動進行有效的監(jiān)督、評價和分析之后，可以為企業(yè)管理人員提供改進意見以及關于企業(yè)運營發(fā)展方面的咨詢服務，為企業(yè)決策提供重要依據(jù)，更好地提高管理人員的工作質量和工作效率，促進企業(yè)的長遠發(fā)展。目前，服務職能是企業(yè)內部審計的職能定位發(fā)展趨勢，也是促進企業(yè)持續(xù)性發(fā)展的必然選擇。

　　二、企業(yè)內部審計職能定位策略

　　1.創(chuàng)新企業(yè)內部審計體系

　　隨著現(xiàn)代企業(yè)體制改革的推進，企業(yè)內部審計也要抓住機會進行全面創(chuàng)新和改革，以便更好的適應市場經濟的發(fā)展，為企業(yè)的有效治理提供更優(yōu)質的保障。企業(yè)內部審計體系的創(chuàng)新主要表現(xiàn)在審計體系的三個分層，第一層是企業(yè)內部審計部門，這一層次是審計的`基礎部門；第二層次是企業(yè)內部審計委員會，主要承擔高于審計部門的審計事務；第三層是企業(yè)最高審計委員會，具有較強的權威性、獨立性。企業(yè)內部審計的創(chuàng)新對于企業(yè)的全面發(fā)展具有重要意義。

　　2.建立健全企業(yè)內部審計制度

　　企業(yè)內部審計制度的建立是一個長期的過程和不斷發(fā)展和總結經驗的過程。企業(yè)領導者必須提高對企業(yè)內部審計的重視程度，加強對其職能的認識和了解，建立健全企業(yè)內部審計制度，為企業(yè)各項審計事務的實施提供法律保障。企業(yè)領導要注重強化和提高內部審計的地位，保證企業(yè)內部審計的權威和效力，同時也要為企業(yè)內部審計制度的建立和發(fā)展創(chuàng)造有利的條件和發(fā)展環(huán)境，保證制度的良好實施。

　　3.提高企業(yè)內部審計人員素質

　　企業(yè)內部審計工作的順利開展離不開一批專業(yè)素質過硬和職業(yè)道德素質較高的審計人才隊伍的支持，因此，為了保證企業(yè)內部審計職能的發(fā)揮就要不斷提高審計人員的綜合素質。企業(yè)內部審計職能定位于監(jiān)督、評價、管理和服務，因此，審計人員結構中不僅僅要有掌握良好的財務、審計知識的人才，也要有具備管理能力、運營知識的人才的合作和配合。所以，企業(yè)內部審計人員結構要進行不斷優(yōu)化。為了提高審計人員的素質，必須定期對審計人員進行專業(yè)培訓和考核，要求審計人員進行知識的更新和技能的提升，以便更好地適應審計工作和企業(yè)的發(fā)展要求。

　　4.完善企業(yè)內部審計方法

　　企業(yè)內部審計職能的發(fā)揮需要一系列行之有效的審計方法的指導和支持，因而完善企業(yè)審計手段是保證企業(yè)審計職能得以有效發(fā)揮的基礎。隨著計算機技術的發(fā)展和信息化建設的不斷推進，企業(yè)要重視引進先進的審計技術和審計軟件，用計算機技術作為審計工作的一大助力，提高審計的質量和效率，進而保證企業(yè)各項經營活動可以在良好的審計體系中平穩(wěn)健康運行。

　　三、總結

　　隨著現(xiàn)代企業(yè)體制改革的發(fā)展，企業(yè)內部審計工作的重要性不斷突顯。為了保證企業(yè)內部審計的全面推進，首先需要對企業(yè)內部審計進行準確的職能定位，進而保證內部審計充分發(fā)揮其職能，更好地促進企業(yè)的進步。企業(yè)內部審計將職能定位于監(jiān)督、評價、管理和服務，并需要不斷完善和創(chuàng)新企業(yè)內部審計職能發(fā)揮的有效策略，促進企業(yè)的持續(xù)性發(fā)展。

內部審計的職能7

　　隨著社會經濟的不斷發(fā)展，醫(yī)院逐步成為社會獨立經營的市場經濟組成部分，由于醫(yī)院財務工作多且雜，收支數(shù)據(jù)控制難度較大，尤其是部分二級甲等醫(yī)院及下級醫(yī)院，其醫(yī)院規(guī)模、內部職能分配、管理制度建設等都還存在或多或少的問題，尤其是部分醫(yī)院內部財務管理制度十分混亂，財務會計數(shù)據(jù)失真現(xiàn)象比比皆是，嚴重影響了醫(yī)院的經濟效益。目前，我國縣級以上綜合醫(yī)院大部分已建成獨立的內部審計機構，并且在審計程序、政策指導、審計法規(guī)等建設方面日漸完善，其對保護醫(yī)院財務的安全以及資源的節(jié)約意義重大。不過，從醫(yī)院內部審計的效果來看仍然沒有達到預期的作用，個別醫(yī)院內部審計機構形同虛設，審計程序簡陋，效率低下，有的甚至與財務會計人員串通一氣，弄虛作假，導致醫(yī)院公共財產的損失。對此，醫(yī)院必須從上至下開展審計工作，加強對醫(yī)院財務會計的監(jiān)督管理，以適應現(xiàn)代醫(yī)院內部財務成本控制的目標要求。

　　一、對醫(yī)院內部審計工作的認識

　　(一)醫(yī)院內部審計解讀

　　內部審計是一種經濟監(jiān)督形式，是為了確保企業(yè)內部財務會計信息的正確、真實、合法而采取的監(jiān)督手段。對于醫(yī)院內部審計的定義為：“醫(yī)院審計內部審計機構和審計人員對醫(yī)院的財務收支、經濟活動的真實、合法和效益進行獨立監(jiān)督審核的行為。”從定義中我們可以解讀出，其一，醫(yī)院內部審計的主體是由醫(yī)院內部組建的機構，人員編制受醫(yī)院管轄;其二，內部審計是由高層領導牽頭，各級財務監(jiān)管單元共同參與的監(jiān)督結構，它在監(jiān)督地位上具有獨立性;其三，內部審計的實質是醫(yī)院針對內部財務管理的一種評價活動，其審計評價的對象主要包括財務信息的真實性、完整性，成本控制的有效性以及各醫(yī)療環(huán)節(jié)的工作效率與質量控制效果。

　　(二)內部審計的職能范圍

　　醫(yī)院承擔著社會福利的職能，但是，其有具有一般企業(yè)盈利的特點，醫(yī)院的內部審計工作是既保持醫(yī)院事業(yè)單位特點，又參與社會主義市場經濟的重要舉措。開展內部審計工作有助于強化醫(yī)院內部控制力度，改善醫(yī)院財務管理制度，促進醫(yī)院健康、穩(wěn)定的發(fā)展。內部審計與外部審計存在較大的差別，外部審計更加側重于以強制性的法定審計來檢查單位的財務狀況，而內部審計則是醫(yī)院內部相對獨立的一種評價活動審計的`內容與范疇、目標等根據(jù)不同醫(yī)院的組織結構、職能部門需求等不同而有所差異。

　　一般來說，醫(yī)院內部審計的職能范圍主要包括：內部監(jiān)督與控制，內部財務與業(yè)務活動檢查，評價醫(yī)院日常工作的效率與效果，核查醫(yī)院內部政策法規(guī)、章程的執(zhí)行情況。

　　(三)醫(yī)院內部審計的職能

　　醫(yī)院內部審計需依賴醫(yī)院內部組織來結構建，并且必須作為獨立的監(jiān)督部門來行使職能，醫(yī)院內部審計的職能措施主要包括常規(guī)審計與系統(tǒng)評審兩大方面。

　　1、常規(guī)審計

　　醫(yī)院必須承擔社會福利與救助的職能，同時，又要參與市場經濟建設，它通過合法的業(yè)務經營活動來獲取部分經濟效益，促進醫(yī)院、病患、醫(yī)務工作者和諧共生，維護社會的穩(wěn)定。醫(yī)院財務管理需將內部各部門的財務活動納入管理發(fā)愁之中，正確處理各方的利益關系，保證醫(yī)院財務制度正常化，并降低成本，減少良妃現(xiàn)象。而內部審計則是主要對醫(yī)院的日常財務開支以及其他經濟活動進行監(jiān)督，揭露并處理違反國家政策法規(guī)及醫(yī)院內部章程的行為，建立良好的醫(yī)療活動秩序。

　　2、內部系統(tǒng)評審

　　醫(yī)院是一種特殊的企業(yè)類型，它同樣有注冊資產、固定資產以及盈利額等會計數(shù)據(jù)目錄，醫(yī)院的財務管理除常規(guī)管理以外，還要求對醫(yī)院產權明晰，責任分明，對內建立健全自我約束機制。內部審計通過對醫(yī)院內部各環(huán)節(jié)控制系統(tǒng)進行有效的監(jiān)督，能夠及時發(fā)現(xiàn)內部管理的薄弱環(huán)節(jié)，不斷完善內部管理的制度與管理意識，避免決策失誤，促進內部管理人員自我學習、自我發(fā)展，最終增強醫(yī)院的綜合實力，提高經濟效益與社會效益。

　　二、醫(yī)院財務管理現(xiàn)狀及審計工作開展過程中存在的問題

　　醫(yī)院財務管理是醫(yī)院管理中的核心內容，在醫(yī)院大部分部門都要涉及到醫(yī)療費用管理問題，雖然大部分二甲醫(yī)院及以上級別的醫(yī)院早已實現(xiàn)了信息化管理，但是，財務會計的人為管理因素卻仍然起到了重要的作用。因此，搞好醫(yī)院財務管理工作對于醫(yī)院內部控制至關重要。就目前來看，醫(yī)院財務管理最突出的兩點問題便是管理觀念陳舊問題、內部控制問題以及管理人員素質問題，這對于醫(yī)院的財務管理十分不利，甚至造成醫(yī)院內部財務監(jiān)督的失控，造成人員、資金、資產運行的惡性循環(huán)，嚴重影響醫(yī)院的經濟效益。

　　對于醫(yī)院內部審計工作來說，問題依然大量存在，審計工作的缺失也是造成醫(yī)院財務管理失控的重要原因之一。目前，部分醫(yī)院在內部審計機構建設方面遠遠不夠完善，人員監(jiān)管意識薄弱，領導不放權、部門不配合等現(xiàn)象普遍存在，許多醫(yī)院對于審計結果的處理不夠嚴肅，審計過程輕浮、簡單，甚至流于形式，完全就是走過場，對內的威懾力不足。除此之外，醫(yī)院的內部審計在審計范疇上還存在不小的局限，其審計內容相對較為單一，大部分為事后財務會計報表或者采購清單等等，而并未全程參與財務的收納、支出、資金申請等具體過程，，使得醫(yī)院的內部審計工作效果平平。

　　三、充分發(fā)揮醫(yī)院內部審計職能的措施

　　要保障醫(yī)院財務信息的可靠，使醫(yī)院更加穩(wěn)定地運行、創(chuàng)造社會效益，那么我們就必須充分發(fā)揮醫(yī)院內部的審計職能。對此，我們可以采取如下措施：

　　(一)轉變內部審計工作被動局面，建立健全醫(yī)院內部審計制度

　　制度建設是醫(yī)院發(fā)揮內部審計職能的前提，目前，我國大部分醫(yī)院都呈現(xiàn)出一種被動的工作局面，尤其是審計對于內部控制與審計工作的開展，都需要政府下政策、醫(yī)院出通知才開始執(zhí)行，并未主動開展審計措施，這其中很大一部分原因是由于醫(yī)院內部管理者思想認識與管理意識的淺薄。對此，我們必須在全院開展教育活動，及時轉變內部審計工作被動的態(tài)度。同時，在充分評估醫(yī)院內部組織的基礎上，建立健全醫(yī)院內部的審計管理制度，從審計機構的構建、醫(yī)院審計章程的制定與完善、違規(guī)處分機制的建立等方面去完善全院的內部審計控制制度。

　　(二)基于醫(yī)院運行的全過程，加強對個財務環(huán)節(jié)的審計控制

　　醫(yī)院日常運行在許多方面都要依靠財務信息的支撐，包括門診、住院、后勤采購、設備使用、各項檢查等等，可以說，醫(yī)院財務管理事務十分繁復，財務會計工作壓力較大，審計工作難度較大。對此，我們需要將內部審計按照醫(yī)院的科室組織進行劃分，做好各個環(huán)節(jié)的審計工作。

　　1、對待門診收費的審計

　　門診收費十分繁雜，每筆金額不等，數(shù)量較大，但是卻又是醫(yī)院財務控制最基本的部分。對此，我們的審計工作必須加強對各種票據(jù)、單據(jù)的核查，對于各項預收款、補款、退款等各項結算單據(jù)要與病患信息完整地銜接起來，做到查有實據(jù)。

　　2、對后勤采購費用的審計

　　后勤采購包括醫(yī)療設備采購以及辦公設備采購，藥品采購等幾大方面，其中，藥品采購是最重要的部分。對后勤采購費用的審計我們要藥庫、不同門診的藥房以及下屬藥房等會計報表進行嚴格、細致的核對，對入庫藥品的賬目進行分類核查，并且按期盤點庫存數(shù)額。

　　3、對基礎建設的審核

　　醫(yī)院根據(jù)地區(qū)病患數(shù)額以及醫(yī)療財務力量要適度地擴大醫(yī)院建設規(guī)模，或者對醫(yī)院部分建筑進行改建、修復等，這就需要涉及到大筆的資金撥款。對于醫(yī)院基礎建設資金的審核，要嚴格核查基礎建設賬戶的明細賬目以及各二級賬目、分賬目等，對每一筆工程建設撥款以及資金籌集進行逐筆檢查，并記錄在案，以供核查。

　　(三)充分運用激勵措施，提升審計人員的業(yè)務素質和道德素質

　　審計工作的落腳點仍然在審計人員身上，高素質、高穩(wěn)定性的審核隊伍能夠有效地提高審計的效率，保障醫(yī)院內部財務管理與內部控制的正常進行。對此，我們一方面要充分利用激勵措施來激發(fā)審計人員的工作積極性;另一方面，要加大對審計人員的培訓力度，從聘任開始，醫(yī)院就要加強對審計人員業(yè)務素質以及道德素質的培養(yǎng)，使其以公正、廉潔的態(tài)度來發(fā)揮內部審計的職能，確保醫(yī)院管理工作穩(wěn)定、高效地運行。

內部審計的職能8

　　行政事業(yè)單位的內部審計是行政事業(yè)單位內部依法建立、監(jiān)督行政事業(yè)單位內部一切工作、活動的專項工作，主要通過對單位內部的財務工作和經濟活動進行監(jiān)測和評估，確保活動的合法性和工作信息資料的真實性，以達到加強行政事業(yè)單位內部管理，降低內部風險的效果。內部審計工作對行政事業(yè)單位完善自身建設，加強單位內部控制力度，更好地為市場經濟和社會大眾服務具有深遠的意義。

　　一、行政事業(yè)單位的內部審計職能

　　原國家審計署審計長李金華將單位的內部審計定義為“管理與效益的結合”, 這句話明確的指出了內部審計的工作重心并不只是局限于單位內部的經濟效益，單位的管理職能同樣重要，甚至有時候其重要性還要超越經濟效益。在行政事業(yè)單位中，內部審計的“效益和管理”職能主要表現(xiàn)在以下兩個方面：

　　其一，加強了單位內部的財務管理。單位財務管理是單位內部審計工作的重要內容，通過單位內部的審計工作順利開展，發(fā)揮審計職能，能夠保障行政事業(yè)單位內部賬目清晰，避免出現(xiàn)壞賬和賬外賬，維護了國家的財產安全，減少了國有資產外流的現(xiàn)象。

　　其二，加強內部審計，能夠有效利用財政資金。行政事業(yè)單位的內部審計工作，通過對單位內部財政管理的監(jiān)督，有利于促進資金用在合理的地方，達到最大的利用率。另外，對單位內部進行工作監(jiān)督，督促員工認真工作，激發(fā)員工的積極性，提高工作效率，實現(xiàn)行政管理目標和最優(yōu)社會、經濟效益。

　　二、當前行政事業(yè)單位審計工作的現(xiàn)狀和突出問題

　　(一)審計人員的素質跟不上時代發(fā)展

　　行政事業(yè)單位內部的審計工作涵蓋多個方面，包括行政事業(yè)單位內部的財務核算、內部控制、投資效益、經濟責任等，由于審計工作的涉及面廣，對于審計人員的要求自然也就相應的比較高了。就目前情況來看，在行政事業(yè)單位中像這種全能型人才比較缺乏，大多審計人員的綜合素質不高，具體表現(xiàn)為法律意識不強、政治道德素質低、知識結構不均衡、員工老齡化加劇等，甚至還出現(xiàn)專業(yè)的審計人員外出兼職的現(xiàn)象，造成兩方面工作不能兼顧，給單位的內部審計工作帶來諸多不便。多方面不利因素造成審計人員素質低下，嚴重影響工作質量，達不到行政事業(yè)單位內部審計工作的具體標準。

　　(二)內部審計工作的技術水平低下

　　當前，隨著社會的不斷進步和行政事業(yè)單位管理制度的完善，審計人員的技術水平和工作方法的改進成為各單位急需解決的首要問題。現(xiàn)在審計人員的工作方法大多都是采用問詢的手段，或者采用查閱資料的方法來了解現(xiàn)階段單位內部的相關活動和財務狀況，這樣的工作方法比較單一，而且工作效率低，工作只是浮于表面，無法深入，不能準確的了解行政事業(yè)單位內部的具體工作情況和財務狀況，對現(xiàn)實認識不清。

　　三、行政事業(yè)單位內部審計職能的轉變

　　我國行政事業(yè)單位內部審計工作現(xiàn)在普遍常用的`審計模式有兩種，即管理導向模式和風險導向模式。

　　(一)管理導向模式

　　管理導向模式主要是通過內部控制機能對行政事業(yè)單位內部的績效和經濟效益進行監(jiān)督評估活動，然后根據(jù)得出的審計結論對審計工作做出具體的調整和改進。雖然管理導向模式能夠從總體上對行政事業(yè)單位進行管理控制，加強自身建設，但是這種管理模式往往會因為太注重自身管理而忽略外部因素，不能夠做到統(tǒng)籌兼顧;且在工作和活動中進行整體改進的話會使得工作過程愈加繁瑣，降低工作效率;管理導向是單位內部整體工作上的管理和調整，用大方面的調整策略全面覆蓋，不能根據(jù)實際情況重點改進，容易造成改進方法與真實情況不符，導致事倍功半的效果。

　　(二)風險導向模式

　　風險導向模式主要是通過對行政事業(yè)單位內外兩方面情況的具體了解，然后檢測單位內部各項工作、活動將要面臨的各種風險，并制定最小風險的工作計劃，做到盡最大可能減免損失。風險導向模式貫穿于行政事業(yè)單位活動中的方方面面，既能夠在前期做好規(guī)劃，又能夠在工作中掌握具體情況降低風險程度，與其他的審計模式相比，具有明顯的優(yōu)越性。

　　(三)審計職能的轉變

　　鑒于當前我國行政事業(yè)單位內部審計工作中凸顯的主要問題，如審計工作制度的不完善、審計人員的素質低下、審計工作的方法落后等，內部審計工作的計劃和職能已經到了不能不改進的地步，當前最關鍵的就是在行政事業(yè)單位中完善內部審計制度、加強內部控制管理、轉變審計職能，將審計職能逐步的向風險導向審計轉變。

　　1.建立健全內部審計工作制度

　　行政事業(yè)單位內部的審計工作首先要結合管理工作的過程，對單位已形成的數(shù)據(jù)進行全方位的核實，并對各項制度和決策作出客觀公正的評價，分析其中利弊，提出科學、合理、可實行的意見;然后加大方針政策的推廣力度，確保各部門順利采用，督促行政事業(yè)和經濟活動高效高質完成。行政事業(yè)單位可在對各項工作進行總結評估后，根據(jù)市場上的具體情況，考慮多方面意外因素，建立一套切實可行的管理制度和評估標準，規(guī)范單位內部的一切管理工作和經濟活動。

　　2.提高風險意識

　　任何經濟組織在進行內部工作或開展外部業(yè)務時，一帆風順的時候很少，總是擔著一定的風險，時刻在心理上保持警惕心和風險意識，能夠有效幫助組織節(jié)省額外時間、減免損失。行政事業(yè)單位也是如此，要時刻謹記外部的不穩(wěn)定因素，提高風險意識和自身的修正糾錯能力，在單位內部加強風險性管理，用強烈的風險意識去規(guī)范工作行為和活動過程，降低決策的失誤率和單位內部的財產損失。

　　3.內部審計職能向風險導向審計轉變

　　內部審計職能想要向風險導向審計轉變，需要從人員素質、規(guī)劃分工、風險分析和應對對策等數(shù)方面入手，增強行政事業(yè)單位內部的風險意識，推進行政事業(yè)單位內部審計的順利進行。首先，提高審計人員的素質。從員工培訓開始就進行風險意識的教育，提高他們的防范意識和整體榮譽感，在工作中根據(jù)戰(zhàn)略目標用內部控制機制對員工進行過程管理，提高審計人員的工作能力和整體素質。其次，合理規(guī)劃目標，正確分工。在行政事業(yè)單位的工作或活動開展前，依據(jù)總目標和對本單位的實情了解進行前期規(guī)劃，制定短期內的工作目標，提高員工的積極性，并劃分明確的工作職責，最好將細節(jié)具體化，合理分工，將職責落實到人。再次，識別風險度。面對未知的風險，審計人員可通過查詢、資料搜集等多種方法降低風險，然后將剩余未知部分進行測驗，得出實質性的應對方法，減少風險因素，提高成功率。最后，根據(jù)審計工作得出的最終結論，分析具體問題的成因，發(fā)現(xiàn)行政事業(yè)單位內部的重要缺陷和主要劣勢，研究應對策略，從大方向進行設計和管理，健全內部審計制度，完善各部門的機構設置。

　　四、結語

　　時代在不斷前進，許多事情都在發(fā)生著轉變。行政事業(yè)單位內部審計工作作為單位內部加強內部控制、提高工作效率的重要管理工作，面臨著審計方法單一、審計人員素質低下等問題，需要進一步研討改進方法。在新形勢下行政事業(yè)單位要轉變審計職能，提高審計人員的整體素質，增強風險意識，完善管理機制，從全局出發(fā)針對具體情況作出相應的調整策略，更好的為社會和市場經濟服務。

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